Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Аудит эффективности системы внутреннего контроля организации

Работа №59428
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы111
Год сдачи2016
Стоимость4980 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 28
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 2
1. Теоретические основы формирования системы внутреннего контроля
организации 6
1.1. Сущность, цель и задачи системы внутреннего контроля в организации 6
1.2. Требования нормативно-законодательной базы Российской Федерации
по внедрению в организациях системы внутреннего контроля 18
1.3. Основные направления аудита системы внутреннего контроля
организации 26
2. Аудит системы внутреннего контроля, функционирующей
в организации ООО «Эмерком» 33
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации
ООО «Эмерком» и ее стратегические цели в области управления 33
2.2. Особенности функционирования системы внутреннего контроля в ООО
«Эмерком», диагностика ее основных элементов и применяемых процедур 45
2.3. Автоматизировано-информационное обеспечение аудиторских процедур
при проведении оценки системы внутреннего контроля ООО «Эмерком» 60
3. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в ООО «Эмерком» 65
3.1. Внутренний контроль как неотъемлемый компонент эффективного
управления 65
3.2. Разработка комплекса мероприятий по развитию и совершенствованию
системы внутреннего контроля с целью повышения уровня эффективности управления 68
3.3. Построение эффективной системы внутреннего контроля
в организации ООО «Эмерком» на основе рекомендаций, подготовленных по результатам аудита 76
Заключение 80
Список использованных источников 87
Приложения
Введение


Хозяйствующие субъекты обязаны осуществлять внутренний контроль над фактами хозяйственной деятельности согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Отдельный пункт статьи 19 данного Федерального закона регламентирует обязательную организацию системы внутреннего контроля (далее по тексту - СВК) для экономических субъектов, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке. Проблеме организации внутреннего контроля должно уделяться особое внимание в связи с тем, что обязанность по организации внутреннего контроля возникает уже на законодательном уровне, а не по усмотрению собственников и руководителей отдельных субъектов экономики. Также федеральный закон обязывает осуществлять контроль не только над составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и проверять все операции и события, совершаемые на предприятиях. Объективная необходимость в системе внутреннего контроля возникает в условиях реформирования бухгалтерского учета в последние годы, что связано в большей степени с переходом на МСФО. Хозяйствующим субъектам следует отойти от традиционного понятия контроля на предприятии, который, чаще всего, заключается в процессе сопоставления фактически достигнутых результатов с запланированными, и в выявлении факторов, влияющих на отклонения в их деятельности.
Актуальность данной темы стала возрастать в последние годы благодаря тому, что наличие системы внутреннего контроля создает реальные предпосылки успешного развития бизнеса и роста конкурентоспособности предприятия.
Переход к международным стандартам аудита обязывает аудиторов производить оценку системы внутреннего контроля на предприятии постоянно.
Основной целью аудита системы внутреннего контроля организации является обеспечение собственников и руководителей объективной информацией обо всех проблемах системы управления, которые могут привести к принятию неправильных решений или потере имущества.
В рамках аудита оценивается эффективность системы управленческого учета и документооборота, взаимодействия служб и распределения ответственности внутри компании. Выявим «узкие» места и недостатки системы контроля, влекущие потерю информации и риски злоупотреблений с активами компании.
Объектом исследования дипломной работы является система внутреннего контроля, предметом исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Эмерком».
Целью дипломной работы является проведение аудита системы внутреннего контроля ООО «Эмерком» и формирование рекомендаций по ее совершенствованию.
Для достижения цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность понятие внутренний контроль, его задачи на предприятии;
- рассмотреть требования нормативно-законодательной базы Российской Федерации по внедрению в организациях системы внутреннего контроля;
- изучить основные направления аудита системы внутреннего контроля организации;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Эмерком»;
- изучить особенности функционирования системы внутреннего контроля в ООО «Эмерком»;
- рассмотреть автоматизировано-информационное обеспечение аудиторских процедур при проведении оценки системы внутреннего контроля
- проанализировать существующую законодательную базу РФ и зарубежное законодательство в области регулирования внутреннего контроля и отчетности компаний;
- разработать комплекс мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля ООО «Эмерком» и дать рекомендации.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


С 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. Одним из новшеств, введенных
законодательным актом, является регламентация внутреннего контроля экономического субъекта. Согласно п. 1 ст. 19, экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Для экономических субъектов, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту, п. 2 статьи 19 установлена обязанность организовывать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя.
Основные требования Министерства Финансов России по организации системы внутреннего контроля включают следующее:
- документировать порядок организации и осуществления внутреннего контроля;
- не реже раза в год оценивать необходимость обновления документации по ВК;
- обновлять документацию по ВК в течение разумного срока после выявления ее недостатков или изменений в деятельности компании, влияющих на осуществление ВК;
- не реже одного раза в год проводить оценку внутреннего контроля.
Внутренний контроль - это самостоятельная система, реализующая одну из
функций управления, представляющую собой наблюдение и обследование процессов использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с установленными планами, нормами, нормативами, выявление и оценка отклонений, постоянный мониторинг работы организации в целях обоснованности и эффективности принятия управленческих решений, снижения рисков деятельности организации. Внутренний контроль является залогом эффективного управления хозяйствующим субъектом.
Основными элементами системы внутреннего контроля являются:
- контрольная среда, которая дает общую оценку организации, ее политике и процедурам. Она является основой для практических действий руководства по организации системы внутреннего контроля;
- процесс оценки рисков, представляющий процесс идентификации и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных неблагоприятных последствий;
- информационная система — методы, используемые для сбора, хранения, обработки и обмена информацией, а также для классификации и отражения совершаемых операций;
- контрольные действия, содержащие политику и процедуры, которые помогают гарантировать выполнение распоряжений руководства;
- мониторинг средств контроля, состоящий из процедур, необходимых для наблюдения за их функционированием и эффективностью.
При проведении аудиторских процедур аудитор также должен дать
оценку системе внутреннего контроля организации и изучить:
- содержание учетной политики;
- основные виды хозяйственных операций в деятельности предприятия и способы санкционирования таковых;
- характер и конкретные особенности процесса представления бухгалтерской отчетности;
- процесс учета и финансовой отчетности от начала основных операций и других важных событий до их включения в бухгалтерскую отчетность;
- виды и характер записей в бухгалтерских регистрах, наличие подтверждающих документов.
Одним из итогов работы аудиторов при оценке системы внутреннего контроля является выработка конструктивных предложений по его совершенствованию.
В дипломной работе проведен аудит системы внутреннего контроля ООО «Эмерком».
Для изучения предприятия в работе дана оценка финансово-хозяйственной деятельности организации и сделаны следующие выводы:
- За анализируемые 3 года увеличилась как выручка предприятия, так и валовая и чистая прибыль. Основной удельный вес в составе структуры доходов занимает доход от основного вида деятельности, при этом 65-70% приходится на реализацию оконных конструкций. Анализ расходов по элементам показывает, что основную долю в расходах составляют материальные расходы 57-62% от всех затрат, выросла доля заработной платы. Анализ доходов по элементам показывает, что основную долю в расходах составляют материальные расходы 57-62% от всех затрат. Снижение доли амортизации в себестоимости говорит о выбытии основных фондов, что в свою очередь в дальнесрочной перспективе говорит об отсутствии обновления и модернизации таковых;
- факторный анализ прибыли предприятия показал, что для максимизации прибыли используется фактор увеличения выручки и снижения коммерческих и прочих расходов;
- показатели деловой активности предприятия имеют тенденцию к улучшению, что говорит о хорошей работе по управлению оборотными средствами;
- показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об активной работе по управлению рабочим капиталом;
- показатели финансовой устойчивости неоднородны, например, увеличение коэффициент финансового левериджа, свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов несколько увеличилась. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также снизился в 2013 году и данное значение коэффициента не соответствующим принятому нормативу в течение всего анализируемого периода. По итогам анализа финансовую устойчивость ООО «Эмерком» можно оценить как низкую.
В целом, тенденции развития предприятия положительны, компания растет и динамично развивается.
При аудите системы внутреннего контроля выявлено следующее:
- на предприятии не существует специализированной службы внутреннего контроля. Ответственность за проведение внутреннего контроля возлагается на генерального директора, основные функции по организации и проведению внутреннего контроля на предприятии возлагаются на бухгалтерскую службу;
- во внутренних документах ООО «Эмерком» прописаны локальные процедуры системы внутреннего контроля. Например, ответственность за физическое сохранение имущества возложена на заместителя директора по производству и реализации. В основных документах, таких как учетная политика и устав предприятия, положения о внутреннем контроле не закреплены;
- положения о документообороте и оценке рисков на предприятии не существует;
- существует значительный риск в области информационного обеспечения;
- отсутствует эффективный механизм работы с дебиторской
задолженностью;
- нарушение полноты и точности учетных данных, например
некорректный бухгалтерский учет статей расходов и доходов, внесение изменений в базу после закрытие периода;
- нарушения кассовой дисциплины;
- неудовлетворительная система управления финансами на
предприятии.
Система внутреннего контроля на предприятии, по сути своей, замкнута на директоре, который являясь владельцем, лично заинтересован в функции контроля.
В организациях для осуществления эффективного управления необходимо создание системы внутреннего контроля, основными задачами которой являются полнота и точность учета данных, законность хозяйственных операций и сохранность бухгалтерских документов и защита активов. Мероприятия по развитию и совершенствованию системы внутреннего контроля ООО «Эмерком» должны включать в себя процедуры, затрагивающие все компоненты, такие как контрольная среда, оценка риска, контрольные процедуры, мониторинг, информация и коммуникация.
Построение эффективной системы внутреннего контроля ООО «Эмерком» рекомендуется начать с создания единого документа, содержащего порядок организации системы внутреннего контроля организации ООО «Эмерком».
Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возложить на главного бухгалтера общества.
В качестве контролирующего органа рекомендуется дополнительно создать ставку экономиста-финансиста, который будет подчиняться только директору предприятия. На данного работника следует возложить казначейские функции и функции по оперативному и стратегическому планированию на предприятии. Планирование развития направлений деятельности должно производиться по предварительному расчету прибыльности/убыточности направления, с учетом существующих рисков и механизмов их нивелирования.
В рамках создания системы внутреннего контроля рекомендуется:
- проводить учет товарно-материальных ценностей на ежеквартальной основе;
- утвердить порядок документооборота на предприятии, который будет затрагивать все области хозяйственной деятельности;
- ужесточить кассовую дисциплину на предприятии с разработкой взысканий за несвоевременную сдачу наличных денег в кассу;
- наладить претензионно-исковую работу в компании с принятием на работу юриста (возможно по совмещению);
- совместно с бухгалтерской службой разработать механизм по сбору дебиторской задолженности. Реализовать несколько точек контроля просроченной дебиторской задолженности, отчет о состоянии дебиторской задолженности должен быть еженедельным/ежедневным);
- запретить внесение изменений в информационную базу «1С. Предприятие» после закрытия отчетного периода;
- определить закрытый перечень расходов и доходов организации, контроль за правильностью разнесения операций по данным статьям возложить на главного бухгалтера;
- разработать политику информационной безопасности организации.
При разработке политики информационной безопасности необходимо:
- утвердить процедуры по процессу внесения изменений в программы и конфигурацию информационных систем, запретить пользователям самостоятельно изменять конфигурацию аппаратного и программного обеспечения. Все программные изменения должны документироваться в форме специальных заявок на изменения;
- осуществлять процедуру по резервному копированию баз данных на ежедневной основе;
- определить права доступа работников к информационным ресурсам и разработать паролевую защиту для данных компании;
- выделить отдельное помещение под серверное оборудование, доступ в который предоставить только системному администратору;
- разрешить доступ к сети Интернет только в производственных целях;
- запретить сотрудникам Компании использовать сеть Интернет для хранения корпоративных данных;
- установить на все компьютеры, особенно работающие удаленно, программное обеспечение антивирусной защиты, имеющее последние обновления.



1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.11.2011г., № 402-ФЗ - Информ.- правов. система «Гарант». - Версия от 18.12.2015.
2. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: федеральный закон от 07.08.2001, №115-ФЗ- Информ.- правов. система «Гарант». - Версия от
18.12.2015.
3. Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля МР-4/2013-КпТ - Информ. - правов. система «Гарант». - Версия от
18.12.2015.
4. Правило (стандарт) № 8 (в ред. постановлений Правительства РФ от
19.11.8 № 863, от 27.01.11 № 30). Информ. - правов. система «Гарант». - Версия от 18.12.2015.
5. Правило (стандарт) № 11 (введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 405). Информ. - правов. система «Гарант». - Версия от 18.12.2015.
6. Абаева Н.П., Филевская Н.А. Концептуальное содержание внутреннего аудита корпоративного управления // Аудит и финансовый анализ. - 2015 - №1. - С. 33-36.
7. Азмитов Р. Р.,Корабельникова Л. Л. Бухгалтерский учет: методическая разработка - Казанский (Приволжский) федеральный университет: Институт экономики и финансов, Кафедра управленческого учета и контроллинга - 2015 - Интернет: http://libweb.kpfu.ru/ebooks/72-IEF/72_207_000982.pdf.
8. Басов И.К. Практические советы по организации внутреннего контроля // Финансовый директор. - 2013. - №10. - С. 38-45.
9. Буцыкова Д. С., Куруц Ю. Интегрированная информационная система внутреннего контроля // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 86-88.
10. Бородин И.К. Положение о внутреннем контроле, которое защищает от мошенничества // Финансовый директор. - 2012. - №3. - С. 56-62.
11. Гилязетдинов Р. Ш. Учебно-методическая разработка по дисциплине
"Аудит и контроллинг персонала" для проведения семинарских, практических занятий, выполнения самостоятельной и индивидуальной работы студентами, обучающимися по специальности 080104.65 "Экономика труда" - Казанский (Приволжский) федеральный университет: Институт экономики и финансов, Кафедра экономики производства - 2009 - Интернет:
http://libweb.kpfu.ru/ebooks/2 4 1859 ds144.pdf.
12. Городилов М.А. Идентификация и оценка рисков существенного искажения //Аудитор. - 2011 - №9.-.С.55-60.
13. Демидов А.Ю., Иванов О.Б., Мовчан С.Н. Система стандартов внутреннего аудита - основа его эффективного функционирования // Аудиторские ведомости. -2015. - №1- С. 42-54.
14. Дивеева С. А. Проблемы организации системы внутреннего контроля в кооперативах // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 92-96.
15. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие/И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2014. — 306 с.
16. Емелин В. Н., Орешкина С. А. Организация системы внутреннего контроля в акционерном обществе // Вопросы экономики и управления. - 2015. - №1. - С. 20-23.
17. Ерина Т. В., Снеткова Т. А. Методическая разработка по дисциплине
"Контроллинг в системе налогообложения коммерческих организаций" для проведения семинарских, практических занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по направлению 080100.68 "Экономика" (магистерская программа "Управленческий учет и контроллинг") - Казанский (Приволжский) федеральный университет: Институт экономики и финансов, Кафедра
управленческого учета и контроллинга - 2013 - Интернет:
http://libweb.kpfu.ru/ebooks/72_207_000452.pdf.
18. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2014. — 640 с.
19. Замбржицкая Е. С., Логачёва А. В., Логачёва М. В. Система внутреннего контроля как элемент аудита // Молодой ученый. - 2014. - №10. - С. 242-245.
20. Замбржицкая Е. С., Кошелева А. Ю., Харченко А. А. Особенности организации СВК в страховых компаниях. // Молодой ученый. - 2014. - № 3. - С. 408-411.
21. Зарипова Д. И. Методика внедрения эффективной системы внутреннего контроля на предприятии // Молодой ученый. - 2015. - №3. - С. 421-424.
22. Карагод В. С. Аудит. Теория и практика. Учебник/В. С. Карагод. - М.: Юрайт, 2014. - 672 с.
23. Крышкин О.К.Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнеспроцессы. - М: Альпина Паблишер, 2015 - 634с.
24. Кузнецова А. Ю., Шегурова В.П. Создание, функционирование и совершенствование системы внутреннего контроля // Молодой ученый. - 2012. - №12. - С. 229-232.
25. Кульнева И. И. Система управления деятельностью организации - контроллинг // Молодой ученый. — 2015. — №7.3. — С. 36-40.
26. Кучеров А. В. Совершенствование системы внутреннего контроля // Молодой ученый. - 2013. - №5. - С. 329-332.
27. Кыштымова Е.А. Основы аудита. Учебное пособие. - М: Форум, 2015. - 224 с.
28. Лебедева Е.М. Аудит. Практикум. Учебное пособие/Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2014. — 176 с.
29. Макальская М. Л. Международные стандарты аудита по вопросам планирования проверки // Финансовый менеджмент. - 2013. - № 3. - С. 82-85.
30. Международные стандарты аудита/Под ред. Ж.А. Кеворковой. - М.: Юрайт, 2014. — 464 с.
31. Одегова Н. А. Общие принципы организации системы внутреннего контроля/ Н. А. Одегова // Аудитор. - 2013. - № 12. - С. 102-108.
32. Орехов С. А. Корпоративный менеджмент. Учебное пособие 3-е изд. - М.: Дашков и Ко, 2012.- 440 с.
33. Пономаренко А. А. Взаимосвязь внутреннего контроля и учетной политики // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 102-105.
34. Райзберг Б. А. Государственное управление экономикой и корпоративный менеджмент - М.: ИД «Proforma», 2011. - 320 с.
35. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник/Т.М. Рогуленко. - М.: КноРус, 2014. — 432 с.
36. Савин А.А. Аудит/А.А. Савин. - М.: Инфра-М, 2013. -512 с.
37. Селезнева М. М. Построение эффективной системы внутреннего контроля в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма в кредитной организации // Молодой ученый. - 2015. - №8. - С. 653656.
38. Соловьева Н.К. Планирование проекта внутреннего аудита // Финансовый директор. - 2015. - №7. - С. 48-51.
39. Сизова О.К. Система внутреннего контроля: рекомендации, которые помогут избежать лишних затрат // Финансовый директор. - 2014. - №1. - С. 44
50.
40. Трошина В.К., Миронов К.Л. Как разработать систему внутреннего контроля // Финансовый директор. - 2012 - №12. - С. 12-18.
41. Тимотина С. С. Особенности организации системы внутреннего контроля в строительстве // Молодой ученый. - 2014. - №18. - С. 457-461.
42. Шахбанова Р.Б. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / под ред. Проф.. - М: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 383 с.
43. Шведкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерское дело: учебник - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010, - 304 с.
44. Шиткина И. С. Корпоративное право: практический курс: учебно- методическое пособие для студ. вузов. - М.: КноРус, 2012 . - 208 с.
45. Шихвердиев А.П. Корпоративное управление. Учебное пособие. - Сыктывкар: Изд-во СыктГУ, 2014. -180 с.
46. Шихвердиев А.П. Вишняков А.А. Корпоративное управление: теория и практика. - М.: ЭконИнформ, 2010. - 259 с.
47. Федоренко И.В. Аудит/И.В. Федоренко. - М.: Инфра-М, 2013. — 272 с.
48. Филатов А.А. Управление рисками, аудит и внутренний контроль. - М: Издательские решения, 2015. - 248 с.
49. Филобокова Л.Ю. Методика и техника аудиторских экспертиз системы внутреннего контроля организации. // Аудиторские ведомости. - 2015. - №16. - С. 3-11.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.