Каждое предприятие осуществляет уплату налогов. Налоги являются обязательными платежами и составляют значительную долю затрат любой компании, поэтому все большую актуальность приобретает поиск путей оптимизации налогообложения фирмы. Популярность оптимизирования налоговой нагрузки объясняется не только последующей экономией финансовых средств компании за счет внесения платы в бюджет, но и обеспечением безопасности, связанной с законностью и легальностью деятельности предприятия. Поскольку правильная оптимизация налогообложения и налоговое планирование позволяют избежать финансовых потерь в ходе хозяйственной деятельности, а также в значительной мере добиться стабильности и за счет этого повысить эффективность работы самого предприятия. Таким образом, налоговое планирование в организациях нефтегазовой отрасли является важным вопросом, которому стоит уделять особо пристальное внимание.
Динамика роста добычи углеводородов требует разработки недр в неблагоприятных природных и геологических условиях. Время «легкой нефти» закончилось, поэтому ведущие мировые нефтегазовые компании вынуждены разрабатывать новые виды месторождений с трудноизвлекаемыми запасами. А такие проекты, как, например, разработка шельфа, требуют крупных капиталовложений, и уверенно реализовывать их под силу только компаниям с достаточными средствами. Из-за этих особенностей проблема налогового планирования нефтегазовой отрасли особенно актуальна.
С учетом поставленной в начале работы цели, заключающейся в изучении особенностей организации налогового планирования в нефтегазовой отрасли были выполнены следующие задачи. Рассмотрены теоретические аспекты налогового планирования в нефтегазовой отрасли, осмыслена необходимость а & налогового планирования в организации, определено общее состояние ПАО «Татнефть» на основе анализа внутренней и внешней среды, проведен анализ экономических показателей деятельности, определены этапы налогового планирования и расчеты налоговой нагрузки в структурном подразделении НГДУ «Нурлатнефть», рассчитаны коэффициенты эффективности планирования, изучены особенности организации налогового планирования в данной отрасли.
В целом из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ведет свою деятельность успешно. Это обусловлено спецификой деятельности, так как добыча нефтепродуктов является высокодоходным бизнесом. Но также при анализе были выявлены недостатки, такие как отсутствие отдела налогового планирования, использование возможностей налогового законодательства не в полной мере.
С целью оптимизации налоговых издержек, была разработана модель создания отдельного органа налогового планирования. Для определения центров ответственности использовалась линейная карта распределения обязанностей, построенная матричным методом. Также для снижения налогового бремени был предложен ряд мероприятий.
Практическое применение работы в том, что выявленные в ходе анализа проблемы НГДУ «Нурлатнефть» могут быть применимы ко всем структурным подразделениям в силу интегрированности компании. Недостатки в деятельности предприятия обусловили необходимость создания механизма совершенствования функционирования деятельности структурных подразделений нефтяной компании ПАО «Татнефть».
Что касается планов на будущее рассматриваемого предприятия, ПАО «Татнефть» уделит особое внимание на добычу сверхвязкой нефти. В 2016 году • ” * начались усиленные опытно-промышленные разработки таких месторождений в Татарстане, в которых запасы сверхвязкой нефти составляют от 1,5 млрд до 7 млрд т. ПАО «Татнефть» вкладывает средства именно в эти месторождения из- за истощения своих запасов, у большинства других организаций российского нефтегазового сектора эта проблема стоит не так остро.
Анализ рисков всего нефтегазового сектора показал сильную зависимость от внешних факторов. Главный риск для отрасли сейчас — это изменение налогового законодательства, а именно постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. Все эти факторы несомненно играют отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения нефтяной отрасли.
Стоит заметить, для качественного и устойчивого развития нефтегазового сектора России решить только проблемы налогообложения недостаточно. Необходим комплексный подход, где эффективная налоговая политика будет одной из ключевых составляющих.
В первую очередь государству следует поддерживать стабильную динамику объемов добычи углеводородного сырья на основе разработки и расширяющегося применения инновационных технологий. Во-вторых, создать все условия для развития глубокой переработки углеводородов. В-третьих, сформировать развитие отечественного наукоемкого нефтесервисного сектора для обеспечения нужд всех сегментов нефтегазового комплекса.
Способствовать интенсивному развитию отрасли будет реальная конкурентная среда, которая побуждала бы компании к сокращению издержек. Государству требуется создать такие условия, при которых любая из нефтегазовых компаний могла бы быть конкурентоспособной. Важнейшей задачей, в том числе и для успешного реформирования налоговой системы, является радикальное улучшение системы учета и мониторинга в нефтегазовой отрасли. Не обладая точной информацией, например, об уровнях издержек, государство не может предоставить точные адресные льготы для добычи, что приводит к их несоответствию и неравному подходу к различным месторождениям.
В качестве основной единицы учета, анализа и управления необходимо выделить объект разработки. В этом случае регулирующие органы будут располагать достаточной, полной и объективной информацией, включая данные о величине и степени дифференциации производственных издержек. Тогда все налоговые изменения будут более обоснованы. Налоговое планирование не должно ограничиваться лишь освоением методики законного снижения налоговых отчислений руководителями, бухгалтерами, экономистами по налогам. Стоит понимать, что без наличия установленных и признанных принципиальных положений, формирования аппарата и способов исследования, налоговое планирование не сможет реализовать свое предназначение, а будет по- прежнему выступать лишь инструментом оптимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.
Таким образом, по результатам исследования были обнаружены особенности налогового планирования нефтегазовой отрасли, а также ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы о необходимости дальнейшего изучения данного сектора.


Купить