ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЛИЯНИЕ НА ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНОВЫХ ФАКТОРОВ (на примере ГК «ART GROUP»)
|
Введение 5
1 Теоретико-методические вопросы формирования финансового результата деятельности организации 7
1.1 Виды финансового результата и факторы, влияющие на его
формирование 7
1.2 Методики анализа влияния цен на финансовые результаты деятельности организации 17
1.3 Преимущества и недостатки использования маржинального подхода
при формировании отпускных цен 22
2 Анализ формирования финансовых результатов в деятельности ГК «ART GROUP» 29
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности
группы 29
2.2 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ГК «ART
GROUP» с использованием методики маржинального подхода 34
2.3 Анализ безубыточности производственного предприятия 38
2.4 Оценка стратегий продаж в ГК «ART GROUP»для повышения
финансового результата группы 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1 Теоретико-методические вопросы формирования финансового результата деятельности организации 7
1.1 Виды финансового результата и факторы, влияющие на его
формирование 7
1.2 Методики анализа влияния цен на финансовые результаты деятельности организации 17
1.3 Преимущества и недостатки использования маржинального подхода
при формировании отпускных цен 22
2 Анализ формирования финансовых результатов в деятельности ГК «ART GROUP» 29
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности
группы 29
2.2 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ГК «ART
GROUP» с использованием методики маржинального подхода 34
2.3 Анализ безубыточности производственного предприятия 38
2.4 Оценка стратегий продаж в ГК «ART GROUP»для повышения
финансового результата группы 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
В условиях рыночной экономики одним из основных требований функционирования предприятий является безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главная задача коммерческой организации - осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение финансовых результатов для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива, интересов собственников имущества предприятия.
Финансовый результат - это основной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях развития рыночного механизма хозяйствования. Прибыль является основным источником развития и расширения любой коммерческой организации, формируя при этом главный денежный поток собственных ресурсов. Получение выручки - цель всего производственного процесса, поэтому планируя ее объем и периоды получения, каждая коммерческая организация придерживается собственной финансовой стратегии.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в современных условиях любая коммерческая организация строит свою деятельность, исходя из перспективы устойчивого генерирования финансовых результатов. Ведь устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого - повышение благосостояния собственников предприятия.
Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность ГК «ART GROUP».
Предмет исследования: финансовый результат производственной и коммерческой деятельности группы компаний.
Цель исследования: выбор стратегии продаж для повышения финансового результата Группы компаний «ART GROUP» с учетом целесообразности и эффективности принимаемых решений.
Для достижения поставленной цели в ходе выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:
- изучены виды финансового результата коммерческой организации, факторы, влияющие на их формирование;
- рассмотрены методики анализа влияния цен на финансовые результаты организации;
- выявлены преимущества и недостатки маржинального подхода в деятельности предприятия;
- проанализированы основные финансовые показатели ГК «ART GROUP»;
- выбраны стратегии продаж для повышения финансового результата группы в современных условиях.
В работе использованы методы теоретического и эмпирического исследования: методы обобщения, классификации и сравнения, а также методы статистической обработки данных, табличный и графический методы, маржинальный подход.
Вопросам изучения и управления финансовым результатом в научной литературе уделяют внимание такие учёные как Н.В. Колчина, В.В. Ковалев, А.И. Ковалева, И.Н. Олейникова, Н.В. Лихолетова, Г.В. Савицкая, А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина и другие.
Информационной базой исследования выступают законодательные и подзаконные акты, учебно-методическая литература, официальные статистические данные и данные ГК «ART GROUP».
Работа состоит из ведения, двух глав, заключения, библиографического списка, включающего 40 источников. Работа изложена на 55 страницах, включает 8 таблиц, иллюстрирована 11 рисунками.
Финансовый результат - это основной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях развития рыночного механизма хозяйствования. Прибыль является основным источником развития и расширения любой коммерческой организации, формируя при этом главный денежный поток собственных ресурсов. Получение выручки - цель всего производственного процесса, поэтому планируя ее объем и периоды получения, каждая коммерческая организация придерживается собственной финансовой стратегии.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в современных условиях любая коммерческая организация строит свою деятельность, исходя из перспективы устойчивого генерирования финансовых результатов. Ведь устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого - повышение благосостояния собственников предприятия.
Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность ГК «ART GROUP».
Предмет исследования: финансовый результат производственной и коммерческой деятельности группы компаний.
Цель исследования: выбор стратегии продаж для повышения финансового результата Группы компаний «ART GROUP» с учетом целесообразности и эффективности принимаемых решений.
Для достижения поставленной цели в ходе выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:
- изучены виды финансового результата коммерческой организации, факторы, влияющие на их формирование;
- рассмотрены методики анализа влияния цен на финансовые результаты организации;
- выявлены преимущества и недостатки маржинального подхода в деятельности предприятия;
- проанализированы основные финансовые показатели ГК «ART GROUP»;
- выбраны стратегии продаж для повышения финансового результата группы в современных условиях.
В работе использованы методы теоретического и эмпирического исследования: методы обобщения, классификации и сравнения, а также методы статистической обработки данных, табличный и графический методы, маржинальный подход.
Вопросам изучения и управления финансовым результатом в научной литературе уделяют внимание такие учёные как Н.В. Колчина, В.В. Ковалев, А.И. Ковалева, И.Н. Олейникова, Н.В. Лихолетова, Г.В. Савицкая, А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина и другие.
Информационной базой исследования выступают законодательные и подзаконные акты, учебно-методическая литература, официальные статистические данные и данные ГК «ART GROUP».
Работа состоит из ведения, двух глав, заключения, библиографического списка, включающего 40 источников. Работа изложена на 55 страницах, включает 8 таблиц, иллюстрирована 11 рисунками.
Итоги деятельности коммерческой организации выступают в виде финансовых результатов. Поэтому в ходе практики были рассмотрены некоторые методики анализа влияния цен на финансовые результаты деятельности организации. Особое внимание было уделено маржинальному подходу при формировании отпускных цен. Данный подход позволяет анализировать затраты и результаты деятельности, дает возможность управлять величиной прибыли которая представляет собой важный показатель результата деятельности коммерческой организации в условиях рыночной экономики.
В рамках практического исследования был проведен анализ формирования финансовых результатов в деятельности ГК «ART GROUP». Группа компаний с 2008 г. занимается производством и монтажом металлических и комбинированных лестниц и лестничных ограждений.
За 2019-2021 гг. выручка от продаж увеличилась на 36,2%, а себестоимость продукции - на 49,4%, в результате этого валовая прибыль возросла на 21,3%. Рост управленческих расходов привел к снижению прироста чистой прибыли на 3,5%.
Проведенный анализ также позволил увидеть динамику и структуру затрат ГК «ART GROUP», в частности, был определен вид производственной деятельности как трудозатратный.
Использование методики маржинального подхода позволило более глубоко рассмотреть формирование финансового результата. Маржинальный доход за рассматриваемый период увеличился всего на 24%, хотя выручка от продаж дала увеличение на 36%. Это обусловлено значительным ростом переменных затрат в 2020 году, что привело к повышению доли переменных затрат в выручке от продаж с 47,4% в 2019 г. до 52,0% в 2021 г. Прирост постоянных расходов в 2021 г. на 72% уменьшил долю маржинального дохода, которая пошла на формирование прибыли, что и привело к снижению финансового результата на 91883 руб. или на 4%.
В 2021 г. у ГК «ART GROUP» точка безубыточности в натуральном измерении была в 2 раза выше, чем в 2019 г. Это означает, что ГК «ART GROUP» пришлось в 2 раза больше работать, чтобы достичь точки безубыточности и начать генерировать прибыль. Именно рост точки безубыточности в результате значительного роста постоянных и переменных затрат привел к тому, что при значительном объеме выручки от продаж, в том числе и от увеличения физического объема продаж, в 2021 г. сформированный финансовый результат был ниже, чем в 2019 г.
Проведенная оценка финансовых результатов деятельности ГК «ART GROUP» выявила необходимость осуществления мероприятий по оптимизации финансовых результатов деятельности организации.
Поэтому в целях повышения финансовых результатов деятельности организации решено произвести расчет прогнозных показателей при различном ценообразовании и сравнить их с показателями 2021 года:
- повышение цен на 5% при сохранении объема продаж на прежнем уровне;
- сохранение прежнего уровня цен при увеличении объема продаж на 30%;
- снижение цен на 10% цен при увеличении объема продаж на 70%.
Маржинальный доход наиболее высокий в прогнозах, связанных с увеличением физического объема продаж, однако, между ними величина маржинального дохода изменяется незначительно, несмотря на разницу в объемах производства и реализации более чем в 2 раза. Сформированный маржинальный доход идет на покрытие постоянных затрат, а значительное увеличение постоянных затрат при стратегии роста производства и продажи продукции на 70% уменьшает величину возможной прибыли.
Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что стратегия продаж, связанная с ростом производства и реализации продукции на 70%. за 51
счет снижения цен на 10%, не является удачной на сегодняшний день. Наиболее перспективными являются два направления: повышение цен на 5% и рост объемов производства и реализации на 30%.
Таким образом, составленные прогнозные сценарии реализации различных стратегий продаж позволили выделить две стратегии, которые можно использовать в зависимости от изменения экономической ситуации в России и в регионе. При формировании значительного объема портфеля заказов и благоприятной конъюнктуре рынка можно использовать стратегию роста на 30% без изменения цен. При неблагоприятной конъюнктуре рынка можно воспользоваться стратегией роста цен, что даст возможность формировать портфель даже при падении объемов производства и реализации за счет снижения уровня точки безубыточности.
В рамках практического исследования был проведен анализ формирования финансовых результатов в деятельности ГК «ART GROUP». Группа компаний с 2008 г. занимается производством и монтажом металлических и комбинированных лестниц и лестничных ограждений.
За 2019-2021 гг. выручка от продаж увеличилась на 36,2%, а себестоимость продукции - на 49,4%, в результате этого валовая прибыль возросла на 21,3%. Рост управленческих расходов привел к снижению прироста чистой прибыли на 3,5%.
Проведенный анализ также позволил увидеть динамику и структуру затрат ГК «ART GROUP», в частности, был определен вид производственной деятельности как трудозатратный.
Использование методики маржинального подхода позволило более глубоко рассмотреть формирование финансового результата. Маржинальный доход за рассматриваемый период увеличился всего на 24%, хотя выручка от продаж дала увеличение на 36%. Это обусловлено значительным ростом переменных затрат в 2020 году, что привело к повышению доли переменных затрат в выручке от продаж с 47,4% в 2019 г. до 52,0% в 2021 г. Прирост постоянных расходов в 2021 г. на 72% уменьшил долю маржинального дохода, которая пошла на формирование прибыли, что и привело к снижению финансового результата на 91883 руб. или на 4%.
В 2021 г. у ГК «ART GROUP» точка безубыточности в натуральном измерении была в 2 раза выше, чем в 2019 г. Это означает, что ГК «ART GROUP» пришлось в 2 раза больше работать, чтобы достичь точки безубыточности и начать генерировать прибыль. Именно рост точки безубыточности в результате значительного роста постоянных и переменных затрат привел к тому, что при значительном объеме выручки от продаж, в том числе и от увеличения физического объема продаж, в 2021 г. сформированный финансовый результат был ниже, чем в 2019 г.
Проведенная оценка финансовых результатов деятельности ГК «ART GROUP» выявила необходимость осуществления мероприятий по оптимизации финансовых результатов деятельности организации.
Поэтому в целях повышения финансовых результатов деятельности организации решено произвести расчет прогнозных показателей при различном ценообразовании и сравнить их с показателями 2021 года:
- повышение цен на 5% при сохранении объема продаж на прежнем уровне;
- сохранение прежнего уровня цен при увеличении объема продаж на 30%;
- снижение цен на 10% цен при увеличении объема продаж на 70%.
Маржинальный доход наиболее высокий в прогнозах, связанных с увеличением физического объема продаж, однако, между ними величина маржинального дохода изменяется незначительно, несмотря на разницу в объемах производства и реализации более чем в 2 раза. Сформированный маржинальный доход идет на покрытие постоянных затрат, а значительное увеличение постоянных затрат при стратегии роста производства и продажи продукции на 70% уменьшает величину возможной прибыли.
Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что стратегия продаж, связанная с ростом производства и реализации продукции на 70%. за 51
счет снижения цен на 10%, не является удачной на сегодняшний день. Наиболее перспективными являются два направления: повышение цен на 5% и рост объемов производства и реализации на 30%.
Таким образом, составленные прогнозные сценарии реализации различных стратегий продаж позволили выделить две стратегии, которые можно использовать в зависимости от изменения экономической ситуации в России и в регионе. При формировании значительного объема портфеля заказов и благоприятной конъюнктуре рынка можно использовать стратегию роста на 30% без изменения цен. При неблагоприятной конъюнктуре рынка можно воспользоваться стратегией роста цен, что даст возможность формировать портфель даже при падении объемов производства и реализации за счет снижения уровня точки безубыточности.