Введение …………………………………………………………………………..3
1Теоретические основы бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе организации ………………………………………………………………...6
1.1 Сущность денежных средств, их состав и значение. Нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств…………………..……… 6
1.2. Порядок учета денежных средств организации в кассе …………………13
1.3.Виды и формы контроля денежных средств в кассе организации ……....20
2. Особенности бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации………………………………………………………………………25
2.1.Краткая характеристика организации…………………...…………………28
2.2. Практика учета денежных средств в кассе организации ………………...30
2.3. Контроль за операциями денежных средств в кассе организации…..… 38
3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации …………………………………………………...43
3.1 Выявленные недостатки в бухгалтерском учете в результате осуществления контроля денежных средств организации ……………...……43
3.2. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе организации ……………………………………….46
Заключение ………………………………………………………………………55
Список использованных источников …………………………………………..59
Приложения ……………………………………………………………………. 62
Выбранная тема выпускной квалификационной работы имеет актуальный характер. С точки зрения рыночной экономики предприятия поддерживают финансовые взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти партнерские взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков хозяйствующего субъекта и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).
Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.
Осуществление надлежащего учета и контроля за правильностью ведения кассовых операций защищает предприятие от возможных потерь, а также соблюдения правил российского законодательства.
Эффективное использование средств предприятиями достигается правильно организованным учетом кассовых операций, осуществлением анализа денежных потоков предприятия для своевременного выявления негативных тенденций в их деятельности и их устранения, созданием всех условий для тщательного контроля за оприходованием, выдачей, движением денежных средств и их использованием.
Учет денежных средств в кассе имеет огромное значение в организации платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов экономического субъекта.
Значительный вклад в исследование и изучение учета денежных средств в кассе внесли такие специалисты в области бухгалтерского учета как: С. Морозова, Т.И. Ковалева, О.И. Лаврушина, К.А.Конев, В.Н. Журавлева, И.Н. Томшинская. Также в ходе написания выпускной квалификационной работы использованы выдержки из Гражданского кодекса, Налогового кодекса, Федеральные законы и иные нормативно-правовые акты.
Тем не менее, многие вопросы относительно перспектив и проблем развития бухгалтерского учета денежных средств в кассе до конца не исследованы и остаются, по–прежнему, актуальными.
Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников, периодических публикаций и практики работы организации рассмотреть состояние бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе и разработать рекомендации по совершенствованию их учета.
Выполнение поставленной цели требует решения целого комплекса задач, среди которых можно выделить:
- исследование теоретических основ бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе организации;
- проанализировать особенности бухгалтерского учета денежных средств на примере действующего экономического субъекта;
- дать краткую характеристику объекту исследования;
- сформулировать основные практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в кассе
В выпускной квалификационной работе рассмотрена актуальная тема, посвященная бухгалтерскому учету денежных средств в кассе организации. В ходе написания работы достигнута цель, решены поставленные вопросы, а именно:
- исследованы теоретические основы бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе организации;
- проанализированы особенности бухгалтерского учета денежных средств на примере действующего экономического субъекта;
- дана краткая характеристика объекту исследования;
- сформулированы основные практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации.
В первой главе выпускной работы рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе организации. В ходе изучения специальной литературы было выявлено, что бухгалтерский учет денежных средств в кассе является очень важной и значимой частью в ведении бухгалтерского учета. Своевременное, грамотное и правильное ведение учета влияет не только на отчетность экономического субъекта, но и на все финансовое положение организации. Немалое внимание уделяется данному участку бухгалтерского учета и со стороны законодательной базы. На сегодняшний день создана четырех уровневая система нормативно-правового регулирования учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах в организации.
Во второй главе исследована организация ЗАО «Фестина-Инвест», основным видом деятельности является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.
На основании финансовой отчетности организации проведена оценка финансового состояния ЗАО «Фестина-Инвест». В результате чего пришли к следующим выводам: активы организации сформированы за счет заемных средств, в частности за счет кредиторской задолженности. Организация испытывает сложности при оплате текущих обязательств. Показатели рентабельности в динамике снижаются, что говорит о менее эффективной деятельности в 2017 году.
В ЗАО «Фестина-Инвест» применяются унифицированные формы первичной документации, соблюдаются положения ФЗ «О бухгалтерском учете» в части обязательного документального подтверждения совершаемых операций. Синтетический учет наличия и движения денежных средств ведется в соответствии с действующей нормативной базой и учетной политикой организации. ЗАО «Фестина-Инвест» самостоятельно формирует свою учетную политику, в том числе, в части вариантов учета денежных средств в кассе организации. Для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Из кассы организации производятся следующие выплаты: выдача заработной платы, выдача денежных средств на хозяйственные и командировочные расходы. Аудит в организации не осуществляется, а внутренний контроль сводится к проведению инвентаризации.
В ходе исследования данного вопроса было выявлено, что контроль за организацией учета денежных средств организован, однако четкого алгоритма не существует:
- отсутствует постоянно действующая инвентаризационная комиссия;
- допускаются единичные ошибки при оформлении кассовых документов;
- четкого алгоритма в хранение кассовых документов не существуют в организации, кассовые документы складываются в файлы.
К недостаткам бухгалтерского учета также можно отнести:
- в рабочем плане счетов указаны счета, но вот применяемые субсчета не расписаны, что ставят под сомнение наличие аналитического учета в организации;
- в учетной политике не прописаны основные законодательные акты предусматривающие движение денежных средств в кассе и на расчетных счетах экономического субъекта;
- в учетной политике организации отсутствует пункт, касающийся учета движения денежных средства в организации в целом, это касается и наличных денежных средств и безналичных;
- не составлен приказ на лиц, ответственных за использование и сохранность денежных средств в организации;
- в учетной политике отсутствует перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет;
- отсутствует основание для выдачи денежных средств из кассы организации;
- не осуществляется сверка оборотов по счету 50 «Касса» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» в ведомостях;
- отсутствуют данные по инвентаризации;
- отсутствует график документооборота;
В качестве мер направленных на совершенствование бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе было предложено:
- расписать существующие субсчета, внести дополнения в учетную политику организации;
- устранить недочеты в оформлении документов прошлых периодов;
- утвердить постоянно действующую инвентаризационную комиссию;
- создан шаблон-заявление для выдачи денежных средств из кассы организации;
- осуществлять сверку оборотов по счету 50 «Касса» в
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
