Введение 3
1 Теоретические основы налогообложения юридических лиц в
Российской Федерации 7
1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения юридических
лиц 7
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации 20
1.3 Особенности налогообложения юридических лиц в России 31
2 Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки и налоговых
обязательств Общества с ограниченной ответственностью «ГрадСтрой» 41
2.1 Характеристика предприятия и показателей финансово-хозяйственной деятельности 41
2.2 Структура и динамика налоговых обязательств ООО
«ГрадСтрой» 53
2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «ГрадСтрой» 59
3 Проблемы налогообложения юридических лиц и пути их решения 66
3.1 Общие проблемы налогообложения юридических лиц и пути их решения 66
3.2 Рекомендации для ООО «ГрадСтрой» по оптимизации налоговой
нагрузки 83
Заключение 93
Список используемой литературы 96
Налоги, как экономическая категория, возникли одновременно с образованием государства, и по сей день присущи каждому государству на любом этапе его развития. Они выполняли функцию основного источника финансового обеспечения деятельности государства. В первую очередь, они выступали в качестве обеспечения его стабильного и бесперебойного функционирования. Постепенно роль налогов в существовании и развитии государства становилась все более обширной и многогранной.
Стабильная и рациональная система налогообложения является значимым механизмом, действующим на уровень экономики, на современном этапе развития государства. Налогообложение юридических лиц является одной из главных составляющих укрепления финансового положения страны [21 с.72].
Создание устойчивой и понятной налоговой системы является одной из главных задач, стоящей перед государством. Благоприятный налоговый климат можно обеспечить с помощью гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с задачами и целями, непосредственно стоящими перед государством при управлении экономической составляющей страны [21 с.72].
С начала 1990-х годов в России началось создание новой налоговой системы и проведение налоговых реформ. Не всегда эти изменения можно было назвать последовательными и рациональными. Начиная с 1999 года, произошли значительные изменения в совершенствовании налоговой системы РФ. И только с середины 2000-х годов можно было говорить о стабильности налоговой политики страны, но из-за кризисных экономических явлений в 2008-2010 годах возникла необходимость в новых налоговых реформах, которые не имели четкой стратегии и носили конъюнктурный сугубо фискальный характер.
Таким образом, нестабильность системы налогов и сборов РФ на протяжении многих лет стало одной из причин развития проблем налогообложения юридических лиц, а именно развития теневой экономики, массового оттока капиталов за границу, отсутствия полномасштабных иностранных инвестиций в экономику страны, что в итоге препятствует полноценному экономическому развитию [36, с. 4].
Несмотря на важность обозначенной проблемы, в настоящее время изучение несовершенств налогообложения юридических лиц в нашей стране находится на недостаточном глубоком уровне, нет единых оптимальных решений, которые бы удовлетворяли требованиям государства и налогоплательщиков. Так как не смотря на всю сложность налоговой системы страны, она имеет ряд недостатков и неопределенностей, что в свою очередь сказывается как на самих налогоплательщиках, так и на деятельности налоговых органов и государства в целом.
Необходимость развития системы налогообложения юридических лиц в современных экономических условиях является весьма актуальной. Ведь функционирование реального сектора экономики и государства напрямую зависит от правильности и рациональности системы налогообложения.
Актуальность темы диссертационного исследования определяется важностью налогов как источников пополнения государства, а также их влияния на развитие рыночных отношений в экономике. А насколько успешно и стремительно будет происходить развитие общества в стране, и насколько оптимально будет чувствовать себя каждый гражданин в отдельности, в свою очередь, зависит, в том числе и от бюджета [14, с. 436].
Целью данного исследования является выявление проблем налогообложения юридических лиц в РФ и анализируемого предприятия и разработка мероприятий по их решению.
Основными задачами написания данной работы в соответствии с поставленной целью являются:
- изучить теоретические основы и раскрыть особенности налогообложения юридических лиц, а также дать определение понятию «налог»;
- провести анализ структуры и динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств компании на примере ООО «ГрадСтрой»;
- выявить основные проблемы налогообложения юридических лиц и предложить пути их решения.
Объектом исследования выступает ООО «ГрадСтрой», основным видом деятельности которого является строительство жилых зданий.
Предметом исследования является система экономических отношений, связанных с исчислением и уплатой налогов юридическими лицами.
Практическая значимость работы заключается в возможности внедрения предложенных мер по оптимизации налоговой нагрузки в учетную политику анализируемого предприятия.
Научная новизна данной работы состоит в разработке понятия «налог», опираясь на мнения различных ученых-экономистов, а также в разработке и обосновании эффективности предложенных мер по оптимизации налоговой нагрузки на объекте исследования.
Основные пункты научной новизны диссертации:
- сформулирована авторская трактовка понятия «налог», путем объединения его экономической, социальной и правовой сущности;
- разработаны предложения по налоговой оптимизации для объекта исследования и произведен расчет их экономической эффективности.
Степень научной разработанности проблемы. Теоретическую значимость настоящей работы составляет изучение трудов отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области налогообложения и, отдельно, особенностей налогообложения юридических лиц, среди которых особо хотелось бы выделить работы Баташва Ф.А., Брызгалина А.В., Лазуриной О.М., Орлова М.Ф. и многих других. В изученной литературе подробно рассматриваются вопросы организации налогового учета и анализа налоговой нагрузки организаций. Однако стоит отметить, что не предусмотрено комплексных исследований в области применения определенных мер по оптимизации налоговой политики предприятия, имеющих системный характер. В связи с недостаточной степенью разработанности проблемы возникает практическая потребность в разработке мероприятий по решению проблем, связанных с налогообложением юридических лиц.
Методологическая основа исследования представлена общенаучными и частнонаучными методами познания: диалектический, исторический, сравнительный, системный, графический, сравнительно-правовой, формально-юридический. Статистические данные в исследовании представлены в виде таблиц, рисунков, диаграмм.
Эмпирическую базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые документы Российской Федерации, постановления правительства РФ, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной налоговой службы, бухгалтерская отчетность и налоговые декларации.
Структура диссертации: Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы; содержит таблицы, диаграммы и графики. Список литературы включает 60 наименований.
В первой главе изложены теоретические основы по вопросу сущности, признаков и функций налогов, дана характеристика налоговой системы Российской Федерации и раскрыть особенности налогообложения юридических лиц.
Вторая глава содержит анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, а также его анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки.
Третья глава посвящена описанию основных проблем налогообложения юридических лиц в России и, в частности, анализируемого предприятия, а также предложению по разработке мер для решения этих проблем.
В современных условиях экономического развития России для решения проблем налогообложения в России, необходимо формирование принципиально новых форм налоговых отношений, направленных на совершенствование налоговых взаимоотношений с юридическими лицами и повышение его эффективности. В этих целях необходимо рекомендовать следующие моменты решения обозначенных проблем:
- совершенствование баз данных налоговых органов;
- установление ограничений по регистрации организаций на один юридический адрес;
- более тесное взаимодействие ФНС России с налоговыми службами других регионов и стран с целью исключения теневых доходов и уплаты необходимых налогов;
- введение налоговых каникул для организаций в течение 2-х лет;
- предусмотреть рычаги налогового стимулирования.
Таким образом, можно сделать вывод, что только последовательное и продуманное введение изменений, начиная с базовых положений, которое не отразится отрицательно на налогоплательщиках, может дать положительный и эффективный результат на пути реформирования и модернизации налогового законодательства.
Для юридических лиц важным является снизить налоговую нагрузку на предприятие. Для оптимизации налогов юридических лиц предлагается осуществление подбора наиболее выгодной системы налогообложения. От этого выбора будет зависеть, какие налоги и по каким ставкам организация будет платить, какую отчетность и с какой периодичностью сдавать. Для этого требуется провести анализ налоговой нагрузки предприятия.
Кроме этого, в целях оптимизации налоговой нагрузки для юридических лиц рекомендованы следующие мероприятия:
- максимально использовать налоговые льготы;
- разработать грамотную учетную политику.
Выбор учетной политики и ее составление - очень важный момент в деятельности предприятия. При правильной работе с учетной политикой предприятие само регулирует, в каком объеме и периоде принять доходы или расходы, когда заплатить налогов больше, а когда меньше;
Также, основываясь на результаты исследования анализа налоговой нагрузки предприятия ООО «ГрадСтрой», приведенные в разделе 2 данной работы, можно сделать вывод, что для юридических лиц необходимо предусмотреть мероприятия, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки.
С этой целью автором разработаны мероприятия по решению выявленной проблемы и рассчитан экономический эффект от применения данных мер.
Мероприятия для оптимизации налоговой нагрузки ОО «ГрадСтрой»:
- создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- перевод штатных сотрудников, таких как программист, уборщица, на аутсорсинг;
- замена части зарплат сотрудников на компенсационные выплаты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
- использование ученических договоров при приеме на работу новых сотрудников без опыта.
Также даны общие рекомендации с целью улучшения налоговой политики предприятия, такие как осуществление грамотного подбора персонала и привлечение сторонних организации для оказания услуг. Правильным решением будет обратиться к профессионалам - специализированным компаниям, которые разработают надежные и законные способы оптимизации налогового бремени предприятия.
Кроме этого, необходимым является своевременное отслеживание изменения бухгалтерского и налогового законодательства, а также уделять
внимание разработке мероприятий, направленных на снижение налогового риска, при формировании учетной политики предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
