Оптимизация налогообложения и налоговое планирование для аптечных организаций (Уральский медицинский колледж)
|
Объект исследования - ООО «Алвик» (г. Челябинск).
Вид деятельности - торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках).
Проведен анализ финансового состояния за 2019-2021 годы.
Введение 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1 Понятие и содержание налогового планирования и налоговой оптимизации 5
1.2 Методы налогового планирования и налоговой оптимизации 13
1.3 Общие принципы и организация системы налогового планирования в организации 23
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ВНЕДРЕНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «АЛВИК»
2.1 Краткая характеристика и оценка финансовых результатов работы ООО «Алвик» 27
2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Алвик» 44
2.3 Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки и предложение мероприятий по внедрению налогового планирования для ООО «Алвик» 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54
Вид деятельности - торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках).
Проведен анализ финансового состояния за 2019-2021 годы.
Введение 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1 Понятие и содержание налогового планирования и налоговой оптимизации 5
1.2 Методы налогового планирования и налоговой оптимизации 13
1.3 Общие принципы и организация системы налогового планирования в организации 23
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ВНЕДРЕНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «АЛВИК»
2.1 Краткая характеристика и оценка финансовых результатов работы ООО «Алвик» 27
2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Алвик» 44
2.3 Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки и предложение мероприятий по внедрению налогового планирования для ООО «Алвик» 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54
В настоящее время организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам является неотъемлемой частью в бухгалтерском учете любой организации, предприятии, учреждении. У любого предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства по налогам с бюджетом и внебюджетными фондами. От того, сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что, аптечной сети необходимо вести налоговое планирование и оптимизировать налоговую нагрузку. Так как налоговое планирование, если под ним понимать планирование с целью оптимизации налоговых платежей, не может зависеть от уровня налоговой нагрузки на предприятии. Предприятия аптечной сети воспринимает концепцию налогового планирования, то его реализация может проводиться при любом, даже наименьшем уровне налоговой нагрузки. При этом должны использоваться все возможные инструменты, формы и методы налогового планирования, которые не нарушают действующее законодательство.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает ООО «Алвик».
Предмет исследования является оптимизация налоговой нагрузки на исследуемом предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа налоговой нагрузки и оценки финансовых результатов исследуемого предприятия ООО «АЛВИК».
Для достижения выше указанной цели были сформулированы следующие задачи:
- рассмотреть понятие и содержание налогового планирования и налоговой оптимизации;
- изучить методы налогового планирования и налоговой оптимизации;
- исследовать общие принципы и организация системы налогового планирования в организации;
- дать краткую характеристика ООО «Алвик»;
- провести анализ налоговой нагрузки и оценка финансовых результатов работы ООО «Алвик»;
- разработать предложения по снижению налоговой нагрузки и предложение мероприятий по внедрению налогового планирования для ООО «Алвик».
Теоретическую и методологическую основу проведения исследования составили: нормативно-правовые акты (Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и другие), регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета, в том числе учет расчетов с бюджетом по налогам, касающиеся законодательства аптек и справочные данные исследуемого предприятия.
Эмпирической базой исследования послужили статистические данные и аналитические материалы предприятия. Информационными ресурсами выступили ресурсы интернет, материалы, размещенные в справочных правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант».
В процессе решения, поставленных в выпускной квалификационной работе задач, применяются общенаучные и методы логического и системного анализа и синтеза, методы научной абстракции, индукции и дедукции, аналогия, классификация, экономические и статистические методы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что, аптечной сети необходимо вести налоговое планирование и оптимизировать налоговую нагрузку. Так как налоговое планирование, если под ним понимать планирование с целью оптимизации налоговых платежей, не может зависеть от уровня налоговой нагрузки на предприятии. Предприятия аптечной сети воспринимает концепцию налогового планирования, то его реализация может проводиться при любом, даже наименьшем уровне налоговой нагрузки. При этом должны использоваться все возможные инструменты, формы и методы налогового планирования, которые не нарушают действующее законодательство.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает ООО «Алвик».
Предмет исследования является оптимизация налоговой нагрузки на исследуемом предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа налоговой нагрузки и оценки финансовых результатов исследуемого предприятия ООО «АЛВИК».
Для достижения выше указанной цели были сформулированы следующие задачи:
- рассмотреть понятие и содержание налогового планирования и налоговой оптимизации;
- изучить методы налогового планирования и налоговой оптимизации;
- исследовать общие принципы и организация системы налогового планирования в организации;
- дать краткую характеристика ООО «Алвик»;
- провести анализ налоговой нагрузки и оценка финансовых результатов работы ООО «Алвик»;
- разработать предложения по снижению налоговой нагрузки и предложение мероприятий по внедрению налогового планирования для ООО «Алвик».
Теоретическую и методологическую основу проведения исследования составили: нормативно-правовые акты (Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и другие), регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета, в том числе учет расчетов с бюджетом по налогам, касающиеся законодательства аптек и справочные данные исследуемого предприятия.
Эмпирической базой исследования послужили статистические данные и аналитические материалы предприятия. Информационными ресурсами выступили ресурсы интернет, материалы, размещенные в справочных правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант».
В процессе решения, поставленных в выпускной квалификационной работе задач, применяются общенаучные и методы логического и системного анализа и синтеза, методы научной абстракции, индукции и дедукции, аналогия, классификация, экономические и статистические методы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
Налоговое планирование коммерческого предприятия – специфический управленческий процесс, который может присутствовать в виде функции как бизнес-, так и обслуживающих процессов и призван способствовать оптимизации практически каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта.
Особенности оптимизации налогообложения предприятием зависят от того, к какой сфере деятельности оно принадлежит (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (малое, среднее, большое).
Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.
Общество с ограниченной ответственностью «Алвик» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 27 лет назад 12 мая 1995 года. ООО «Алвик» имеет 91 филиал в 58 городах России.
За анализируемый период деятельности ООО «Алвик» за период 2019-2021 гг. незначительно увеличилась кредиторская задолженность ООО «Алвик». Увеличение кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов. Также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании и в дальнейшем может привести к ухудшению финансового положения, если не проводить мероприятия по сокращению дебиторской задолженности. Таким образом, ООО «Алвик» необходимо на постоянной основе контролировать свои долгосрочные и краткосрочные обязательства. За 3 года в деятельности предприятия ООО «Алвик» произошел рост выручки 32,91 %.
Но при этом в 2021 год предприятие ООО «Алвик» в своей деятельности показало убыток от продаж, который составил -138010 тыс. руб., следовательно, за анализируемый период изменение финансового результата предприятия ООО «Алвик» от продаж составило -70272 тыс. руб.
ООО «Алвик» не применяет специальных режимов налогообложения. ООО «Алвик» находится на общем режиме налогообложения. Структура налоговой нагрузки ООО «Алвик» за 2021 год которая представлена следующими видами налоговых обязательств, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, страховые взносы. Сумма уплаченных предприятием налогов в 2021 году составляет 53,7 млн. рублей. Сумма уплаченного налога на прибыль составляет 2,71 млн. рублей.
Таким образом, ООО «Алвик» необходимо держать налоговую нагрузку под контролем, так если не делать этого, то предприятие может стать экономически нестабильным, банк заблокирует счета и приостановит деятельность предприятия. В структуре налоговых платежей наибольший удельный вес занимает уплата страховых и других взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, доля которых в 2021 году составляет 52,5 %. Также доля НДС в структуре уплаты налогов занимает 22,1 %.
Доля налога на прибыль в структуре налоговых платежей составляет 5,4 % в 2021 году. Минимальные платежи по налогу на прибыль организации вызваны тем, что предприятие является убыточным, а уплаченные платежи по налогу на прибыль организаций являются реструктуризированной налоговой задолженностью по налогу на прибыль организаций за более ранние периоды. Таким образом, проведя сравнение показателей фактической налоговой нагрузки ООО «Алвик» со средними значениями, можно сделать вывод, что предприятие в полной мере оплачивает налоговые платежи и даже больше.
Особенности оптимизации налогообложения предприятием зависят от того, к какой сфере деятельности оно принадлежит (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (малое, среднее, большое).
Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.
Общество с ограниченной ответственностью «Алвик» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 27 лет назад 12 мая 1995 года. ООО «Алвик» имеет 91 филиал в 58 городах России.
За анализируемый период деятельности ООО «Алвик» за период 2019-2021 гг. незначительно увеличилась кредиторская задолженность ООО «Алвик». Увеличение кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов. Также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании и в дальнейшем может привести к ухудшению финансового положения, если не проводить мероприятия по сокращению дебиторской задолженности. Таким образом, ООО «Алвик» необходимо на постоянной основе контролировать свои долгосрочные и краткосрочные обязательства. За 3 года в деятельности предприятия ООО «Алвик» произошел рост выручки 32,91 %.
Но при этом в 2021 год предприятие ООО «Алвик» в своей деятельности показало убыток от продаж, который составил -138010 тыс. руб., следовательно, за анализируемый период изменение финансового результата предприятия ООО «Алвик» от продаж составило -70272 тыс. руб.
ООО «Алвик» не применяет специальных режимов налогообложения. ООО «Алвик» находится на общем режиме налогообложения. Структура налоговой нагрузки ООО «Алвик» за 2021 год которая представлена следующими видами налоговых обязательств, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, страховые взносы. Сумма уплаченных предприятием налогов в 2021 году составляет 53,7 млн. рублей. Сумма уплаченного налога на прибыль составляет 2,71 млн. рублей.
Таким образом, ООО «Алвик» необходимо держать налоговую нагрузку под контролем, так если не делать этого, то предприятие может стать экономически нестабильным, банк заблокирует счета и приостановит деятельность предприятия. В структуре налоговых платежей наибольший удельный вес занимает уплата страховых и других взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, доля которых в 2021 году составляет 52,5 %. Также доля НДС в структуре уплаты налогов занимает 22,1 %.
Доля налога на прибыль в структуре налоговых платежей составляет 5,4 % в 2021 году. Минимальные платежи по налогу на прибыль организации вызваны тем, что предприятие является убыточным, а уплаченные платежи по налогу на прибыль организаций являются реструктуризированной налоговой задолженностью по налогу на прибыль организаций за более ранние периоды. Таким образом, проведя сравнение показателей фактической налоговой нагрузки ООО «Алвик» со средними значениями, можно сделать вывод, что предприятие в полной мере оплачивает налоговые платежи и даже больше.