По результатам проведенного исследования целесообразно сформулировать следующие выводы.
Вопросы покупки, продажи товаров и расчетов с поставщиками и покупателями за переданные товарно-материальные ценности были и остаются по сей день одними из самых актуальных, потому что расчеты между предприятиями и организациями являются одним из необходимых звеньев расширенного воспроизводства.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятий является основой расчетных операции, в результате которых возникает дебиторская, а с другой стороны - кредиторская задолженность, несбалансированность которых негативно влияет на финансовое состояние субъекта хозяйствования.
С учетом имеющихся теоретических подходов и современных реалий хозяйственной деятельности отечественных предприятий усматривается целесообразным такое определение учетной сущности экономической категории «дебиторская задолженность»: это актив, который возникает в результате контрактных взаимоотношений предприятия с физическими и юридическими лицами по поводу реализации продукции (товаров), предоставления услуг, выполнения работ и других хозяйственных операций, что дает право на получение денежных средств в будущем за ранее осуществленные операции поставки, отражает задолженность в пользу предприятия на определенную дату и служит инструментом его финансовой деятельности.
Кредиторскую задолженность следует определить как обязательство, которое возникает в результате контрактных взаимоотношений предприятия с физическими и юридическими лицами по поводу поставки товарноматериальных ценностей, предоставления услуг, выполнения работ и других хозяйственных операций, что дает право на выплату денежных средств в будущем за ранее осуществленные операции поставки, приводит к оттоку денежных средств и их эквивалентов, отражает задолженность перед кредиторами на определенную дату и служит инструментом его финансовой деятельности.
Система нормативно-правового регулирования учета формирования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности в России состоит из четырех уровней: на первом уровне находятся кодексы и федеральные законы, на втором - федеральные стандарты (положения) бухгалтерского учета, на третьем - методические рекомендации, инструкции по учету и контролю, на четвертом - стандарты и положения экономического субъекта. Для организации учета дебиторской и кредиторской задолженности применяется довольно широкая система счетов бухгалтерского учета, которые расположены в разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Счета учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия являются активнопассивными. Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы обязательным является формирование резерва сомнительных долгов, а также своевременное списание дебиторской и кредиторской задолженности. Правильная организация учета расчетов с контрагентами, ее своевременный контроль способствуют обеспечению упорядочения информации, прозрачности и достоверности данных расчетных операций.
Исследование вопросов учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится в работе на примере предприятия ООО «Гильдия- Сервис» - одного из крупнейших предприятий строительной отрасли в Республике Крым. В целом деятельность ООО «Гильдия-Сервис» является прибыльной и рентабельной, однако деловая активность имеет тенденцию к некоторому снижению в 2021 г. по сравнению с 2020 г.. При этом финансовое состояние организации характеризуется как устойчивое из-за высокой доли собственных средств в пассиве баланса и высокой ликвидности баланса.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2021 г. составил 2,88 оборота и уменьшился по сравнению с 2020 г. на 0,02, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2021 г. составил 2,25 оборота и увеличился по сравнению с 2020 г. на 0,02, коэффициент оборачиваемости запасов в 2021 г. составил 5,37 оборота и увеличился по сравнению с 2020 г. на 0,63. Продолжительность операционного цикла в 2021 г. составила 187,4 дня и уменьшилась по сравнению с 2020 г. на 6,32 дня. Продолжительность финансового цикла в 2021 г. составила 24,82 дня и увеличилась по сравнению с 2020 г. на 9,79 дня. Увеличение продолжительности финансового цикла негативно отражается на финансовой надежности предприятия, ведет к снижению платежеспособности и ликвидности предприятия.
В ходе исследования были выявлены проблемные вопросы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, в частности, отсутствие аналитики задолженности по покупателям и заказчикам, поставщикам и подрядчикам разграничения между текущей задолженностью, срок оплаты которой не наступил, отсроченной и просроченной. В целом учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Гильдия-Сервис» осуществляется в соответствии с законодательством РФ.
В современных условиях углубления общеэкономических проблем, связанных с глобальной пандемией, нестабильностью мировых рынков, повышение цены на заемные ресурсы, рациональная организация и контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности играют важнейшую роль в эффективности хозяйственной деятельности предприятий. Платежеспособность компании в значимой степени зависит от состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Данное утверждение также касается и финансового положения предприятия, его инвестиционной привлекательности и имиджа. В данном аспекте важное значение приобретает постоянный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью, своевременное и правильное принятие управленческих решений, избегание сложных и противоречивых ситуаций с дебиторами и кредиторами. Кроме общих рекомендаций целесообразно обратить внимание на аналитические счета, которые могут быть детализированы из-за разграничения дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с периодом расчета с покупателями и поставщиками. Для усовершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности следует также использовать специальные аналитические таблицы для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, что позволяет более визуально изобразить существующие проблемы в части обязательств предприятия и повысить действенность системы внутреннего контроля.
Для углубления информативности управленческого учета состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо ввести аналитическую таблицу, где будет освещаться задолженность в разрезе каждого поставщика по договорам, сроками погашения задолженности по графику и фактически. Аналогичная таблица может составляться и по расчетам с покупателями и заказчиками. Это будет способствовать совершенствованию методики учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности по товарным операциям и расчетам за работы и услуги, улучшению расчетной дисциплины предприятия. Важным является также вопрос правильного отражения в бухгалтерском балансе дебиторской и кредиторской задолженности. По этой причине в ООО «Гильдия-Сервис» можно порекомендовать суммы, которые были учтены на 60 и 62 счетах, в бухгалтерском балансе отражать отдельными строками, детализируя соответственно показатели кредиторской и дебиторской задолженностей.
В целях совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Гильдия-Сервис» рекомендовано создать отдел контроллинга. Для уменьшения краткосрочных заемных средств на предприятии ООО «Гильдия-Сервис» необходимо увеличить приток средств путем стимулирования своевременной оплаты покупателями и заказчиками продукции и услуг предприятия с применением системы скидок.
Перспективным направлением управления дебиторской и кредиторской задолженностью для ООО «Гильдия-Сервис» является использование такого инструмента как факторинг, что позволит получать синергетический эффект от одновременного использования факторинга на стороне дебиторской и кредиторской задолженности, который возникает благодаря оптимальному сочетанию новых периодов реализации готовой продукции и требуемых периодов расчетов за сырье, материалы и комплектующие. В результате новый операционный цикл компании синхронзируется с денежными потоками, а финансовый цикл сокращается.
Предложенные пути совершенствования организации учета и улучшение контроля расчетных операций будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, оптимизации объемов дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния предприятия.

Купить