КОНТРОЛЬ ФНС ЗА ПРАВИЛЬНЫМ ИСЧИСЛЕНИЕМ И ВЗИМАНИЕМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

На основе сделанного исследования и проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
Налог на добавленную стоимость применяется более чем в 40 странах мира как основной косвенный налог на потребление. Он взимается на каждом этапе производства и обращения товара с вновь созданной стоимости. В результате вся необходимая сумма налога на добавленную стоимость входит в цену товара, которую покупает конечный потребитель. В странах Западной Европы для отдельных видов деятельности предоставляется право выбора: платить налог на добавленную стоимость или подоходный налог. Это финансовое и банковское дело, сдача в аренду помещений, муниципальное хозяйство, артистическая и спортивная деятельность. Льготы по налогу на добавленную стоимость имеют предприятия, которые направляют инвестиции на развитие наукоемких отраслей промышленности, а также в менее развитые регионы страны.
Носителями налога являются не предприятия, а потребители. Предприятия выступают при этом своеобразными сборщиками налога, что для государства крайне эффективно. Взимание налога осуществляется способом частичных платежей. На каждом этапе производства и обращения товара предприятие компенсирует свои затраты и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость.
Но особенностью налога на добавленную стоимость является не только то, что он один из крупнейших источников доходов госбюджета, он отличается от прочих доходных источников бюджета своей гарантированностью и регулярностью поступлений. Велико значение налога на добавленную стоимость и в регулировании доходов бюджетов территорий. Его удельный вес в целом в местных бюджетах составляет более 12%.
В августе 2009 года в приложении к проекту «Бюджетной стратегии на период до 2023 года» были рассмотрены вопросы перехода к единой ставке налога на добавленную стоимость и установления ее величины на уровне ниже действующей. В настоящий момент в целях совершенствования налога на добавленную стоимость рассматриваются предложения по переходу к единой ставке налога на добавленную стоимость с установлением ее на уровне ниже действующей основной ставки налога на добавленную стоимость, что требует всесторонней оценки всех возможных макроэкономических и бюджетных последствий.
При введении единой налоговой ставки налога на добавленную стоимость есть свои достоинства. В их числе: проявление принципа справедливости в отношении законопослушных налогоплательщиков, минимизация масштабов применения «серых» схем, увеличение сумм налога, предъявляемых к вычету (возмещению).
Изменение подхода и методов контрольной работы с точки зрения обоснованности и своевременности выбора объектов контроля. На стадии камеральных проверок обеспечить качественный анализ показателей деятельности налогоплательщиков с изучением системы построения бизнеса, схемы движения товарных и финансовых потоков, схемы минимизации налоговых обязательств с использованием различных инструментов, а также сбор необходимой доказательной базы.
В последующем в целях дальнейшего улучшения качества камеральных проверок разработать рейтинг «проблемных» налогоплательщиков.
Проведение проверок сплошным способом всех контрагентов (как поставщиков, так и покупателей) всех налогоплательщиков, которые заявили к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость.
Стратегией совершенствования российской налоговой системы должно стать последовательное снижение налогового бремени, осуществляющее на общем режиме налогообложения через снижение налога на добавленную стоимость, а в специальных режимах - путем уменьшения единых ставок при одновременном вводе унифицированного налога на добавленную стоимость. Ввод налога на добавленную стоимость в специальных режимах позволит решить проблему его возмещения и компенсировать потери бюджета, обусловленные снижением налоговых ставок.
В настоящее время необходимым направлением совершенствования процедуры налогового контроля является внедрение автоматизированных систем сопровождения. Использование таких программ позволяет выявлять сферы возможных налоговых правонарушений и определять потенциальный размер доначислений, следовательно, позволяя сконцентрировать внимание на соответствующих направлениях для проведения проверки. Таким образом, развитие автоматизации в налоговой сфере является приоритетным направлением. Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков;
применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок. Совершенствование каждого элемента позволит улучшить организацию налогового контроля в целом тем самым обеспечив полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет. Как известно результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний гражданами и организациями налогового законодательства.
Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следствием чего будет достигнута стабильность финансовой системы.

Купить