ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Понятие и организация налогового контроля в Российской Федерации 7
1.2. Формы и методы контрольной работы налоговых органов в Российской Федерации 12
1.3. Методологические основы оценки и анализа эффективности контрольной работы налоговых органов 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Анализ показателей контрольной работы налоговых органов
Российской Федерации за 2015-2017 гг 30
2.2. Современные проблемы контрольной работы налоговых органов
в Российской Федерации 37
2.3. Анализ работы налоговых органов по выявлению налоговых
схем, применяемых налогоплательщиками 46
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ
РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1. Перспективы совершенствования контрольной работы
налоговых органов в современных экономических условиях 55
3.2. Совершенствование контрольной работы налоговых органов на
основе планирования с использованием информационных ресурсов 62
3.3. Совершенствование методологического инструментария
определения и повышения эффективности контрольной работы налоговых органов 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 87
Актуальность темы исследования. В сложившихся экономических условиях, вызванных нестабильностью национальной валюты, низкими мировыми ценами на энергоносители и как следствие - дефицитом государственного бюджета, центральным элементом системы государственного финансового контроля можно признать налоговый контроль, поскольку налоги выступают главными фискальными и регулирующими инструментами рыночной экономики. Кроме того, налоговый контроль обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от его результативности зависит экономическое благополучие государства. При этом, потенциал для увеличения собираемости налогов за счет улучшения контрольных мероприятий в Российской Федерации еще достаточно велик.
В настоящее время особо актуальна проблема оценки эффективности контрольной работы налоговых органов, которая предполагает необходимость достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств в рамках определенного бюджетом государства объема денежных ресурсов.
Эффективность контрольной работы налоговых органов, направленная на обеспечение полного и своевременного сбора налогов, зависит от следующих основных требований:
- результаты контрольной работы налоговых органов должны обеспечивать устойчивое формирование доходов бюджетов, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, а также осуществление налоговыми органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов;
- уровень и структура налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования не должны ухудшать условия экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций;
- администрирование налогов должно исходить из минимизации связанных с ним издержек бизнеса за счет совершенствования налогового учета и отчетности, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами...
Результаты проведенного в диссертационной работе исследования показали, что в настоящее время особо актуальна проблема оценки эффективности контрольной работы налоговых органов, которая предполагает необходимость достижения заданных результатов увеличения собираемости налогов за счет улучшения контрольных мероприятий в Российской Федерации с использованием наименьшего объема средств в рамках определенного бюджетом государства объема денежных ресурсов.
Исходя из актуальности проблемы исследования, в первой главе работы рассмотрены такие вопросы как понятие и организация налогового контроля в Российской Федерации; формы и методы контрольной работы налоговых органов в Российской Федерации; методологические основы оценки и анализа эффективности контрольной работы налоговых органов.
Во второй главе работы проведен анализ показателей контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.
Анализ динамики поступления сумм налоговых платежей, администрируемых ФНС России, в бюджетную систему России показал, что в федеральный бюджет в 2017 году поступило администрируемых ФНС России доходов на сумму 9,1 трлн. руб., что на 33,2% больше, чем в 2015 году, а в консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило администрируемых ФНС России доходов на сумму 8,1 трлн. руб., что на 18,4% больше, чем в 2015 году.
Анализ результатов деятельности ФНС России в части камеральных проверок налогоплательщиков показывает, что в 2017 г. органами налогового контроля было проведено всего 55,8 млн. камеральных проверок, что на 39,7% больше, чем в 2016 г. При этом, дополнительно начисленные по ним платежи, включая пени и налоговые санкции, в 2017 г. составили 61,1 млрд. руб., что на 40,2% меньше, чем в 2017 г.
Такие показатели говорят о повышении качества представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций в налоговые органы, что в целом может свидетельствовать о повышении эффективности контрольной работы налоговых органов России в части камеральных проверок в 2017 г.
Также о повышении эффективности контрольной работы налоговых органов России свидетельствует снижение относительного показателя, характеризующего дополнительно начисленные по камеральным проверкам платежи, включая пени и санкции в среднем на 1 проверку с 42,5 руб. в 2015 г. до 20,3 тыс. руб. в 2017 г...
