Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Работа №13795
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет, анализ и аудит
Объем работы80 стр.
Год сдачи2017
Стоимость2900 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 1532
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................................................2
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ...............4
1.1. Классификация, понятие и сущность налога и сбора.....................................................4
1.2. Характеристика основных видов налога.......................................................................11
2.3. Характеристика ведения бухгалтерского учета в ООО «ШСРМУ»............................31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.................................33
3.1. Документальное оформление налогов и сборов в ООО «ШСРМУ»...........................33
3.2. Аналитический и синтетический учет налогов и сборов.............................................34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................42

Актуальность расчетов с бюджетом по налогам и сборам связана с тем
что, на современном этапе развития рыночных отношений и различных форм
собственности становится важный вопрос о правильности исчисления и
уплаты налогов и сборов. Для организаций и индивидуальных
предпринимателей налоги - это часть отношений с государственными
контролирующими органами, а нарушения в области исчисления налогов
могут повлечь для хозяйствующего субъекта негативные последствия, такие
как штрафы, наложения ареста на имущество, что препятствует
полноценному процессу производства, а в конечном итоге все это может
привести к банкротству.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего
контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам является одним из
важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и
экономического роста предприятия, развития предпринимательской
деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну
полномасштабных иностранных инвестиций.
Целью выпускной квалификационной работы является выявление
путей совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а
также разработка мероприятий по оптимизации налоговой политики
исследуемой организации.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующий ряд
задач:
- рассмотреть теоретические основы учета расчетов по налогам и
сборам;
- изучить организационно-экономическую характеристику
исследуемого предприятия;
- оценить первичный учет налогов и сборов;- изучить ведение аналитического и синтетического учета расчетов по
налогам и сборам на предприятии;
- сформулировать ряд мероприятий по совершенствованию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы
является Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (сокр. ООО «ШСРМУ»).
Местонахождение общества: 309290, Белгородская область, г. Шебекино, ул.
Нежегольское шоссе, д.2. Предметом исследования выступают налоги и
сборы, уплачиваемые ООО «ШСРМУ».
Методологические и теоретические основы исследования составляют
работы российских и зарубежных авторов в области теории и практики
расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нормативные и
законодательные акты. В работе использованы общенаучные методы
познания экономических явлений: исторический метод, логический метод,
метод сравнительного анализа, а также счета и двойная запись,
инвентаризация, оценка, системный подход.
В качестве информационной базы для написания выпускной
квалификационной работы была использована годовая бухгалтерская
отчетность предприятия за период 2013-2015 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы общим объемом 75 страниц машинописного
текста без приложений. В работе содержится 6 таблиц, 3 рисунка и 26
приложений. Список литературы содержит 51 источник.
Во введении обосновывается актуальность темы выпускной
квалификационной работы, формируются цель и задачи исследования,
теоретико-методологическая и информационная базы исследования.
В первой главе «Теоретические основы налогов и сборов» выявлена
сущность и значение налогов и сборов в деятельности экономического
субъекта. Также дана классификация налогов и сборов с кратким описаниемкаждого вида налога.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая
характеристика ООО «ШСРМУ», с описанием основных видов
экономической деятельности, анализом основных экономических
показателей деятельности субъекта за 3 предшествующих года на основании
годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрены основные
положения учетной политики предприятия, как для целей налогового учета,
так и для целей бухгалтерского учета.
В третьей главе выпускной квалификационной работы дана оценка
первичному учету, аналитическому и синтетическому учету налогов и
сборов, а также предложены мероприятия по совершенствованию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ШСРМУ».
В заключении изложены основные теоретические и практические
выводы данного исследования.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Налоги и сборы – это основа существования любого государства, а
также осуществления им всех жизнеобеспечивающих функций. Налог – это
обязательный, безвозмездный платеж в пользу государства, взимаемый с
юридических и физических лиц. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц за совершение ими юридически значимых
действий. Основным классифицирующим признаком налогов, который
закреплен в Налоговом кодексе РФ является принадлежность по уровню
правления. Они бывают федеральными, региональными и местными.
Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (далее ООО «ШСРМУ»)
образовано 25 августа 2005 года и зарегистрировано по адресу: Белгородская
область., г.Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2 в Межрайонной ИФНС
№7 по Белгородской области. Общество занимается строительством зданий и
сооружений, арендой строительных машин и оборудования, а также
розничной торговлей строительных материалов.
Бухгалтерским учетом в организации занимается бухгалтерия,
возглавляемая главным бухгалтером. Учет централизован и
компьютеризован, используется программа «1С: Предприятие 8.2».
Источником информации о деятельности ООО «ШСРМУ» послужила
бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг. На основе нее был проведен анализ
основных экономических показателей.
В частности, выручка от продажи товаров в 2015 году по сравнению с
2014 г. значительно увеличилась на 46389 тыс. руб. и составила 113001 тыс.
руб., но если сравнивать показатель за 2013 год с 2015 г. то выручка
значительно снизилась. Себестоимость проданных товаров изменялась
пропорционально выручке. Чистая прибыль в 2013 году составила 5251 тыс.
руб., в последующие годы она снизилась почти в 2 раза, и на конец
исследуемого периода составила 2832 тыс. руб. Коэффициент автономии напротяжении всего периода не соответствовал оптимальному значению, это
означает, что организация в большей степени зависит от кредиторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы за весь
исследуемый период, это говорит о том, что на конец исследуемого периода
организация на 78 % может погасить краткосрочные обязательства за счет
собственных денежных средств. Коэффициент абсолютной
платежеспособности за 2013-2015 гг. выше нормы, что свидетельствует о том,
что организация платежеспособна и в состоянии покрыть все текущие
обязательства за счет своих высоколиквидных активов.
ООО «ШСРМУ» находится на общей системе налогообложения и
уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную
стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации,
налог на имущество организации и транспортный налог. Льгот ни по одному
из всех видов налогов данная организация не имеет.
В ООО «ШСРМУ» учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете
68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К данному счету в соответствии с
рабочим планом счетов открыты субсчета по видам налогов: 68-1 «Налог на
доходы физических лиц»; 68-2 «Налог на добавленную стоимость»; 68-4
«Налог на прибыль»; 68-5 «Транспортный налог»; 68-6 «Налог на
имущество».
По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по приобретенным
материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, в
корреспонденции со счетами 60, 76. После принятия к учету ценностей,
сумма НДС учтенная по дебету счета списывается в кредит данного счета и
дебетуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Рабочим
планом счетов не предусмотрены субсчета к счету 19 «НДС по
приобретенным ценностям», что не позволяет организовать ведение
обособленного учета в разрезе материальных ценностей, основных средств и
нематериальных активов.
При продаже товаров НДС отражается по дебету счета 90-3 «Налог надобавленную стоимость» и кредитуется со счетом 68-2 «Налог на
добавленную стоимость». В случае если сумма налоговых вычетов, по итогам
налогового периода, превышает сумму уплаченного налога, то разница
подлежит возмещению из бюджета, по письменному заявлению
налогоплательщика.
Удержание сумм НДФЛ из доходов работников в ООО «ШСРМУ»
производится проводкой Дт 70 Кт 68-1 «НДФЛ», а перечисление налога в
бюджет осуществляется следующей проводкой Дт 68-1 «НДФЛ» Кт 51.
Основная ставка, которая используется в ООО «ШСРМУ» это 13%,
существуют и другие ставки, так что необходимо детализировать счет 68-1
«Налог на доходы физических лиц».
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99
«Прибыли и убытки» в кредит счета 68-4 «Налог на прибыль организации», а
перечисление в бюджет данного налога производится записью по дебету
счета 68-4 «Налог на прибыль организации» в кредит счета 51 «Расчетные
счета». Счет 68-4 «Налог на прибыль» необходимо также конкретизировать
по кодам бюджетной классификации для удобства.
Транспортный и налог на имущество организации ООО «ШСРМУ»
включает в состав прочих расходов или на общепроизводственные расходы,
источником уплаты этих налогов является прибыль организации.
В целях снижения налогового бремени предложена налоговая
оптимизация: компенсация питания работников; регулирование вычетов по
НДС; применение особых условий перехода права собственности;
амортизация безвозмездно полученного имущества.
В целом работа бухгалтерии ООО «ШСРМУ» соответствует
действующему законодательству о бухгалтерском и налоговом учете.
Недостатками бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам является недостаточная детализация отдельных счетов, что
затрудняет расчеты. ООО «ШСРМУ» необходимо расширить рабочий план
счетов, включив в него субсчета второго порядка для таких счетов как: 19«НДС по приобретенным ценностям», 68-4 «Налог на прибыль организации»,
68-1 «Налог на доходы физических лиц». Также необходимо оптимизировать
налоги, в соответствии с предложенными путями.


1. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N
145-ФЗ (ред. от 28.03.2017) [Электронный ресурс]. – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/
2. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 17.04.2017)
[Электронный ресурс]. – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) и часть вторая от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]: Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?
req=doc&base=LAW&n=200297&rnd=242442.2786830609#0
4. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-
ФЗ (ред. от 03.07.2016) [Электронный ресурс]: Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/
5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный
закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ в редакции от 23.05.2016. – Ресурс
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
6. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс]:
Закон Белгородской области от 27 ноября 2003 года № 104 с изменениями
на 28.11.2016. – Ресурс доступа: http://docs.cntd.ru/document/469020191.
7. О транспортном налоге [Электронный ресурс]: Закон
Белгородской области от 28.11.2002 № 54, в редакции от 14.09.2016. –
Ресурс доступа: https://www.nalog.ru/rn31/about_fts/docs/6165121/
8. О формах бухгалтерской отчетности организаций
[Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред.от 06.04.2015). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
9. О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
[Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N
1137 (ред. от 29.11.2014). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/
10. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: Приказ
Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/
11. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N
94н (ред. от 08.11.2010). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) [Электронный
ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010). –
Ресурс доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы
организации" ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от
06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)
[Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред.
от 06.04.2015). – Ресурс доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309/
15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России
от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" [Электронный
ресурс]: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от
06.04.2015). – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/
17. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата
представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в
электронной форме [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от
19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина
России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету". – Ресурс доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: Учебник /
Ю. А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРАМ, 2014. – 527 с.
20. Бажанов А. Три способа накормить работников, сэкономив на
налогах [Текст] / А. Бажанов // Журнал Генеральный директор. – 2016. - №
12.
21. Бахолдина И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]:Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. – М.: Форум, НИЦ
ИНФРА-М, 2013. – 320 с.
22. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник / В.М.
Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2013. – 510 с.
23. Бурсалая Т.Д. Инвентаризация расчетов по налогам и сборам,
социальному страховаию [Электронный ресурс] / Т.Д. Бурсалая. –
Электронные текстовые данные. – Москва [б.и.], 2016. – Ресурс доступа:
https://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/854017.html
24. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]:
Учебник / М.А. Вахрушина. – М.: Национальное образование, 2013. – 570
с.
25. Верховцев А.В. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности предприятия [Текст]: Учебник Гриф УМО МО РФ / А.В.
Верховцев. - М.: Инфра-М, 2014. – 305 с.
26. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник / Л.И.
Воронина. - М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 480 с.
27. Голиков А. Четыре способа оптимизации налога на прибыль
[Текст] / А. Голиков // Журнал Генеральный директор. - 2016. - № 2.
28. Головина Л.А. Экономический анализ [Текст] / Л.А. Головина,
О.А. Жигунова. – М.: КНОРУС, 2013. – 400 с.
29. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской
Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата [Текст]
/ Л.И. Гончаренко. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 541 с.
30. Дмитриева И.Н. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]:
Учебник / И.Н. Дмитриева. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 496 с.
31. Касьянова Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый
[Текст] / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 960 с.
32. Касьянова, Г.Ю. Строительство [Текст]: бухгалтерский иналоговый учет у инвестора, застройщика, заказчика и подрядчика / Г.Ю.
Касьянова. – М.: АБАК, 2015. – 352 с.
33. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]:
Учебник / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и К, 2016. – 688 с.
34. Кирина Л.С. Налоговый менеджмент в организациях [Текст]:
Учебник / Л.С. Кирина, Н.А. Горохова. – М.:Юрайт, 2014. – 279 с.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и
управленческий) [Текст]: Учебник 5-е изд., перераб. и доп. / Н.П.
Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 584 с.
36. Костакова Е. Изменения в налоге на прибыль с 2017 года
[Электронный ресурс]: журнал «Школа бухгалтера» / Екатерина
Костакова. – Электронный журнал. – 7 февраля 2017. – Ресурс доступа:
https://school.kontur.ru/publications/1510
37. Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского
учета [Электронный ресурс]: налоговые новости и статьи / Налог-Налог.ру.
- 26.07.2016. – Ресурс доступа: http://nalognalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kto_neset_otvetst
vennost_za_organizaciyu_buhgalterskogo_ucheta/

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.