Помощь студентам в учебе
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовое состояние организации (на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн»)
|
Введение
1 Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности
1.3 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
1.4 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.5 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия
2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия
2.2 Анализ финансовых показателей организации
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
3 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
3.1 Общая характеристика организации бухгалтерского учета в целом на предприятии
3.2 Документальное оформление расчетов с дебиторами и кредиторами
3.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности
3.4 Отражение в учете просроченной дебиторской задолженности
3.5 Инвентаризация расчетов дебиторской и кредиторской задолженности
3.6 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия
3.7 Мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
4 Анализ корпоративной социальной ответственности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Таблица 1 - Хозяйственные операции, связанные с расчетами с покупателями
Приложение Б Таблица 2 - Хозяйственные операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками
Приложение В Таблица 3 - Характеристика автотранспортных средств ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
Приложение Г Таблица 4 - Размер организационных единиц ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
Приложение Д Таблица 6 - Динамика состава и структуры баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2013-2015 годы на конец года Приложение Е Таблица 8 - Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты
Приложение Ж Таблица 10 - Динамика оборотных средств на конец года из бухгалтерского баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 20132015 гг. (тыс. руб.)
Приложение З Таблица 11 - Динамика дебиторской и кредиторской
задолженности на конец года
Приложение И Бухгалтерский баланс организации
Приложение К Отчет о финансовых результатах организации
1 Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности
1.3 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
1.4 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.5 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия
2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия
2.2 Анализ финансовых показателей организации
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
3 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
3.1 Общая характеристика организации бухгалтерского учета в целом на предприятии
3.2 Документальное оформление расчетов с дебиторами и кредиторами
3.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности
3.4 Отражение в учете просроченной дебиторской задолженности
3.5 Инвентаризация расчетов дебиторской и кредиторской задолженности
3.6 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия
3.7 Мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
4 Анализ корпоративной социальной ответственности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Таблица 1 - Хозяйственные операции, связанные с расчетами с покупателями
Приложение Б Таблица 2 - Хозяйственные операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками
Приложение В Таблица 3 - Характеристика автотранспортных средств ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
Приложение Г Таблица 4 - Размер организационных единиц ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
Приложение Д Таблица 6 - Динамика состава и структуры баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2013-2015 годы на конец года Приложение Е Таблица 8 - Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты
Приложение Ж Таблица 10 - Динамика оборотных средств на конец года из бухгалтерского баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 20132015 гг. (тыс. руб.)
Приложение З Таблица 11 - Динамика дебиторской и кредиторской
задолженности на конец года
Приложение И Бухгалтерский баланс организации
Приложение К Отчет о финансовых результатах организации
Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Постоянный мониторинг управления кредиторской и дебиторской задолженностью имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий.
Основная цель дипломной работы - рассмотреть особенности учета и провести анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн», разработать рекомендации по совершенствованию учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- изучить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;
- рассмотреть порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;
- на основе проведенных исследований дать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Сиблайн».
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Раскрыты виды, задачи, групп дебиторской и кредиторской задолженности. Определена основная терминология рассматриваемой темы, а также раскрыто нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности. Изложена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Во второй главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансовых показателей организации.
В третьей главе рассмотрены особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн». Показан порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия. Предложены мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Предметом исследования являются теоретические и методологические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Научная или практическая новизна: в результате исследования было предложено производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты; необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты; проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям; автоматизация бухгалтерского учета. Предложенные рекомендации являются достаточно новыми для ООО «Транспортная компания «Сиблайн».
Практическая значимость результатов ВКР: результаты исследования могут использоваться в практической деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн».
Реализация и апробация работы: результаты данной работы и рекомендации приведенные в ней были использованы руководством и бухгалтерским отделом ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в своей деятельности.
Обзор литературы: теоретической базой написания дипломной работы являются труды следующих отечественных авторов: Алексеева Г.И., Бабаев Ю.А., Виноградская Н.А., Дудин А.С., Ивашкевич В.Б., Кузнецова Н.Г и др.
Объект и методы исследования: Дипломная работа выполнена с использованием периодичности печати, специальной литературы по вопросам учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также отчетности предоставленной ООО «Транспортная компания «Сиблайн».
Методологическую базу исследования составили как общенаучные методы (системного анализа, сравнения, и исторического анализа) так и конкретно научные экономические и статистические методы исследования, использованные в ходе анализа практики исчисления и взимания.
Результаты проведенного исследования: рассмотрены сущность дебиторской и кредиторской задолженности, понятие, формирование, методика анализа, влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации. Проведен анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации ООО «Транспортная компания «Сиблайн». Рассмотрен порядок бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн». Предложены рекомендации по совершенствованию учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Постоянный мониторинг управления кредиторской и дебиторской задолженностью имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий.
Основная цель дипломной работы - рассмотреть особенности учета и провести анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн», разработать рекомендации по совершенствованию учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- изучить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;
- рассмотреть порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;
- на основе проведенных исследований дать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Сиблайн».
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Раскрыты виды, задачи, групп дебиторской и кредиторской задолженности. Определена основная терминология рассматриваемой темы, а также раскрыто нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности. Изложена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Во второй главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансовых показателей организации.
В третьей главе рассмотрены особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн». Показан порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия. Предложены мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Предметом исследования являются теоретические и методологические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Научная или практическая новизна: в результате исследования было предложено производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты; необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты; проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям; автоматизация бухгалтерского учета. Предложенные рекомендации являются достаточно новыми для ООО «Транспортная компания «Сиблайн».
Практическая значимость результатов ВКР: результаты исследования могут использоваться в практической деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн».
Реализация и апробация работы: результаты данной работы и рекомендации приведенные в ней были использованы руководством и бухгалтерским отделом ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в своей деятельности.
Обзор литературы: теоретической базой написания дипломной работы являются труды следующих отечественных авторов: Алексеева Г.И., Бабаев Ю.А., Виноградская Н.А., Дудин А.С., Ивашкевич В.Б., Кузнецова Н.Г и др.
Объект и методы исследования: Дипломная работа выполнена с использованием периодичности печати, специальной литературы по вопросам учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также отчетности предоставленной ООО «Транспортная компания «Сиблайн».
Методологическую базу исследования составили как общенаучные методы (системного анализа, сравнения, и исторического анализа) так и конкретно научные экономические и статистические методы исследования, использованные в ходе анализа практики исчисления и взимания.
Результаты проведенного исследования: рассмотрены сущность дебиторской и кредиторской задолженности, понятие, формирование, методика анализа, влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации. Проведен анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации ООО «Транспортная компания «Сиблайн». Рассмотрен порядок бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Транспортная компания «Сиблайн». Предложены рекомендации по совершенствованию учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Сопоставление кредиторской и дебиторской задолженности позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность по упателей за купленную продукц ю, подотчет ых л ц за выданн е им п д отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые долшш данной организации, называются дебиторами.
Порядок формирования д б то с ой за лжен сти зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличе а ли уменьше а, е ли ком а ия пре о та яет покупателям коммерческий кредит, скидки, бонусы, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте и т.д.
Погашение дебиторской задолженности - погашение суммы долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними (обычно долги образуются от продаж в кредит).
Зеркальным отракением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим
предприятиям. С одной стороны, задержса и "размазывание" выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек.
Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.
Кредиторская задолженность - (задолженность субъекта
(предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года.
В бухгалтерском учёте принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:
- задолжен ость перед поставщиками и подря чиками;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность перед прочими кредиторами.
Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным ф ктором для орга изации и с ществе о снижает прибыли и рент бельность при оцен е инансового стояния р д рият я, платеже пособности и ликв дности.
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только ч сть иму ества о га изаци , как п авил , де ежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по тов рному кредиту. Как правовая атегория кре то ск я задо ж нность - особая часть имущества орга изаци , являющ яся р дмет м о я ат л ых правоотношений между организацией и ее кредиторами.
Методика анализа финансового состояния разработана в целях
об сп чения единого етодолог ч ского по о а к анали у ф нансо ого состояния предприятия. Результатом такого ализа вляется комплекс ая оценка финансового состоя ия предп и тия, п зволяющая е то ько определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия на момент проведения анализа, но и своевременно сигнадизировать о негативных тенденциях в деятельности предприятия.
Подобный анализ выполняется по данным публичной бухгалтерской отчетности и потому достаточно хорошо структурирован. Вместе с тем нередка ситуация, когда ан лиз вып лн ется бесс стемно, напр ме , рассчитываются какие-то аналитические коэффициенты, которые "аналитик" не в состоянии интерпретировать и, с которыми не знает, что делать. Такая отчетность редко приводит к положительным результатам - нужна определенная истема в роведен и анализа.
Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, опр деляют его ко курентоспособность, деловой пот нциа , позволяют просчитать степе ь гарантий э ономи ес их тересов предприятия и его партн ров по финанс вым и гим тн ше и м.
По результатам а ализа каждый из партнеров может цени ь выгодность эконом ческого сотрудничества, т к как на р показате ей анализа финансового остояния позв л ет луч ть остаточ о по ую характеристику возмошюстей предприятия обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность, его инвестиционной привлекательности, платеже пособност , фи ан овой уст чивости и независимости, опред лить перспективы развития.
С помощью анализа дебиторской задолженности можно выжить размер суммы долга, пр читающегося орган зации, п ичи ы возн кнов ния просрочки и ее динамику. В начале анализа следует оценить общий объем задолженности, а затем по каждой статье.
Анализ кредиторской задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, т.е. коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен 1.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры б л нсовых остатков дебиторской и кре ит ской за олжен о ти, так и период оборачиваемости каждой из них.
Как показывает практика в настоящее время трудности на пути оптимизации управления кредиторской задолженностью связаны с острой нехв ткой метод ч ских подходов к управле ию дебиторск й и кредиторской задолженностью.
Таким образом, роль дебиторской задолженности при определении ликвидности баланса заключается в том, что она должна быть больше или равна краткосрочных кредитов и займов. Это будет одним из условий определения ликвидности баланса.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет повысить ликвидность баланса и платежеспособность предприятия, а также повысить е о финансовую устойчивость в целом.
Был проведен анализ динамики финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2013-2015 года. Он показал, что выручка от реализации работ и услуг ООО «Транспортная компания «Сиблайн» снизилась на сумму 5403 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 3,5% в 2014 году и - 7,4 % в 2015 года. Рост объемов работ привел к увеличению таких затрат как сырье и материмы, заработная плата водителей, что в свою очередь от азилось на величине се естоимости продукции увеличив ее в 2014 году на 9341,0 тыс. руб. или 7,4%.
Поскольку темпы роста себестоимости реализованных работ и услуг растут более быстрыми темпами чем в ручка от ее реали а и, уровень затрат на 1 рубль выручки в 2014 году резко увеличился на 3,59 коп. Данное изменение привело к суще тв нному сниже ию размера прибыли от п о аж на 4703,0 тыс. руб. или 96,9%. При этом чистая прибыль сократилась на 171,8%. Об ухудшении деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» свидетельствует также показатель рентабельности продак, значение которото составило 0,11% в 2014 году против 3,8% в 2013 году.
Улучшения финансовых показателей произошли в 2015 году, по сравнению с 2014 годом. Убыток в размере 1261 тыс. руб., понесенный предприятием в 2014 году, сменился прибылью, размер которой составил 679 тыс. руб.
Имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилось на сумму 19806 тыс. руб. или 31,1%. Это произошло главным образом за счет увеличения величины внеоборотных активов, в частности основных средств, которые выросли с 2013 года 2014 года на 18000 тыс. руб.
Анализ пассива баланса предприятия показал, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении анализируемого периода сформировано в основном (более чем на 70,23%) за счет заемного капитат, а именно долгосрочных об зательств.
В структуре кредиторской задолженности произошли изменения. За анализируемый период про зо ло п вышен е до и олгосро ной задолженности с 69,4% в 2013 году до 72,9% в 2015 году. Краткосрочная задолженность выросла в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 3110 тыс. руб.
Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.
Состояние расчетов с покупателями в 2015 году ухудшилось, в сравнении с 2014 годом.
На 3,2 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, котор й о тавл ет 22,4 н . Ос бое внимание бухгалт р должен обратить на улуч ение «качества» зад лж нности.
В 2015 году дебиторская задолженность предприятия составила 15663 тыс. руб., что на 1128 тыс.руб. больше, чем в 2014 году. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 18,78 %, что меньше на 3,78 %, чем в 2014 году.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Исследуемое предприятие проводит акт сверки между заказчиками и пересматривает договора по оплате.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов:
- по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате;
- по расчетам, осуществляемым в порядке плановых платежей;
- по расчетным документам, по которым не поступили счета-фактуры (неотфактурованные поставки);
- по излишкам товарно-материальных ценностей, выявленным при их приемке.
Для улучшения учета расчетов на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» можно предложить следующие мероприятия:
- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежесп с бн сти, ист рии кре ит ых отношений и предлага мых слов й оплат ;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начин ть претензио ную работу;
- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств;
- проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям;
- организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
- на высоком уровне орга зовать работу с д г в ам , в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность по упателей за купленную продукц ю, подотчет ых л ц за выданн е им п д отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые долшш данной организации, называются дебиторами.
Порядок формирования д б то с ой за лжен сти зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличе а ли уменьше а, е ли ком а ия пре о та яет покупателям коммерческий кредит, скидки, бонусы, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте и т.д.
Погашение дебиторской задолженности - погашение суммы долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними (обычно долги образуются от продаж в кредит).
Зеркальным отракением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим
предприятиям. С одной стороны, задержса и "размазывание" выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек.
Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.
Кредиторская задолженность - (задолженность субъекта
(предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года.
В бухгалтерском учёте принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:
- задолжен ость перед поставщиками и подря чиками;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность перед прочими кредиторами.
Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным ф ктором для орга изации и с ществе о снижает прибыли и рент бельность при оцен е инансового стояния р д рият я, платеже пособности и ликв дности.
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только ч сть иму ества о га изаци , как п авил , де ежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по тов рному кредиту. Как правовая атегория кре то ск я задо ж нность - особая часть имущества орга изаци , являющ яся р дмет м о я ат л ых правоотношений между организацией и ее кредиторами.
Методика анализа финансового состояния разработана в целях
об сп чения единого етодолог ч ского по о а к анали у ф нансо ого состояния предприятия. Результатом такого ализа вляется комплекс ая оценка финансового состоя ия предп и тия, п зволяющая е то ько определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия на момент проведения анализа, но и своевременно сигнадизировать о негативных тенденциях в деятельности предприятия.
Подобный анализ выполняется по данным публичной бухгалтерской отчетности и потому достаточно хорошо структурирован. Вместе с тем нередка ситуация, когда ан лиз вып лн ется бесс стемно, напр ме , рассчитываются какие-то аналитические коэффициенты, которые "аналитик" не в состоянии интерпретировать и, с которыми не знает, что делать. Такая отчетность редко приводит к положительным результатам - нужна определенная истема в роведен и анализа.
Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, опр деляют его ко курентоспособность, деловой пот нциа , позволяют просчитать степе ь гарантий э ономи ес их тересов предприятия и его партн ров по финанс вым и гим тн ше и м.
По результатам а ализа каждый из партнеров может цени ь выгодность эконом ческого сотрудничества, т к как на р показате ей анализа финансового остояния позв л ет луч ть остаточ о по ую характеристику возмошюстей предприятия обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность, его инвестиционной привлекательности, платеже пособност , фи ан овой уст чивости и независимости, опред лить перспективы развития.
С помощью анализа дебиторской задолженности можно выжить размер суммы долга, пр читающегося орган зации, п ичи ы возн кнов ния просрочки и ее динамику. В начале анализа следует оценить общий объем задолженности, а затем по каждой статье.
Анализ кредиторской задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, т.е. коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен 1.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры б л нсовых остатков дебиторской и кре ит ской за олжен о ти, так и период оборачиваемости каждой из них.
Как показывает практика в настоящее время трудности на пути оптимизации управления кредиторской задолженностью связаны с острой нехв ткой метод ч ских подходов к управле ию дебиторск й и кредиторской задолженностью.
Таким образом, роль дебиторской задолженности при определении ликвидности баланса заключается в том, что она должна быть больше или равна краткосрочных кредитов и займов. Это будет одним из условий определения ликвидности баланса.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет повысить ликвидность баланса и платежеспособность предприятия, а также повысить е о финансовую устойчивость в целом.
Был проведен анализ динамики финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2013-2015 года. Он показал, что выручка от реализации работ и услуг ООО «Транспортная компания «Сиблайн» снизилась на сумму 5403 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 3,5% в 2014 году и - 7,4 % в 2015 года. Рост объемов работ привел к увеличению таких затрат как сырье и материмы, заработная плата водителей, что в свою очередь от азилось на величине се естоимости продукции увеличив ее в 2014 году на 9341,0 тыс. руб. или 7,4%.
Поскольку темпы роста себестоимости реализованных работ и услуг растут более быстрыми темпами чем в ручка от ее реали а и, уровень затрат на 1 рубль выручки в 2014 году резко увеличился на 3,59 коп. Данное изменение привело к суще тв нному сниже ию размера прибыли от п о аж на 4703,0 тыс. руб. или 96,9%. При этом чистая прибыль сократилась на 171,8%. Об ухудшении деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» свидетельствует также показатель рентабельности продак, значение которото составило 0,11% в 2014 году против 3,8% в 2013 году.
Улучшения финансовых показателей произошли в 2015 году, по сравнению с 2014 годом. Убыток в размере 1261 тыс. руб., понесенный предприятием в 2014 году, сменился прибылью, размер которой составил 679 тыс. руб.
Имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилось на сумму 19806 тыс. руб. или 31,1%. Это произошло главным образом за счет увеличения величины внеоборотных активов, в частности основных средств, которые выросли с 2013 года 2014 года на 18000 тыс. руб.
Анализ пассива баланса предприятия показал, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении анализируемого периода сформировано в основном (более чем на 70,23%) за счет заемного капитат, а именно долгосрочных об зательств.
В структуре кредиторской задолженности произошли изменения. За анализируемый период про зо ло п вышен е до и олгосро ной задолженности с 69,4% в 2013 году до 72,9% в 2015 году. Краткосрочная задолженность выросла в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 3110 тыс. руб.
Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.
Состояние расчетов с покупателями в 2015 году ухудшилось, в сравнении с 2014 годом.
На 3,2 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, котор й о тавл ет 22,4 н . Ос бое внимание бухгалт р должен обратить на улуч ение «качества» зад лж нности.
В 2015 году дебиторская задолженность предприятия составила 15663 тыс. руб., что на 1128 тыс.руб. больше, чем в 2014 году. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 18,78 %, что меньше на 3,78 %, чем в 2014 году.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Исследуемое предприятие проводит акт сверки между заказчиками и пересматривает договора по оплате.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов:
- по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате;
- по расчетам, осуществляемым в порядке плановых платежей;
- по расчетным документам, по которым не поступили счета-фактуры (неотфактурованные поставки);
- по излишкам товарно-материальных ценностей, выявленным при их приемке.
Для улучшения учета расчетов на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» можно предложить следующие мероприятия:
- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежесп с бн сти, ист рии кре ит ых отношений и предлага мых слов й оплат ;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начин ть претензио ную работу;
- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств;
- проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям;
- организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
- на высоком уровне орга зовать работу с д г в ам , в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.