Помощь студентам в учебе
Организация и методика повторной налоговой проверки
|
Работа сделана на примере ИФНС России по Советскому району Махачкалы.
Проведен анализ деятельности за 2019-2021 годы.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПОВТОРНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 7
1.1. Налоговые проверки в системе налогового контроля, их значение в экономике 7
1.2. Нормативное регулирование налогового контроля и организации повторных налоговых проверок 16
1.3. Анализ правоприменительной практики проведения повторных налоговых проверок 24
2 ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПОВТОРНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРИМЕРЕ ИФНС РФ 34
2.1 Краткая характеристика структуры и организации деятельности налоговой инспекции (на примере ИФНС России по Советскому району Махачкалы) 34
2.2. Анализ механизмов организации повторных налоговых проверок (на примере ИФНС России по Советскому району Махачкалы) 36
2.3 Реализация результатов повторных налоговых проверок 39
3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОВТОРНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК КАК ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 55
3.1 Оценка результативности повторных налоговых проверок в Российской Федерации 55
3.2 Проблемы организации и методики планирования повторных налоговых проверок 55
3.3. Пути совершенствования организации и методики проведения повторных налоговых проверок 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
Проведен анализ деятельности за 2019-2021 годы.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПОВТОРНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 7
1.1. Налоговые проверки в системе налогового контроля, их значение в экономике 7
1.2. Нормативное регулирование налогового контроля и организации повторных налоговых проверок 16
1.3. Анализ правоприменительной практики проведения повторных налоговых проверок 24
2 ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПОВТОРНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРИМЕРЕ ИФНС РФ 34
2.1 Краткая характеристика структуры и организации деятельности налоговой инспекции (на примере ИФНС России по Советскому району Махачкалы) 34
2.2. Анализ механизмов организации повторных налоговых проверок (на примере ИФНС России по Советскому району Махачкалы) 36
2.3 Реализация результатов повторных налоговых проверок 39
3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОВТОРНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК КАК ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 55
3.1 Оценка результативности повторных налоговых проверок в Российской Федерации 55
3.2 Проблемы организации и методики планирования повторных налоговых проверок 55
3.3. Пути совершенствования организации и методики проведения повторных налоговых проверок 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
Назначение повторной выездной налоговой проверки — это право вышестоящего налогового органа и его реализация не зависит от волеизъявления налогоплательщика, а обусловлена усмотрением руководителя вышестоящего налогового органа, что вряд ли может считаться разумным с точки зрения соблюдения прав и законных интересов налогоплательщика.
Основанием для назначения повторной проверки является необоснованность, по мнению вышестоящего налогового органа, решения, принятого по результатам первичной налоговой проверки, что устранимо посредством проведения повторной налоговой проверки налогоплательщика. Предмет повторной проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, которые являлись предметом и первоначальной проверки, проведенной налоговой инспекцией.
Налоговый орган не обязан указывать в постановлении о назначении повторной проверки обстоятельства, на основании которых контролирующий орган пришел к выводу о необходимости ее проведения.
Объектом исследования является система повторных налоговых проверок.
Предметом исследования выступает совокупность организационно-экономических отношений налогоплательщиков и налоговых органов, возникших в ходе подготовки и проведения повторных налоговых проверок.
Цель работы изучить теоретические и практические основы организации повторных налоговых проверок и разработать рекомендации к совершенствованию по организации и методики проведения повторных налоговых проверок.
Задачи:
1. Изучить теоретические и правовые аспекты проведения повторных налоговых проверок
2. Рассмотреть процессуальные аспекты повторной налоговой проверки на примере ИФНС РФ
3. Определить пути совершенствования повторных налоговых проверок как формы налогового контроля
Методологической основой исследования являются положения материалистической диалектики, как всеобщего метода исследования. Помимо этого, при написании работы использовались следующие методы: теоретические методы (анализ и синтез, наблюдение), методы научного исследования (исторический, сравнительно-правовой, логико-юридический, системный и социологический анализ), а также общенаучные методы (классификация, систематизация, сравнение, сопоставление, эксперименты по проверке отдельных теоретических положений исследования).
Проблемы организации и методики повторной налоговой проверки, осуществляемого налоговыми органами, рассматривались в трудах многих российских ученых и специалистов. В их числе Бархатова Т.А., Гурвич М.А., Звягинцева А.С., Корень А.В., Кудреватых Н.В., Кузнецова З.П., Погорелова М.Я., Селезнева И.А., Тютюриков, Н.Н и д.р.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в формировании новых научно-методологических подходов к налоговому контролю и разработке прикладных механизмов его реализации, в доведении его основных положений до конкретных предложений по организации деятельности территориальных налоговых органов, обеспечивающих более высокий уровень мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
Информационная база исследования. Источниками информации являлись: нормативно-правовые и законодательные акты РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления; материалы судебной практики; материалы периодических изданий; научная и учебно-методическая литература.
Структура работы отвечает логике научного исследования. Работа состоит из введения; трех глав, которые в свою очередь делятся на параграфы; заключения; список использованной литературы.
В первой главе работы раскрыты теоретические и правовые аспекты проведения повторных налоговых проверок, нормативное регулирование и анализ правоприменительной практики проведения налогового контроля и организации повторных налоговых проверок
Вторая глава работы содержит описание организации работы повторной налоговой проверки на примере ИФНС России по Советскому району города Махачкала и анализ динамики результатов ее работы.
В третьей главе работы описаны проблемы и пути совершенствования повторных налоговых проверок как формы налогового контроля.
Основанием для назначения повторной проверки является необоснованность, по мнению вышестоящего налогового органа, решения, принятого по результатам первичной налоговой проверки, что устранимо посредством проведения повторной налоговой проверки налогоплательщика. Предмет повторной проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, которые являлись предметом и первоначальной проверки, проведенной налоговой инспекцией.
Налоговый орган не обязан указывать в постановлении о назначении повторной проверки обстоятельства, на основании которых контролирующий орган пришел к выводу о необходимости ее проведения.
Объектом исследования является система повторных налоговых проверок.
Предметом исследования выступает совокупность организационно-экономических отношений налогоплательщиков и налоговых органов, возникших в ходе подготовки и проведения повторных налоговых проверок.
Цель работы изучить теоретические и практические основы организации повторных налоговых проверок и разработать рекомендации к совершенствованию по организации и методики проведения повторных налоговых проверок.
Задачи:
1. Изучить теоретические и правовые аспекты проведения повторных налоговых проверок
2. Рассмотреть процессуальные аспекты повторной налоговой проверки на примере ИФНС РФ
3. Определить пути совершенствования повторных налоговых проверок как формы налогового контроля
Методологической основой исследования являются положения материалистической диалектики, как всеобщего метода исследования. Помимо этого, при написании работы использовались следующие методы: теоретические методы (анализ и синтез, наблюдение), методы научного исследования (исторический, сравнительно-правовой, логико-юридический, системный и социологический анализ), а также общенаучные методы (классификация, систематизация, сравнение, сопоставление, эксперименты по проверке отдельных теоретических положений исследования).
Проблемы организации и методики повторной налоговой проверки, осуществляемого налоговыми органами, рассматривались в трудах многих российских ученых и специалистов. В их числе Бархатова Т.А., Гурвич М.А., Звягинцева А.С., Корень А.В., Кудреватых Н.В., Кузнецова З.П., Погорелова М.Я., Селезнева И.А., Тютюриков, Н.Н и д.р.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в формировании новых научно-методологических подходов к налоговому контролю и разработке прикладных механизмов его реализации, в доведении его основных положений до конкретных предложений по организации деятельности территориальных налоговых органов, обеспечивающих более высокий уровень мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
Информационная база исследования. Источниками информации являлись: нормативно-правовые и законодательные акты РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления; материалы судебной практики; материалы периодических изданий; научная и учебно-методическая литература.
Структура работы отвечает логике научного исследования. Работа состоит из введения; трех глав, которые в свою очередь делятся на параграфы; заключения; список использованной литературы.
В первой главе работы раскрыты теоретические и правовые аспекты проведения повторных налоговых проверок, нормативное регулирование и анализ правоприменительной практики проведения налогового контроля и организации повторных налоговых проверок
Вторая глава работы содержит описание организации работы повторной налоговой проверки на примере ИФНС России по Советскому району города Махачкала и анализ динамики результатов ее работы.
В третьей главе работы описаны проблемы и пути совершенствования повторных налоговых проверок как формы налогового контроля.
Проведение налоговой проверки, в том числе выездной и повторной выездной, так или иначе затрагивает права граждан и организаций, потому вся ее процедура и основания проведения должна быть четко регламентирована и формализована законодателем.
Анализируемая проблема сохраняет актуальность и по сегодняшний день. Учитывая большое количество судебных решений, в которых неверно применены положения НК РФ, законодательная формулировка требует доработки (например, определение максимального количества приостановлений и продлений выездных проверок) или же исключения данного положения о повторной выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в рамках контроля за деятельностью нижестоящего из НК РФ и введения внутренней служебной проверки налоговых органов (например, по материалам проведения первоначальной выездной проверки). В любом случае, проведение повторной выездной налоговой проверки при наличии решения суда в отношении результатов первоначальной проверки не должно быть средством преодоления судебного решения.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что налоговые органы совершенствуют свои методы по проведению налоговых проверок посредством внедрения новых технологий; разрабатывают новые информационные системы, базы данных, различные программы для обмена информацией органами исполнительной власти.
В целях совершенствования процедуры проведения выездных налоговых проверок и повышения их эффективности на основе проведенных исследований должны быть определены следующие предложения:
– необходимо усовершенствовать законодательную базу, регулирующую осуществление и проведение налогового контроля;
– в целях совершенствования порядка проведения налогового контроля и повышения их эффективности необходимо повысить уровень количественного и качественного анализа данных, включаемых в информационные резервы налоговых органов, увеличить дальнейшее совершенствование системы отбора налогоплательщиков для проверок. формы и методы выездных налоговых проверок, а также систематического повышения профессиональной подготовки;
– для уменьшения количества налоговых нарушений и преступлений необходимо уведомлять граждан - потенциальных налогоплательщиков об изменениях в правоохранительной деятельности по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях и повышении риска привлечения к ответственности за их совершение.
Вероятно, уже через несколько лет взаимосвязь с налогоплательщиками будет сведена к минимуму, к чему сейчас и стремятся налоговые органы. Автоматизация многих действий исключает человеческий фактор, делает систему прозрачной и полностью подконтрольной, что дает отличный результат.
Анализируемая проблема сохраняет актуальность и по сегодняшний день. Учитывая большое количество судебных решений, в которых неверно применены положения НК РФ, законодательная формулировка требует доработки (например, определение максимального количества приостановлений и продлений выездных проверок) или же исключения данного положения о повторной выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в рамках контроля за деятельностью нижестоящего из НК РФ и введения внутренней служебной проверки налоговых органов (например, по материалам проведения первоначальной выездной проверки). В любом случае, проведение повторной выездной налоговой проверки при наличии решения суда в отношении результатов первоначальной проверки не должно быть средством преодоления судебного решения.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что налоговые органы совершенствуют свои методы по проведению налоговых проверок посредством внедрения новых технологий; разрабатывают новые информационные системы, базы данных, различные программы для обмена информацией органами исполнительной власти.
В целях совершенствования процедуры проведения выездных налоговых проверок и повышения их эффективности на основе проведенных исследований должны быть определены следующие предложения:
– необходимо усовершенствовать законодательную базу, регулирующую осуществление и проведение налогового контроля;
– в целях совершенствования порядка проведения налогового контроля и повышения их эффективности необходимо повысить уровень количественного и качественного анализа данных, включаемых в информационные резервы налоговых органов, увеличить дальнейшее совершенствование системы отбора налогоплательщиков для проверок. формы и методы выездных налоговых проверок, а также систематического повышения профессиональной подготовки;
– для уменьшения количества налоговых нарушений и преступлений необходимо уведомлять граждан - потенциальных налогоплательщиков об изменениях в правоохранительной деятельности по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях и повышении риска привлечения к ответственности за их совершение.
Вероятно, уже через несколько лет взаимосвязь с налогоплательщиками будет сведена к минимуму, к чему сейчас и стремятся налоговые органы. Автоматизация многих действий исключает человеческий фактор, делает систему прозрачной и полностью подконтрольной, что дает отличный результат.
Подобные работы
- Организация и методика встречной налоговой проверки (Московский финансово-промышленный университет «Синергия»)
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2023 - ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК (на примере Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю)
Дипломные работы, ВКР, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2018 - ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В ПРАКТИКЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2018 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА ОСНОВЕ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2019 - ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2018 - Особенности организации и проведения налоговых проверок юридических лиц по видам экономической деятельности
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4960 р. Год сдачи: 2017 - ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4330 р. Год сдачи: 2016 - Налоговый контроль и пути его совершенствования (на материалах МИФНС России №15 по Самарской области)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2017