Аннотация 2
Введение 4
1. Теоретические основы влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании 7
1.1. Понятие налогов и экономическое содержание налоговой нагрузки компаний 7
1.2. Финансовая устойчивость компании: содержание, типы и методика оценки 12
1.3. Налоговое планирование как инструмент оптимизации налоговой нагрузки и ее влияния на финансовую устойчивость компании 17
2. Анализ финансовой устойчивости и налоговой нагрузки ООО ТД «Алекс» 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО ТД «Алекс» 24
2.2. Оценка финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс» 27
2.3. Анализ налоговой нагрузки ООО ТД «Алекс» 33
3. Разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки и повышению финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс» 37
3.1. Мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки и повышению финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс» 37
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 43
Заключение 49
Список используемых источников 52
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Алекс» за 2019 г 57
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО ТД «Алекс» за 2018 г. 58
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО ТД «Алекс» за 2019 г. 59
Развитие российской экономики характеризуется существенными преобразованиями практически всех институциональных основ функционирования общества, в том числе и налоговой системы. Налоговая система — это прежде всего совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ. В последнее время система налогообложения малого предпринимательства в России функционирует в нелегких условиях: налоговое законодательство подвергается постоянным изменениям, производятся попытки совершенствования условий налогообложения в целом, а субъектов малого предпринимательства в частности.
Налоговая политика компании зависит от ряда факторов, в том числе от налоговой политики государства, которая оказывает существенное влияние на уровень налоговой нагрузки. Результаты эффективности современного бизнеса определяются не только рентабельностью, но и объёмами расходов на его ведение. На основе оптимизации налоговой нагрузки можно снизить объёмы расходов на уплату налогов, что в конечном счете положительно скажется на финансовой устойчивости организации.
Нестабильность и несовершенство налогового законодательства Российской Федерации создает дополнительный ряд проблем и препятствий на пути к созданию и ведению успешного бизнеса. Оказавшись в подобной ситуации большинство зарубежных компаний, используют эффективный метод снижения налоговых выплат - оптимизацию налоговой нагрузки посредством налогового планирования.
Оптимизация налоговой нагрузки является частью системы управления финансовой устойчивостью предприятия. Обосновано это тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности предприятия на всех этапах, начиная с этапа принятия решения о его создании, процесса функционирования и до абсолютной ликвидации, что подтверждает актуальность темы исследования.
Основной целью бакалаврской работы является изучение теоретических и методических положений по влиянию налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании для разработки мероприятий по ее оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
• исследовать теоретические основы налоговой нагрузки и ее влияния на финансовую устойчивость компании;
• раскрыть понятие налогов и экономическое содержание налоговой нагрузки компаний;
• изучить содержание, типы и методику оценки финансовой устойчивости;
• раскрыть налоговое планирование как инструмент оптимизации налоговой нагрузки и ее влияния на финансовую устойчивость компании;
• дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО ТД «Алекс»;
• провести оценку финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс»;
• проанализировать налоговую нагрузку ООО ТД «Алекс»;
• разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки и повышению финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс»;
• оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования - ООО ТД «Алекс».
Предмет исследования - налоговая нагрузка организации ее влияние на финансовую устойчивость.
Методологической основой исследования явились общенаучные приемы и методы: анализ и синтез, группировка и сравнение, диалектический и комплексный подходы, коэффициентный анализ, позволяющие изучить особенности налогообложения малых предприятий и сформировать достоверные выводы.
Теоретической основой бакалаврской работы послужили многие положения, изложенные в трудах ученых и специалистов в области налогов и налогообложения, финансового анализа, таких как: Л. А. Крамаренко, Д.Л. Ендовицкий, М.Е. Косов, И.А. Майбуров, Р.Р. Рахматуллиной, М.В. Романова, О.С. Савченко, Е.Ф. Чеберко, Ф.Н. Филина и др.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и сравнении теоретического материала по теме исследования.
Практическая значимость состоит в возможности использования основных выводов и рекомендаций в практической деятельности ООО ТД «Алекс».
Информационной базой бакалаврской работы явились: нормативные документы; труды ведущих ученых в области финансового анализа, налогов и налогообложения, финансов и кредита, материалы периодических изданий, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО ТД «Алекс».
Бакалаврская работа состоит из введения, 3-х разделов, заключения, списка использованных источников, приложений, имеет таблицы и рисунки.
В первом разделе бакалаврской работы изучены теоретические основы налоговой нагрузки и ее влияния на финансовую устойчивость компании.
В процессе экономических и политических реформ конца ХХ в. налоговое регулирование российской экономики осуществлялось по принципу адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения стран с развитой рыночной экономикой к российским реалиям в условиях макроэкономической нестабильности. В данном разделе исследовано законодательно-нормативное регулирование налогообложения организаций.
Определение уровня налоговой нагрузки является важной задачей. В ходе своей деятельности определяет для себя ряд показателей, которые считает оптимальными с учётом особенностей своей деятельности и иных факторов, и использует их для определения уровня налоговой нагрузки . Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. Для хозяйствующих субъектов эффективная налоговая оптимизация играет ведущую роль.
Финансовая устойчивость является одним из показателей финансового состояния предприятия. Она отражает эффективность использования капитала, уровень платежеспособности и ликвидности, служит информационной базой для руководства, инвесторов, кредиторов.
Все хозяйствующие субъекты должны регулярно оценивать налоговую нагрузку и ее влияние на финансовую устойчивость с целью принятия оперативных решений по оптимизации налоговой нагрузки и повышению финансовой устойчивости компании.
Во втором разделе бакалаврской работы проведен анализ налоговой нагрузки и финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс».
ООО ТД «Алекс» функционирует на основании действующего законодательства РФ и согласно Уставу. Основным видом деятельности ООО ТД «Алекс» является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
Проведенный анализ показал, что в 2017-2019 гг. ООО ТД «Алекс» относилось к третьему типу финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое состояние. В данных периодах наблюдалось нарушение нормальной платежеспособности, возникала необходимость увеличения собственных оборотных средств.
ООО ТД «Алекс» применяет общий режим налогообложения.
Проведенные расчеты показали, что общая налоговая нагрузка ООО ТД «Алекс» в динамике увеличивается: в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 0,91%, а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. - на 1,58%. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет также имеет рост в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 0,35%, а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. - на 1,08%. Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды выросла в 2019 г. по сравнению 2018 г. на 0,50%.
В третьем разделе бакалаврской работы разработаны мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки и повышению финансовой устойчивости ООО ТД «Алекс».
В работе предложено:
• внедрение налогового планирования;
• переход на упрощенную систему налогообложения;
• продажа неиспользуемых зданий стоимостью 15 000 тыс. руб. и направление полученных средств на погашение краткосрочных кредитов и займов.
К одному из мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки ООО ТД «Алекс» относится внедрение налогового планирования. Данную обязанность должен выполнять главный бухгалтер организации. Путем налогового планирования можно спрогнозировать влияние налоговой нагрузки на ключевые финансовые показатели организации и своевременно принять мероприятия по снижению налоговых и финансовых рисков.
Важным мероприятием является переход ООО ТД «Алекс» с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения.
Расчеты показали, что в результате перехода на УСН (15%) по методу «Доходы минус расходы» общая налоговая нагрузка ООО ТД «Алекс» снизится на 4,94%, налоговая нагрузка по платежам в бюджет уменьшится на 3,06%, а налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды сократиться на 1,89%.
Третьим мероприятием, предложенным в результате исследования было продажа неиспользуемых основных средств стоимостью 15 000 тыс. руб. и направление полученных средств на погашение краткосрочных кредитов и займов.
В результате внедрения всех предложенных мероприятий коэффициент финансового левериджа сократиться на 0,42 пункта, что свидетельствует о снижении финансовых рисков. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования увеличиться на 0,48 пункта, коэффициент финансовой автономии повысится на 0,13 пункта. Положительная динамика наблюдается в росте коэффициента финансирования на 0,75 пункта, коэффициента финансовой устойчивости на 0,13 пункта и коэффициента маневренности на 0,42 пункта.
Кроме этого расчеты показали, что после внедрения предложенных мероприятий у ООО ТД «Алекс» будет первый тип финансовой устойчивости - абсолютная финансовая устойчивость.
Таким образом, предложенные мероприятия являются эффективными.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
