Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Среднерусский институт управления))
|
Объект исследования - ООО «Кондитерская фабрика» (г. Орел).
Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.
Есть приложения.
Введение 3
1 Теоретические и методические основы организации учета и анализ расчетов по налогу на прибыль 6
1.1 Организация налогового учета при общей системе налогообложения 6
1.2 Теоретические основы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль 12
1.3 Нормативные документы, регулирующие организацию учета расчетов по налогам и сборам 20
2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности и пути совершенствования учета расчетов по налогу на прибыль в организации 29
2.1 Финансово-экономическая характеристика организации 29
2.2 Организация учета расчетов по налогу на прибыль экономического субъекта 39
2.3 Особенности учета отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств 44
2.4 Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль в организации и анализ налоговой нагрузки организации 49
Заключение 56
Библиографический список 58
Приложения 61
Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.
Есть приложения.
Введение 3
1 Теоретические и методические основы организации учета и анализ расчетов по налогу на прибыль 6
1.1 Организация налогового учета при общей системе налогообложения 6
1.2 Теоретические основы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль 12
1.3 Нормативные документы, регулирующие организацию учета расчетов по налогам и сборам 20
2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности и пути совершенствования учета расчетов по налогу на прибыль в организации 29
2.1 Финансово-экономическая характеристика организации 29
2.2 Организация учета расчетов по налогу на прибыль экономического субъекта 39
2.3 Особенности учета отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств 44
2.4 Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль в организации и анализ налоговой нагрузки организации 49
Заключение 56
Библиографический список 58
Приложения 61
С момента появления в российской налоговой системе в 1991 году налог на прибыль претерпел множество кардинальных трансформаций. Особенно заметные изменения коснулись методики расчета налоговой базы для специфических участников рынка, таких как страховые компании и банковские учреждения. Характерной особенностью этого налога стала постоянная смена режима преференций - никакой другой налог не отличался столь частым введением и упразднением различных льгот. Эта практика продолжалась вплоть до 2002 года, когда с введением новой главы Налогового кодекса России система льгот была полностью упразднена. Таким образом, данный вид налогообложения оказался одним из самых динамично меняющихся элементов налоговой системы в период экономических преобразований страны.
Налоговый учет при уплате налога на прибыль требует от налогоплательщика дополнительных усилий, так как правила группировки и учета операций согласно Налоговому кодексу отличаются от стандартных бухгалтерских процедур. История изменений этого налога весьма динамична - его ставки колебались то вверх, то вниз на протяжении периода реформ. Примечательно, что изначально компании платили разные ставки в зависимости от своей специфики, что отличало этот налог от многих других. Ситуация изменилась с введением Налогового кодекса, когда была установлена универсальная ставка для всех организаций. Существенное снижение произошло в 2002 году, когда максимальная ставка уменьшилась с 35% до 20%.
Извлечение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль - это один из видов финансового результата (другой - убыток), который формируется на счетах учета продаж и учета прочих доходов и расходов.
Налоговое администрирование корпоративного подоходного налога выдвинулось на передний план реформирования налоговой системы РФ. Это неудивительно, ведь корпоративный налог на прибыль играет двойную роль - он существенно воздействует как на доходную часть государственной казны, так и на деятельность бизнес-структур. Любые изменения в системе налогообложения прибыли организаций могут стать как катализатором экономического развития, так и тормозом для роста бизнеса, что делает этот инструмент особенно чувствительным для экономики.
Актуальность работы обусловлена тем, что применение налога на прибыль осуществляется в основном в странах с развитой рыночно экономикой и имеет огромное значение для успешного развития государства. Налог на прибыль выступает важнейшим инструментом, с помощью которого происходит регулирование экономики.
Целью работы является изучение организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Исходя из цели дипломной работы, вытекают следующие задачи:
изучить организацию налогового учета при общей системе налогообложения;
описать теоретические основы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль;
охарактеризовать нормативные документы, регулирующие организацию учета расчетов по налогам и сборам;
охарактеризовать финансово-экономическую характеристику организации;
описать организацию бухгалтерского учета на предприятии;
изучить организацию учета расчетов по налогу на прибыль экономического субъекта;
описать особенности учета отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств;
предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетов по налогу на прибыль в организации и анализ налоговой нагрузки организации.
Объект исследования курсовой работы – ООО «Кондитерская фабрика».
Предмет – учетные процессы и хозяйственные операции по учету расчетов по налогу на прибыль.
При написании курсовой работы были использованы различные методы: изучение и анализ научной литературы по рассматриваемой теме, анализ финансовых документов ООО «Кондитерская фабрика», сопровождаемый измерением и расчетом различных групп показателей деятельности акционерного общества, описание, сравнение, обобщение информации и др.
Данными, послужившими информационной базой для написания курсовой работы, являются учебники по бухгалтерскому учету, научные статьи из периодической литературы, нормативно-правовые акты в сфере регулирования учета амортизации основных средств, годовой отчет и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Кондитерская фабрика» за 2022-2024 гг.
Структура работы состоит из введения, двух глав, включающие семь параграфов, заключения, библиографического списка и приложений.
Налоговый учет при уплате налога на прибыль требует от налогоплательщика дополнительных усилий, так как правила группировки и учета операций согласно Налоговому кодексу отличаются от стандартных бухгалтерских процедур. История изменений этого налога весьма динамична - его ставки колебались то вверх, то вниз на протяжении периода реформ. Примечательно, что изначально компании платили разные ставки в зависимости от своей специфики, что отличало этот налог от многих других. Ситуация изменилась с введением Налогового кодекса, когда была установлена универсальная ставка для всех организаций. Существенное снижение произошло в 2002 году, когда максимальная ставка уменьшилась с 35% до 20%.
Извлечение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль - это один из видов финансового результата (другой - убыток), который формируется на счетах учета продаж и учета прочих доходов и расходов.
Налоговое администрирование корпоративного подоходного налога выдвинулось на передний план реформирования налоговой системы РФ. Это неудивительно, ведь корпоративный налог на прибыль играет двойную роль - он существенно воздействует как на доходную часть государственной казны, так и на деятельность бизнес-структур. Любые изменения в системе налогообложения прибыли организаций могут стать как катализатором экономического развития, так и тормозом для роста бизнеса, что делает этот инструмент особенно чувствительным для экономики.
Актуальность работы обусловлена тем, что применение налога на прибыль осуществляется в основном в странах с развитой рыночно экономикой и имеет огромное значение для успешного развития государства. Налог на прибыль выступает важнейшим инструментом, с помощью которого происходит регулирование экономики.
Целью работы является изучение организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Исходя из цели дипломной работы, вытекают следующие задачи:
изучить организацию налогового учета при общей системе налогообложения;
описать теоретические основы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль;
охарактеризовать нормативные документы, регулирующие организацию учета расчетов по налогам и сборам;
охарактеризовать финансово-экономическую характеристику организации;
описать организацию бухгалтерского учета на предприятии;
изучить организацию учета расчетов по налогу на прибыль экономического субъекта;
описать особенности учета отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств;
предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетов по налогу на прибыль в организации и анализ налоговой нагрузки организации.
Объект исследования курсовой работы – ООО «Кондитерская фабрика».
Предмет – учетные процессы и хозяйственные операции по учету расчетов по налогу на прибыль.
При написании курсовой работы были использованы различные методы: изучение и анализ научной литературы по рассматриваемой теме, анализ финансовых документов ООО «Кондитерская фабрика», сопровождаемый измерением и расчетом различных групп показателей деятельности акционерного общества, описание, сравнение, обобщение информации и др.
Данными, послужившими информационной базой для написания курсовой работы, являются учебники по бухгалтерскому учету, научные статьи из периодической литературы, нормативно-правовые акты в сфере регулирования учета амортизации основных средств, годовой отчет и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Кондитерская фабрика» за 2022-2024 гг.
Структура работы состоит из введения, двух глав, включающие семь параграфов, заключения, библиографического списка и приложений.
В работе изучены и проанализированы положения действующего законодательства Российской Федерации в части нормативно-правовой регламентации экономических отношений, сопряженных с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций, а также ряда теоретическо-практических вопросов бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по указанному виду налога.
Результаты исследования позволили сформулировать ряд выводов относительно сущности, истории развития и места налога на прибыль организаций в системе национального налогового права, порядка ведения бухгалтерского учета и отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также проблемных моментов и возможных направлений совершенствования бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом по рассмотренному налогу. В числе основных считаем необходимым отметить следующие моменты:
1. Являясь наиболее характерной формой изъятия части доходов юридических лиц для обеспечения нужд государства, налог на прибыль организаций традиционно считается одним из главных бюджетообразующих обязательных сборов страны, что обусловлено распространением его фискального действия на подавляющее большинство российских и иностранных компаний, высокой степенью разработанности правовых норм, определяющих составные элементы данного вида налога, удобством и условной легкостью в администрировании со стороны налоговых органов, а также весомым воздействием на процессы принятия управленческих решений предприятий-налогоплательщиков налога на прибыль.
2. Особенностью нормативно-правового регулирования данного вида налога является уникальность комбинации законодательных положений, федеральных и отраслевых стандартов, рекомендаций федеральных органов исполнительной власти, а также локальных нормативных актов и международных источников, действующих в отношении отдельно взятого предприятия. Наличие пяти уровней регулирования, сочетающих как обязательные для соблюдения всеми, так и разработанные лишь для конкретной группы налогоплательщиков нормы, и предусматривающих существование и использование в текущей деятельности актов локального действия и возможности применения международных позиций является исключительным свойством, присущим налогу на прибыль организаций.
3. Объектом работы является ООО «Кондитерская фабрика». В процессе анализа финансовых показателей было установлено, что в ООО «Кондитерская фабрика» в 2024г. относительно 2022г. стоимость имущества увеличивается на 14%. Рост выручки составил 30,8%, себестоимости 12,7%, по результатам деятельности в 2022г. организация получила убытки, а в 2024г. прибыль в размере 12194 тыс. руб. Показатели эффективности улучшаются. Так рентабельность собственного капитала выросла на 13,5% или 12,9 п.п, рентабельность активов увеличилась на 21,1% или 8,13 п.п., рентабельность продаж выросла на 5,5% или 7,35 п.п. То есть компания получает больше прибыли с 1 рубля затраченных средств. Таким образом, динамика показателей положительная. Из проведенного анализа, можно оценить уровень хозяйственной деятельности как удовлетворительный.
4. По итогам всестороннего рассмотрения целей, задач и методики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций как с позиции установленных правил и норм, так и на конкретном примере, сделан вывод о том, что грамотный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций имеет существенное значение не только с точки зрения корректного формирования суммы налога и недопущения наложения мер налоговой и административной ответственности, но и определения наиболее оптимальной для предприятия структуры налоговых платежей и правильного прогнозирования движения денежных потоков и планирования будущей деятельности организации в части увеличения либо уменьшения объемов производства.
Результаты исследования позволили сформулировать ряд выводов относительно сущности, истории развития и места налога на прибыль организаций в системе национального налогового права, порядка ведения бухгалтерского учета и отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также проблемных моментов и возможных направлений совершенствования бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом по рассмотренному налогу. В числе основных считаем необходимым отметить следующие моменты:
1. Являясь наиболее характерной формой изъятия части доходов юридических лиц для обеспечения нужд государства, налог на прибыль организаций традиционно считается одним из главных бюджетообразующих обязательных сборов страны, что обусловлено распространением его фискального действия на подавляющее большинство российских и иностранных компаний, высокой степенью разработанности правовых норм, определяющих составные элементы данного вида налога, удобством и условной легкостью в администрировании со стороны налоговых органов, а также весомым воздействием на процессы принятия управленческих решений предприятий-налогоплательщиков налога на прибыль.
2. Особенностью нормативно-правового регулирования данного вида налога является уникальность комбинации законодательных положений, федеральных и отраслевых стандартов, рекомендаций федеральных органов исполнительной власти, а также локальных нормативных актов и международных источников, действующих в отношении отдельно взятого предприятия. Наличие пяти уровней регулирования, сочетающих как обязательные для соблюдения всеми, так и разработанные лишь для конкретной группы налогоплательщиков нормы, и предусматривающих существование и использование в текущей деятельности актов локального действия и возможности применения международных позиций является исключительным свойством, присущим налогу на прибыль организаций.
3. Объектом работы является ООО «Кондитерская фабрика». В процессе анализа финансовых показателей было установлено, что в ООО «Кондитерская фабрика» в 2024г. относительно 2022г. стоимость имущества увеличивается на 14%. Рост выручки составил 30,8%, себестоимости 12,7%, по результатам деятельности в 2022г. организация получила убытки, а в 2024г. прибыль в размере 12194 тыс. руб. Показатели эффективности улучшаются. Так рентабельность собственного капитала выросла на 13,5% или 12,9 п.п, рентабельность активов увеличилась на 21,1% или 8,13 п.п., рентабельность продаж выросла на 5,5% или 7,35 п.п. То есть компания получает больше прибыли с 1 рубля затраченных средств. Таким образом, динамика показателей положительная. Из проведенного анализа, можно оценить уровень хозяйственной деятельности как удовлетворительный.
4. По итогам всестороннего рассмотрения целей, задач и методики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций как с позиции установленных правил и норм, так и на конкретном примере, сделан вывод о том, что грамотный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций имеет существенное значение не только с точки зрения корректного формирования суммы налога и недопущения наложения мер налоговой и административной ответственности, но и определения наиболее оптимальной для предприятия структуры налоговых платежей и правильного прогнозирования движения денежных потоков и планирования будущей деятельности организации в части увеличения либо уменьшения объемов производства.