Введение 14
1 Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета труда и
заработной платы 17
1.1 Виды, формы и системы оплаты труда 17
1.2 Взносы на обязательное социальное страхование 27
1.3 Нормативное регулирование трудовых отношений на предприятии 34
1.4 Документирование расчетов с персоналом по оплате труда 39
2 Организация и учёт оплаты труда в ООО «Асино-Лес» 47
2.1 Краткая характеристика ООО «Асино-Лес» 47
2.2 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда 49
2.3 Виды удержаний из заработной платы на предприятии 58
2.4 Учет отклонений от заработной платы 64
3 Учет и анализ труда и заработной платы в ООО «Асино-Лес» 80
3.1 Анализ труда и заработной платы в ООО «Асино-Лес» 80
3.2 Разработка внутренней документации по оплате труда для ООО «Асино-
Лес» 88
Социальная ответственность 90
Заключение 98
Список использованных источников 103
Приложение А Формы и системы оплаты труда 114
Приложение Б Унифицированные формы первичных учетных документов по учету кадров, труда и его оплаты 115
Приложение В Штатное расписание ООО «Асино-Лес» 116
Приложение Г Основные проводки по начислению, удержанию и выплате заработной платы 117
Приложение Д Справка о доходах физического лица 119
Приложение Е Табель учета рабочего времени за август 2015 года 120
Приложение Ж Расчетная ведомость за август 2015 года 121
РЕФЕРАТ
Выпускная квалификационная работа состоит из 129 страниц, 6 рисунков, 26 таблиц, 53 источников, 13 приложений.
Ключевые слова: формы и системы оплаты труда, основная и дополнительная заработная плата, взносы на обязательное социальное страхование, удержания из заработной платы, персонал.
Объект исследования данной работы - учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Асино-Лес».
Предмет исследования данной работы - система учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Асино-Лес».
Цель работы: исследование организации учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Асино-Лес».
В процессе исследования были рассмотрены: нормативная документация по заработной плате, первичные и регламентные документы ООО «Асино-Лес».
Структура работы: выпускная квалификационная работа состоит из трех глав: в первой главе рассмотрены теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета труда и заработной платы; во второй главе рассмотрены организация и учёт оплаты труда в ООО «Асино-лес»; в третьей главе проведен анализ учета труда и заработной платы в ООО «Асино-лес».
Степень внедрения: в ООО «Асино-Лес» был проведен анализ учета труда и заработной платы, результаты, которого приняты бухгалтерией в работу.
Область применения: разработано положение об оплате труда для предприятия ООО «Асино-Лес».
Экономическая эффективность/значимость работы: структурирование учета мотивационных выплат.
В будущем планируется дальнейшее применение разработок в практической работе на предприятии ООО «Асино-Лес».
Определения, обозначения, сокращения
Труд - это целесообразная деятельность людей, работающих на предприятии, их умственные и физические способности.
Заработная плата - это вознаграждение за труд работника, которое находится в зависимости от сложности, количества и качества выполняемой работы, квалификации работника, в том числе выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Оклад - фиксированный размер оплаты труда работника за надлежащее исполнение трудовых обязанностей за календарный месяц без учета выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Удержания из заработной платы - суммы, вычитаемые на законных основаниях из заработной платы работника, выдаваемой на руки (установленные законодательством, в случае наличия судебного решения).
Персонал предприятия - основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.
Корпоративная социальная ответственность - это совокупность направлений и действий политики предприятия, в которой учитываются кроме соблюдения законов и выпуска качественных продуктов, интересы стейкхолдеров и других заинтересованных сторон, в том числе окружающей среды.
Стейкхолдер - это заинтересованная сторона, физическое лицо или организация, имеющая права, долю, требования или интересы относительно системы или её свойств, удовлетворяющих их потребностям и ожиданиям.
В данной работе применены следующие сокращения и обозначения:
Г оскомстат - Федеральная служба государственной статистики;
ЕТКС - Единый тарифно-квалификационный справочник;
КСО - корпоративная социальная ответственность;
Минфин - Министерство финансов;
Минтруд - Министерство труда;
Ресурсы предприятия включают в себя материальные ресурсы и людские ресурсы. В людские ресурсы входит труд человека. Труд - это целесообразная деятельность людей, работающих на предприятии, их умственные и физические способности. Предприятие, которое заботится о повышении качества трудовых ресурсов, тем самым, способствует социально-экономическому росту, улучшению климата в коллективе. На процесс развития предприятия влияет качество трудовых ресурсов, так как оно повышает социально-экономическую эффективность его деятельности. Чем больше квалифицированного персонала на предприятии, тем более развитым является предприятие.
Так как трудовые ресурсы предприятия - это, прежде всего люди, у которых есть свои потребности, и в отличие от других ресурсов предприятия они могут предъявлять требования к руководству предприятия по изменению оплаты труда, условий работы. Также работники имеют право отказаться от выполнения каких-либо работ, не входящих в их должностные обязанности, уволиться по собственному желанию. Поэтому руководителям предприятий надо уметь эффективно управлять трудовыми ресурсами предприятия. Важным моментов при этом выступает оплата труда трудовых ресурсов (персонала).
Учет расчетов с персоналом по оплате труда является весомой частью в структуре всего учета на предприятии. Учет расчетов с персоналом по оплате труда контролирует использование средств из фонда заработной платы на выплату основной и дополнительной заработной платы. Учет труда осуществляет контроль над качеством и количеством труда на предприятии.
Заработная плата большинства работающих граждан нашей страны является основным источником доходов. Актуальность выбранной темы обусловлена рядом вопросов, которые необходимо изучать, а именно: анализ
динамики роста и изменения заработной платы, изучение зависимости уровня жизни граждан от размера заработной платы.
Предприятия самостоятельно определяют форму, систему оплаты труда работников, методы стимулирования и мотивации. Заработная плата со временем трансформировалась и стала отличаться от первоначального значения. Заработная плата стала включать в себя все виды выплат не зависимо от источников финансирования (премии, надбавки, доплаты, льготы социального характера, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные и др.).
Целью данной работы является исследование организации учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Асино-Лес».
Предмет исследования данной работы - система учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Асино-Лес».
Объект исследования данной работы - учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Асино-Лес».
Чтобы достигнуть поставленной цели в исследовании необходимо выполнить следующие задачи:
1) изучить теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета труда и заработной платы;
2) рассмотреть виды, формы и системы оплаты труда;
3) охарактеризовать предприятие и оценить существующую систему оплаты труда на предприятии;
4) рассмотреть виды удержаний из заработной платы в ООО «Асино - Лес»;
5) провести анализ труда и заработной платы в ООО «Асино-Лес».
В данной работе использованы законодательные и нормативные акты: Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года (ред. от 23.05.2016), Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-
ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», приказа Минфина Российской Федерации от
31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» и другие нормативные документы.
По результатам проведенных исследований можно сделать вывод, что учет расчетов с персоналом по оплате труда является весомой частью в структуре всего учета на предприятии. Учет расчетов с персоналом по оплате труда контролирует использование средств из фонда заработной платы, выплаты социального характера. Учет труда осуществляет контроль над качеством и количеством труда на предприятии.
В России существует две формы оплаты труда, все остальные виды этих форм называют системами оплаты труда. Формы и системы оплаты труда должны обеспечивать учет в заработной плате количественных и качественных результатов труда работников, формировать у работников материальную заинтересованность в улучшении результатов своей работы и общих итогов деятельности организации в целом. Формы и системы оплаты труда различаются порядком начисления заработной платы в зависимости от результатов деятельности. Система начисления заработной платы не должна быть сложной, чтобы связь между производительностью труда и величиной заработной платы могла быть доступной для понимания каждого сотрудника предприятия.
В структуре заработной платы выделяют постоянную и переменную части заработной платы. Постоянная часть - это основная заработная плата, которая выражается тарифными ставками и окладами, и имеет относительно устойчивый характер. Переменная часть - это часть заработной платы, которая выступает в виде премий, доплат и надбавок к основной части заработной платы и отражает различия в результатах трудовой деятельности работников. Переменная часть заработной платы не является обязательной к выплате.
С начисленной заработной платы сотрудников предприятие начисляет
страховые взносы на обязательное социальное страхование. Все страховые
взносы на социальное страхование являются обязательными к начислению и
98
уплате. Главной обязанностью работодателя является их своевременная и полная уплата.
С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в Налоговый кодекс РФ. Администрирование взносов на обязательное социальное страхование передано в налоговые органы.
Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда регламентируется множеством нормативных документов, федерального и регионального масштабов. В законодательные акты регулярно вносятся коррективы, поэтому руководители предприятий и бухгалтера должны постоянно отслеживать вносимые изменения в учет заработной платы, выход новых нормативных документов о труде, изменения в налоговом законодательстве и в выплатах по обязательному социальному страхованию.
Руководитель предприятия сам определяет состав первичных учетных документов, необходимый для данного предприятия для оформления всех фактов хозяйственной жизни. Также предприятие во главе с руководителем вправе разрабатывать первичные учетные документы самостоятельно, которые отвечают специфике предприятия. Все применяемые формы первичных учетных документов должны быть утверждены руководителем предприятия. Использование унифицированных форм первичных учетных документов не является обязательным.
С 2017 года в законодательстве РФ предусмотрено множество поправок, которые влияют на работу бухгалтера как положительно, так и отрицательно. Главными изменениями в работе бухгалтера являются:
- поменялся расчет пособий;
- для расчета заработной платы применяется часовой МРОТ, а для расчета пособий - месячный МРОТ;
- стало больше отчетности по страховым взносам, а именно, добавилось четыре вида отчета:
S Единый расчет по взносам - в ФНС;
S Отчет по форме СЗВ-М - в ПФР;
S Сведения о страховом стаже сотрудников - в ПФР;
S Расчет по взносам на травматизм - в ФСС.
- появилось новое основание для блокировки счета предприятия;
- поменялись КБК по страховым взносам;
- новые правила расчета и уплаты взносов на травматизм.
Таким образом, работа бухгалтера связана с постоянным контролем за изменениями в законодательстве и своевременным устранением неточностей в учете, т. к это грозит наложением штрафных санкций, а в сложных случаях дисквалификацией.
ООО «Асино-Лес» является микропредприятием. Организация находится на упрощенной системе налогообложения. Среднесписочная численность работников на 2016 году составляет 8 человек. Основным видом деятельности организации является: распиловка и строгание древесины (ОКВЭД 16.10).
В ООО «Асино-Лес» существует следующий состав основной заработной платы: оклад; доплата за работу во вредных и опасных условиях труда; районный коэффициент.
Так же предприятие выплачивает дополнительную заработную плату к которой относятся: выплата отпускных, компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении), выплата по больничному листу. Все выплаты зафиксированы в трудовых договорах, которые заключаются с работниками при приеме на работу.
В соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ предприятие ООО «Асино-Лес» применяет пониженные тарифы страховых взносов, а именно 20 % на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1,4 %. Все другие взносы предприятие не платит так как это предусмотрено законом.
С начисленной заработной платы работников бухгалтер должен произвести различные удержания. Удержания могут быть обязательными или необязательными, по инициативе работника или предприятия. К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным листам. Размер ставки налога на доходы физических лиц - 13 %.
Каждому работнику в соответствии с законодательством предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней. Так же работник может брать и дополнительный отпуск, что тоже не противоречит законодательству. Выплата за дополнительный отпуск рассчитываются так же, как для ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Из анализа отклонений от заработной платы можно сделать вывод, что они не всегда равномерно распределены по годам.
Резюмируя, все выше изложенное, можно сказать, что несмотря на то, что ООО «Асино-Лес» является микропредприятием организация учета расчетов с персоналом по оплате труда ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством по документообороту. Конечно, ведение бухгалтерского учета по оплате труда облегчает и ускоряет применение компьютерных программ.
По результатам анализа труда и заработной платы можно сделать вывод, что система оплаты труда персонала ООО «Асино-Лес» достаточно эффективна для своего масштаба.
По результатам проведенного анализа на предприятии ООО «Асино - Лес» выявлено, что на предприятии отсутствуют какие-либо кадровые локально-нормативные документы. Хоть это и не является обязательным условием, но в целях повышения эффективности труда даны рекомендации разработать положение об оплате труда.
Разработанное положение об оплате труда для ООО «Асино-Лес» включает в себя пять разделов, в которых содержится информация по ответственным лицам за соблюдение данного положения, порядок расчета заработной платы, дата выплаты заработной платы, порядок исчисления среднего заработка и др.
Цель данной работы заключалась в исследовании системы учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Асино-Лес». Так как система учета расчетов с персоналом по оплате труда исследована в полном объеме, цель данной работы достигнута.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
