Тема: Учет в условиях применения различных систем налогообложения предприятия

Целью исследования, в связи с вышеизложенными основаниями, является моделирование и систематизация подхода к ведению учета на предприятиях при различных системах налогообложения, позволяющие адаптировать учет к требованиям пользователей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности предприятия.
Поставленная цель исследования определила ряд задач, на решение которых направлено исследование:
1) Рассмотреть понятие и процесс формирования учетной политики;
2) Исследовать различные системы налогообложения, специальные налоговые режимы, проанализировать возможность их совмещения;
3) Рассмотреть особенности ведения бухгалтерского и налогового учетов в условиях различных систем налогообложения;
4) Проанализировать проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учетов;
5) Разработать методику ведения учета для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения на примере предприятий ООО «Торгэксперт», ООО «Абсолю», ООО «Автограф».
Предметом исследования является комплекс теоретических и методических проблем, связанных с организацией, постановкой и ведением учета на предприятиях в условиях применения различных систем налогообложения.
Объектом исследования являются общая система налогообложения, специальные налоговые режимы, а также применяющие их предприятия ООО «Торгэксперт», ООО «Абсолю», ООО «Автограф».

Купить

«Обусловленное нормами законодательства разделение бухгалтерского и налогового учета привело к повышению трудоемкости формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности предприятий. В связи с этим появилась необходимость разработки моделей учета активов, обязательств, их движения, доходов и расходов, дающих возможность формировать не только бухгалтерскую (финансовую), но и налоговую отчетность организации» [12].
Также актуальность исследования учета в условиях применения различных системы налогообложения обусловлена следующими причинами:
- предприятия, согласно п. 5.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую), в которой должна быть представлена информация по операционным сегментам деятельности;
- налоговое законодательство требует от предприятий ведения раздельного учета налогооблагаемых показателей в разрезе видов деятельности, попадающих под различные системы налогообложения;
- разделение бухгалтерского и налогового учета привело к возрастанию затрат на их осуществление, что особенно актуально для субъектов малого и среднего бизнеса;
- бухгалтерский учет при применении различных систем налогообложения не регулируется действующими положениями по бухгалтерскому учету, методическими указаниями и инструкциями.
ООО «Торгэксперт», ООО «Абсолю», ООО «Автограф» используют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». При расчете налога существенным плюсом является то, что при наличии штата сотрудников, есть возможность уменьшить доходы - налоговую базу, на 50%. Выбор данного специального налогового режима подразумевает деятельность организации без НДС, а также освобождает от имущественных платежей в бюджет. Целесообразнее выбирать «доходы», если расходы составляют менее 60% от доходов.
«Проведенные расчеты по различным налоговым режимам, а также их анализ позволил оценить эффективность применения упрощенной системы налогообложения ООО «Торгэксперт», ООО «Абсолю», ООО «Автограф», а также выявить все ее преимущества и недостатки». «Так как организации применяют наиболее подходящие для них системы налогообложения и величина налоговой нагрузки посильна для них, то следует уделить внимание общим финансовым показателям, поскольку оптимизация налоговой нагрузки не является целесообразной. По итогу анализа финансовых показателей следует привести ряд мер, которые повысят экономическую эффективность функционирования ООО «Торгэксперт», ООО «Абсолю», ООО «Автограф» и поспособствуют увеличению дохода с целью предотвращения интереса государственных органов» [7].
Проведенное исследование теоретических аспектов учета в условиях применения различных систем налогообложения в организациях, а также анализ учета на исследуемых объектах, позволили систематизировать факторы и аспекты, оказывающие влияние на формирование учетной системы и на эффективность ее работы. Таким образом, был раскрыт первый пункт научной новизны.
В системе факторов выделены группа внешних и внутренних факторов, влияющих на систему учета, а также аспекты: организационный, методический и технический. Рекомендуется учитывать их влияние при налоговом планировании и оптимизации.
Разработанная процедура формирования эффективной учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета в условиях применения различных систем представлена в виде графической модели. Совершенствование данной процедуры позволит увязать все элементы процессов бухгалтерского и налогового учета в единое целое и сформировать рациональный механизм ее реализации. Разработанная процедура направлена на изменение и дополнение перечня элементов учетной политики, снижение трудоемкости учетных процедур и рационализации учета.
Также в рамках совершенствования организационно-технических аспектов учета и раскрытия третьего пункта научной новизны предложен алгоритм внедрения электронного документооборота в целях оптимизации учетной политики в условиях применения различных системы налогообложения.


Купить