Содержание диссертационного исследования выражается в следующих трех логически взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических проблем.
Первая группа проблем, исследованных в магистерской диссертации, связана с рассмотрением теоретических аспектов системы внутреннего контроля в организации
В работе отмечено, что система внутреннего система26 внутреннего контроля в организации является важным компонентом деятельности этой организации. Система внутреннего контроля позволяет оперативно получать достоверную информацию о возникших проблемах, а также помогает принять соответствующее управленческое решение. Это позволяет организации минимизировать отрицательные результаты и предотвратить возникновение ошибок.
Необходимость функционирования системы внутреннего контроля определяется Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Вторая группа проблем, рассмотренных в магистерской диссертации, связана с анализ системы учета и внутреннего контроля на предприятиях ООО «МНОГО МЕБЕЛИ», ООО «ЭНЛИ» и ООО «Калиста».
ООО «МНОГО МЕБЕЛИ» является крупным поставщиком мебели в г. Тольятти. Компания зарегистрирована по адресу 410531, Саратовская область, Саратовский район, село Клещевка, корпус Г2. Действует на рынке с 2012 года. Среднесписочная численность работников составляет 209 человек. Основным видом деятельности является торговля оптовая прочими бытовыми товарами. Помимо этого, компания имеет еще 20 видов деятельности, из которых основными является торговля оптовая бытовой мебелью. В г. Тольятти находится 6 фирменных салонов по продаже мебели.
Нераспределенная прибыль организации находится в положительном значении, но несмотря на это каждый год снижается. Так в 2019 г. нераспределённая прибыль составила 292650 тыс. руб. - снизилась на 17590 тс. руб. (5,67%).
В 2018г. и 2019г. организации удалось избавиться от долгосрочных кредитов и займов. В 2017г. они составляли 389800 тыс. руб.
Зато краткосрочная дебиторская задолженность напротив, увеличилась в 2019г. по сравнению в 2018г. на 65518 тыс. руб. (6,88%).
Показатель чистой прибыли (убытка) является положительным. Это значит, что организация получает прибыль от своей деятельности, что несомненно является положительным фактором. Однако, чистая прибыль в 2018г. уменьшилась и составила 58750 тыс. руб., что меньше на 75076 тыс. руб. (56,10%) чем в 2017г. В 2019 чистая прибыль увеличилась на 133826 тыс. руб. (33,13%) и составила 78215 тыс. руб. Показатель увеличился, н все равно остался значительно меньше по сравнению с 2017г.
Функционирование системы внутреннего контроля на данном предприятии осуществляется постоянно. В организации отдельно создана служба внутреннего контроля. Она специализируется на нескольких видах контроля - административно-управленческий, материально-технический, кадровый, контроль техники безопасности, правовой, экономический и т.д.
Система внутреннего контроля на предприятии ООО «МНОГО МЕБЕЛИ» закреплена в ученой политике организации. Согласно положению, отдельным приказом руководителя организации утверждается состав и порядок работы комиссии по приему и списанию основных средств, порядок инвентаризации активов и обязательств предприятий. Также в учетной политике отражается порядок организации внутреннего контроля и перечень ответственных за него лиц.
ООО «ЭНЛИ» основана в г. Тольятти в 1990 году. Компания зарегистрирована по адресу 445000, Самарская область, г. Тольятти, ул. Северная, д. 9, корпус А3. Среднесписочная численность персонала более 100 человек. Основным видом деятельности компании является производство кухонной мебели. Также организация занимается производством мебели для офисов и предприятий торговли и производство прочей мебели. В г. Тольятти находится 2 фирменных салона по продаже мебели.
Долгосрочные заемные средства компании практически не меняются. В 2018г. они составили 25304 тыс. руб., что на 879 тыс. руб. (3,36%) меньше, чем в 2017 году. В 2019г. они увеличились на 110 тыс. руб. (0,43%).
Краткосрочные заемные средства в 2019г. увеличились почти в два раза. Они составили 6595 тыс. руб., что на 1949 тыс. руб. (41,92%) больше, чем в 2018г. Кредиторская задолженность в 2019г. снизилась на 2280 тыс. руб. (9,76) и составила 23365 тыс. руб. в 2019г.
Прибыль до налогообложения практически не изменилась и в 2019г. составила 2942 тыс. руб. Текущий налог на прибыль изменился - уменьшился в 2019г. на 281 тыс. руб. (42,13%). Это связано методом начисления налога на прибыль.
Чистая прибыль организации в 2019г. увеличилась на 283 тыс. руб. (13,11%). Резкий скачок наблюдался в 2018г. По сравнению с 2017г. чистая прибыль увеличилась на 1915 тыс. руб. (784,84%). Это положительно влияет на деятельность компании.
Функционирование системы внутреннего контроля на данном предприятии осуществляется постоянно. В организации отдельно создана служба внутреннего контроля. Она специализируется на нескольких видах контроля - административно-управленческий, материально-технический, кадровый, контроль техники безопасности, правовой, экономический и т.д.
Система внутреннего контроля на предприятии ООО «МНОГО МЕБЕЛИ» закреплена в ученой политике организации. Согласно положению, отдельным приказом руководителя организации утверждается состав и порядок работы комиссии по приему и списанию основных средств, порядок инвентаризации активов и обязательств предприятий. Также в учетной политике отражается порядок организации внутреннего контроля и перечень ответственных за него лиц.
ООО «Калиста» основана в г. Тольятти. Компания зарегистрирована по адресу 445044, Самарская область, г. Тольятти, ул. Дзержинского, дом 38, квартира 9. Действует на рынке с 2015 года. Среднесписочная численность персонала 117 человек. Основным видом деятельности компании является производство мебели. В г. Тольятти находится фирменный салон по продаже мебели.
Дебиторская задолженность с каждым годом снижается. В 2018г. она составила 20306 тыс. руб., что на 1625 тыс. руб. (8,70%) меньше, чем в 2017г. В 2019г. она снизилась еще на 2523 тыс. руб. (14,19%) и составила уже 17783 тыс. руб. Произошло сокращение дней отсрочки и часть товара стала оплачиваться по предоплате. Уставный капитал на протяжении рассматриваемого периода не менялся и составлял 35599 тыс. руб. Нераспределенная прибыль положительна, но стремится к снижению. В 2019г. она упала на 4223 тыс. руб. (14,02%) и составила 25901 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства у компании отсутствуют. Краткосрочная кредиторская задолженность в 2019г. увеличилась на 5834 тыс. руб. (12,62%) и составила 52051 тыс. руб.
Показатель валовой прибыли положительный, но с каждым годом становится ниже. В 2018г. он снизился на 3834 тыс. руб. (5,31%), а в 2019г. на 3028 тыс. руб. (4,43%) и составил 65317 тыс. руб. В связи с этим, прибыль от продаж также снижается. В 2018г. она снизилась на 10086 тыс. руб. (28,62%), а в 2019г. на 4232 тыс. руб. (16,02%) и составила 22177 тыс. руб. Прибыль до налогообложения в 2019г. составила 20256 тыс. руб., что на 3958 тыс. руб. (16,35%) ниже, чем в 2018г. - 24214 тыс. руб. Текущий налог на прибыль снижается в связи со снижением прибыли. В 2019г. он составил 4223 тыс. руб.
Чистая прибыль в данной организации падает. В 2019г. она снизилась на 3087 тыс. руб. (16,36%) и составила 15777 тыс. руб.
В данной организации отсутствует отдельная структура внутреннего контроля. Обязанности контроля также возложены на главного бухгалтера. Аудит сторонними организациями не проводится. Система управленческого учета и контроля в организации работает исключительно на основании внутрифирменных стандартов.
Из проведенного анализа финансовой устойчивости исследуемых организаций видно, что коэффициент автономии, который показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия, в норме только на предприятии ООО «Калиста» (0,54). Чем выше этот коэффициент, тем устойчивее предприятие. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами во всех трех организациях больше нормы. Коэффициент покрытия инвестиций не в норме ни у одной организации.
После проведенного анализа всех организаций можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Калиста» имеет тенденцию к снижению чистой прибыли организации. Экономическая безопасность, в большей степени, основывается на финансовой устойчивости организации.
В параграфе 2.3 была проведена оценка надежности системы внутреннего контроля ООО «Калиста». После проведенной оценки был сделан вывод, на предприятии ООО «Калиста» низкий уровень надежности системы внутреннего контроля.
В завершении второй главы сделан вывод, что В данной организации отсутствует отдельная структура внутреннего контроля. Обязанности контроля также возложены на главного бухгалтера. Аудит сторонними организациями не проводится. Система управленческого учета и контроля в организации работает исключительно на основании внутрифирменных стандартов.
Третья группа проблем, исследованных в магистерской диссертации, связана с разработкой рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Калиста».
Проведя анализ системы внутреннего контроля на предприятии ООО «Калиста» было выявлено, что на предприятии отсутствует отдельная структура внутреннего контроля. Обязанности контроля также возложены на главного бухгалтера. Аудит сторонними организациями не проводится.
В работе предложено усовершенствовать действующую систему внутреннего контроля на предприятии путем создания подсистемы управления знаниями.
Предприятию предлагается перейти к комплексной программе «БУХГАЛТЕРИЯ; ЗАРПЛАТА И КАДРЫ; ПРОИЗВОДСТВО И УСЛУГИ; ТОРГОВЫЙ И СКЛАДСКОЙ УЧЕТ».
В поставку входят три компоненты «1С: Предприятия», объединенные в одну программу и работающие с единой конфигурацией. Сохраняя все возможности программ системы, эта конфигурация обеспечивает интегрированное ведение учета: единую систему нормативно-справочной информации, автоматическое отражение торгово-складских операций и расчета зарплаты в бухгалтерском учете, финансовый учет по нескольким юридическим лицам, консолидированный управленческий учет.
Внедрение комплексной программы позволит отказаться от использования 0,5 ставки бухгалтера с заработной платой 10 тысяч рублей ежемесячно, что обеспечит годовой экономический эффект. После разовых выплат:
10000*12-5000*4 = 100000 рублей.
Основные предложения по совершенствованию действующих структур управленческого контроля в ООО «Калиста»:
1) перейти к комплексной программе «1С Бухгалтерия; зарплата и кадры; производство и услуги; торговый и складской учет», что позволит сократить вероятность ошибок при дублировании информации вручную;
2) организовать контроль над процессом сохранения и изменения ключевых знаний сотрудников, применив предложенные выше методы;
3) создать альбом унифицированных форм управленческой документации, сделав его доступным в локальной сети и обязательным для использования соответствующими категориями сотрудников;
4) внести дополнения в номенклатуру дел ООО «Калиста» перечня унифицированных форм, а кроме того, дополнительную информацию о закреплении ответственных за формирование указанных в номенклатуре дел документов.
На предприятии предлагается создать структурное подразделение, которое осуществляет функции внутреннего контроля - Отдел внутреннего контроля.
Разработаны форма управленческой отчетности по контролю за закупками материалов, форма управленческой отчетности по контролю за движением готовой продукции и карта внутреннего финансового контроля для более точной аудиторской проверки.
Во время проверки аудитор способен выявить следующие виды нарушений:
• нарушение действующего законодательства;
• нарушение внутренних нормативных актов организации, которые определяют методологию учета;
• несоблюдение действующей принятой учетной политики организации;
• некорректное отражение в бухгалтерском (финансовом) учете оценки имущества и хозяйственных операций;
• нарушение принципа отнесения доходов и расходов в отчетном периоде;
• несоблюдение равенства данных по оборотам в аналитическом учете и остаткам по счетам аналитического учета.
Практика аудита свидетельствует, что на тех предприятиях, где созданы и эффективно функционируют службы внутреннего аудита, значительно выше уровень сохранности имущества, использования ресурсов, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Купить