Помощь студентам в учебе
Заработная плата: начисление, учет и налогообложение
|
Введение 7
1 Учет заработной платы в России 9
1.1 Нормативно-правое регулирование учета заработной платы 9
1.2 Нормативное регулирование трудовых отношений 13
1.3 Понятие заработной платы 18
1.4 Гарантии и компенсации работникам 19
2 Начисление заработной платы 39
2.1 Начисление заработной платы при различных системах оплаты труда 39
2.2 Начисление заработной платы в различных условиях работы 47
2.3. Бухгалтерский и налоговый учет заработной платы 60
3 Налогообложение заработной платы 64
3.1. Налог на доход физических лиц 64
3.2 Страховые взносы 74
4 Учет заработной платы на примере ИП Губадов Р.И 82
4.1 Общая характеристика и направления деятельности ИП Губадов Р.И 82
4.2 Организация учета и начисления заработной платы в ИП Губадов Р.И 85
4.3 Совершенствование системы учета заработной платы в ИП Губадов Р.И 97
5 Социальная ответственность 101
Заключение 101
Список использованных источников 116
Приложение А Табель учета рабочего времени 124
Приложение Б Расчетно-платежная ведомость 125
Приложение В Штатное расписание ИП Губадов Р.И 126
Приложение Г Приказ о приеме на работу 1 27
Приложение Д Приказ о переводе работника на другую работу 128
Приложение Ж Приказ о прекращении трудового договора с работником 129 Приложение З Расчет по среднему (ежегодный оплачиваемый отпуск) 130 Приложение И Приказ о предоставлении отпуска работнику 133
1 Учет заработной платы в России 9
1.1 Нормативно-правое регулирование учета заработной платы 9
1.2 Нормативное регулирование трудовых отношений 13
1.3 Понятие заработной платы 18
1.4 Гарантии и компенсации работникам 19
2 Начисление заработной платы 39
2.1 Начисление заработной платы при различных системах оплаты труда 39
2.2 Начисление заработной платы в различных условиях работы 47
2.3. Бухгалтерский и налоговый учет заработной платы 60
3 Налогообложение заработной платы 64
3.1. Налог на доход физических лиц 64
3.2 Страховые взносы 74
4 Учет заработной платы на примере ИП Губадов Р.И 82
4.1 Общая характеристика и направления деятельности ИП Губадов Р.И 82
4.2 Организация учета и начисления заработной платы в ИП Губадов Р.И 85
4.3 Совершенствование системы учета заработной платы в ИП Губадов Р.И 97
5 Социальная ответственность 101
Заключение 101
Список использованных источников 116
Приложение А Табель учета рабочего времени 124
Приложение Б Расчетно-платежная ведомость 125
Приложение В Штатное расписание ИП Губадов Р.И 126
Приложение Г Приказ о приеме на работу 1 27
Приложение Д Приказ о переводе работника на другую работу 128
Приложение Ж Приказ о прекращении трудового договора с работником 129 Приложение З Расчет по среднему (ежегодный оплачиваемый отпуск) 130 Приложение И Приказ о предоставлении отпуска работнику 133
Учет труда и заработной платы в любой организации стоит на первом месте в системе бухгалтерского учета. Актуальность выбранной темы дипломной работы объясняется следующими аспектами:
1. наличием в любой организации работников, которым необходимо правильно рассчитать заработную плату, рассчитать налог на доходы физических лиц для уплаты в бюджет, взносы в страховые фонды и своевременно их уплатить;
2. из-за того, что заработная плата, является зачастую основной статьей расходов организации, ее грамотный учет позволяет снизить издержки по налоговым отчислениям и оптимизировать расходы. Причем, актуальность учета заработной платы еще больше возросла в связи с ростом страховых взносов;
3. часто изменяющимся законодательством в сфере труда, учете заработной платы и налогообложении;
4. при расчете заработной платы, НДФЛ, суммы страховых взносов для уплаты в ФСС, ПФР, ФФОМС бухгалтер должен руководствоваться массивом нормативной законодательной базы, внутренними локальными нормативными актами, трудовыми коллективными договорами. Бухгалтеру необходимо учесть большое количество информации из различных источников
Под термином оплата труда в соответствии со ст. 129 ТК РФ понимается система отношений, связанные с обеспечением установления и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством и иными нормативно правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Можно сказать что, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, количества, сложности, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Следовательно, можно сказать, что понятие «оплата труда» значительно шире чем «заработная плата». Заработная плата включает в себя не только расчет заработной платы, но и сроки выплаты заработной платы, правила оформления и использования рабочего времени, и т.д. цель этого исследования, чтобы подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Производные от целей и задач: рассмотреть начисление заработной платы, расчет средней заработной платы и учет удержаний из заработной платы, оформление и учет расчетов по заработной плате. В первой главе рассматриваем нормативное регулирование трудовых отношений.
Во второй главе рассматриваем порядок начисления заработной платы при различных системах оплаты труда и при различных условиях труда.
В третьей главе рассматривается налогообложение заработной платы. Четвертая глава носит практическую направленность. Рассмотрена характеристика, выявлены основные направления деятельности ИП Губадов Р.И., организация работы бухгалтерской службы предприятия. Изучены первичные документы по учету труда и заработной платы. Рассмотрена организация учета, начисления заработной платы, удержаний из нее, а также особенности ее синтетического и аналитического учета. Приведены рекомендации по совершенствованию учета труда и заработной платы.
Объектом исследования выбрано ИП Губадов Р.И., а его предметом - система учета заработной платы на этом предприятии.
Первичной информацией для данного исследования послужила внутренняя документация ИП Губадов Р.И.
Практическая значимость данной дипломной работы состоит в том, ее выводы и рекомендации могут быть использованы расчетной группой бухгалтерской службы ИП Губадов Р.И. в целях совершенствования учета труда и заработной платы на предприятии.
1. наличием в любой организации работников, которым необходимо правильно рассчитать заработную плату, рассчитать налог на доходы физических лиц для уплаты в бюджет, взносы в страховые фонды и своевременно их уплатить;
2. из-за того, что заработная плата, является зачастую основной статьей расходов организации, ее грамотный учет позволяет снизить издержки по налоговым отчислениям и оптимизировать расходы. Причем, актуальность учета заработной платы еще больше возросла в связи с ростом страховых взносов;
3. часто изменяющимся законодательством в сфере труда, учете заработной платы и налогообложении;
4. при расчете заработной платы, НДФЛ, суммы страховых взносов для уплаты в ФСС, ПФР, ФФОМС бухгалтер должен руководствоваться массивом нормативной законодательной базы, внутренними локальными нормативными актами, трудовыми коллективными договорами. Бухгалтеру необходимо учесть большое количество информации из различных источников
Под термином оплата труда в соответствии со ст. 129 ТК РФ понимается система отношений, связанные с обеспечением установления и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством и иными нормативно правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Можно сказать что, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, количества, сложности, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Следовательно, можно сказать, что понятие «оплата труда» значительно шире чем «заработная плата». Заработная плата включает в себя не только расчет заработной платы, но и сроки выплаты заработной платы, правила оформления и использования рабочего времени, и т.д. цель этого исследования, чтобы подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Производные от целей и задач: рассмотреть начисление заработной платы, расчет средней заработной платы и учет удержаний из заработной платы, оформление и учет расчетов по заработной плате. В первой главе рассматриваем нормативное регулирование трудовых отношений.
Во второй главе рассматриваем порядок начисления заработной платы при различных системах оплаты труда и при различных условиях труда.
В третьей главе рассматривается налогообложение заработной платы. Четвертая глава носит практическую направленность. Рассмотрена характеристика, выявлены основные направления деятельности ИП Губадов Р.И., организация работы бухгалтерской службы предприятия. Изучены первичные документы по учету труда и заработной платы. Рассмотрена организация учета, начисления заработной платы, удержаний из нее, а также особенности ее синтетического и аналитического учета. Приведены рекомендации по совершенствованию учета труда и заработной платы.
Объектом исследования выбрано ИП Губадов Р.И., а его предметом - система учета заработной платы на этом предприятии.
Первичной информацией для данного исследования послужила внутренняя документация ИП Губадов Р.И.
Практическая значимость данной дипломной работы состоит в том, ее выводы и рекомендации могут быть использованы расчетной группой бухгалтерской службы ИП Губадов Р.И. в целях совершенствования учета труда и заработной платы на предприятии.
Вопросы организации оплаты труда актуальны для любого работодателя и для каждого работника. Действующим законодательством о труде помимо заработной платы за отработанное время и выполненную работу предусмотрены различные гарантии и компенсации работникам. При этом для каждой группы выплат характерен определенный порядок расчета, возникают особые обстоятельства, которые следует учесть, существует множество схожих, на первый взгляд, а на самом деле различных ситуаций. Это в сочетании со сжатым сроком выдачи заработной платы, множеством форм первичных документов делает учет труда и заработной платы достаточно трудоемким процессом.
Вместе с тем, ошибки в расчетах, в оформлении и выплате заработной платы, в исчислении налогов и страховых взносов ведут как к претензиям со стороны работников (которые заинтересованы в том, чтобы им сполна выплатили, что положено), так и к различным санкциям со стороны инспекции труда (которая следит за соблюдением организацией требований законодательства о труде в целом и прав каждого отдельного сотрудника), налоговых органов, Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования РФ (поскольку с начислением и выплатой заработной платы увязаны и налоговые платежи, и уплата страховых взносов). С другой стороны, за действиями бухгалтера следит работодатель, заинтересованный в экономном расходовании денежных средств организации. В связи с этим велика ответственность работы бухгалтера, занимающегося расчетом заработной платы.
В процессе написания дипломной работы была изучена нормативно - правовая база, регламентирующая учет труда, заработной платы и ее налогообложения. Выделено четыре уровня нормативных правовых документов регулирующих рассматриваемый вопрос.Также, с помощью нормативных правовых документов, литературных источников, внутренних локальных актов исследуемой организации - ИП Губадов Р.И были рассмотрены основные теоретические и практические вопросы начисления и учета заработной платы, и ее составных частей:
1. вознаграждения за труд - основная часть заработной платы,
2. компенсационные выплаты - доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях, на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и др.,
3. стимулирующие выплаты - доплаты и выплаты стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
А также рассмотрены расчет, условия начисления и выплаты гарантий и компенсаций, предоставляемых в особых случаях, перечисленных в документах первого уровня - кодексах и федеральных законах РФ. На основании этих нормативно-правовых документов, изучен порядок расчета НДФЛ на заработную плату, а также страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Разобрав теоретические аспекты изучаемого вопроса, было рассмотрено их практическое применение. В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Бытовая техника».
Организация труда в ИП Губадов Р.И производится на основе внутренней тарифной системы - это система оплаты труда, основанная на дифференциации заработной платы работников различных категорий. При этом заработная плата работника зависит от его квалификации, условий труда и ряда других факторов.
Для совершенствования учета заработной платы в ИП Губадов Р.И были предложены следующие мероприятия.
1. Необходима смена системы оплаты труда, по крайней мере, для рабочих, сотрудников, у которых есть возможность увеличивать продажу бытовой техники. Важно, чтобы новая система оплаты труда, позволяла определять заработную плату в зависимости от следующих факторов: профессиональной квалификации работника, качества, сложности выполняемой работы и результата труда. Тем самым, стимулируя работников к высокоэффективному труду и к повышению их производительности. Для инженерно-технических работников предприятия возможно сохранение действующей системы оплаты труда.
2. Также считаю важным для всех сотрудников расширить систему премирования и доплат за качество работы, повышение квалификации, срочность, дисциплину и добросовестность.
3. Перевести расчет с работниками из наличной в безналичную форму, путем перечисления заработной платы на пластиковые карточки банка. Это благотворно скажется на росте производительности труда, повышении культуры расчетов, экономии времени рабочих и служащих.
4. Важным является также обеспечение бухгалтерам расчетной группы доступа к справочно-правовым системам, таким, как «Гарант», «Консультант плюс» и другие; осуществление подписки на профессиональные журналы, рассматривающие сложные вопросы учета заработной платы; а также обеспечение регулярного посещения бухгалтерами курсов повышения квалификации.
Все перечисленные выше меры по совершенствованию системы учета и выплаты заработной платы в ИП Губадов Р.И позволят повысить эффективность работы, как бухгалтерской службы, сотрудников предприятия, так и организации в целом.
Вместе с тем, ошибки в расчетах, в оформлении и выплате заработной платы, в исчислении налогов и страховых взносов ведут как к претензиям со стороны работников (которые заинтересованы в том, чтобы им сполна выплатили, что положено), так и к различным санкциям со стороны инспекции труда (которая следит за соблюдением организацией требований законодательства о труде в целом и прав каждого отдельного сотрудника), налоговых органов, Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования РФ (поскольку с начислением и выплатой заработной платы увязаны и налоговые платежи, и уплата страховых взносов). С другой стороны, за действиями бухгалтера следит работодатель, заинтересованный в экономном расходовании денежных средств организации. В связи с этим велика ответственность работы бухгалтера, занимающегося расчетом заработной платы.
В процессе написания дипломной работы была изучена нормативно - правовая база, регламентирующая учет труда, заработной платы и ее налогообложения. Выделено четыре уровня нормативных правовых документов регулирующих рассматриваемый вопрос.Также, с помощью нормативных правовых документов, литературных источников, внутренних локальных актов исследуемой организации - ИП Губадов Р.И были рассмотрены основные теоретические и практические вопросы начисления и учета заработной платы, и ее составных частей:
1. вознаграждения за труд - основная часть заработной платы,
2. компенсационные выплаты - доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях, на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и др.,
3. стимулирующие выплаты - доплаты и выплаты стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
А также рассмотрены расчет, условия начисления и выплаты гарантий и компенсаций, предоставляемых в особых случаях, перечисленных в документах первого уровня - кодексах и федеральных законах РФ. На основании этих нормативно-правовых документов, изучен порядок расчета НДФЛ на заработную плату, а также страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Разобрав теоретические аспекты изучаемого вопроса, было рассмотрено их практическое применение. В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Бытовая техника».
Организация труда в ИП Губадов Р.И производится на основе внутренней тарифной системы - это система оплаты труда, основанная на дифференциации заработной платы работников различных категорий. При этом заработная плата работника зависит от его квалификации, условий труда и ряда других факторов.
Для совершенствования учета заработной платы в ИП Губадов Р.И были предложены следующие мероприятия.
1. Необходима смена системы оплаты труда, по крайней мере, для рабочих, сотрудников, у которых есть возможность увеличивать продажу бытовой техники. Важно, чтобы новая система оплаты труда, позволяла определять заработную плату в зависимости от следующих факторов: профессиональной квалификации работника, качества, сложности выполняемой работы и результата труда. Тем самым, стимулируя работников к высокоэффективному труду и к повышению их производительности. Для инженерно-технических работников предприятия возможно сохранение действующей системы оплаты труда.
2. Также считаю важным для всех сотрудников расширить систему премирования и доплат за качество работы, повышение квалификации, срочность, дисциплину и добросовестность.
3. Перевести расчет с работниками из наличной в безналичную форму, путем перечисления заработной платы на пластиковые карточки банка. Это благотворно скажется на росте производительности труда, повышении культуры расчетов, экономии времени рабочих и служащих.
4. Важным является также обеспечение бухгалтерам расчетной группы доступа к справочно-правовым системам, таким, как «Гарант», «Консультант плюс» и другие; осуществление подписки на профессиональные журналы, рассматривающие сложные вопросы учета заработной платы; а также обеспечение регулярного посещения бухгалтерами курсов повышения квалификации.
Все перечисленные выше меры по совершенствованию системы учета и выплаты заработной платы в ИП Губадов Р.И позволят повысить эффективность работы, как бухгалтерской службы, сотрудников предприятия, так и организации в целом.
Подобные работы
- Заработная плата в системе реформирования налогообложения доходов населения
Диссертации (РГБ), экономика. Язык работы: Русский. Цена: 470 р. Год сдачи: 2005 - ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В СИСТЕМЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ
Диссертация , экономика. Язык работы: Русский. Цена: 500 р. Год сдачи: 2005 - Организация учета труда и заработной платы, на примере ООО ПСК «Авангард-С»
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6400 р. Год сдачи: 2008 - Учёт труда и заработной платы в бюджетных учреждениях на примере ОГБУ «ЦСПН Кривошеинского района»
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов по заработной плате
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4375 р. Год сдачи: 2017 - Организация учета труда и его оплаты, на примере ЗАО «ЭксКомТрейд»
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6400 р. Год сдачи: 2008 - Учет удержаний из заработной платы на примере ООО «ЮА «Магистр»
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2350 р. Год сдачи: 2017 - Пути повышения стимулирующей роли заработной платы в организации (на примере: АО «ВРК-1» Вагонное ремонтное депо Тайга)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 2350 р. Год сдачи: 2017 - Учет заработной платы основного производственного персонала (на примере АО «Алмалыкский ГМК»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2350 р. Год сдачи: 2017