Налогообложение в РФ

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются: - принципы налогообложения; - порядок установления и введения налогов; - система налогов; - порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; - права и обязанности участников налоговых отношений; - формы и методы налогового контроля; - ответственность участников налоговых отношений; - способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.
Российским налоговым законодательство установлены федеральные, региональные и местные виды налогов и сборов. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ.
К основным принципам налогообложения относятся:
- Принцип законности налогообложения;
- Принцип всеобщности и равенства налогообложения;
- Принцип справедливости налогообложения;
- Принцип публичности налогообложения;
- Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
- Принцип экономической обоснованности налогообложения;
-Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
- Принцип определенности налоговой обязанности;
- Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;
- Принцип единства системы налогов и сборов.
Налоговая система должна быть адекватной развитию экономики и формам предпринимательской деятельности.
В настоящее время налоговая система РФ характеризуется нестабильностью, частой сменой «правил игры с государством», принятием налоговых актов «задним числом», противоречивостью законов и подзаконных актов, создающей возможность, а порой просто необходимость их толкования. Это отпугивает иностранных инвесторов, создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей. Не способствует притоку инвестиций и крайне суровая система финансовых санкций, не делающая различий между умышленными и случайными налоговыми нарушениями. Практически простая бухгалтерская ошибка и злостное укрытие доходов с целью избежать налогообложения караются одинаково.
Объектом исследования в данной работе является Индивидуальный предприниматель Курбатова Татьяна Владимировна, которая зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в 2012 году. На данный момент основной вид деятельности - оказание услуг по монтажу, ремонту и модернизации систем горячего и холодного водоснабжения, сантехнического оборудования, а также оптовая и розничная реализация запасных частей и сантехнического оборудования.
Основными потребителями продукции и услуг оказываемых предпринимателем являются предприятия различных сфер деятельности (в большей части строительные организации, учреждения образования), частные лица.
Анализ деятельности выявил, что сумма доходов с каждым годом увеличивается, что говорит о стабильном развитии предприятия и устойчивом спросе на его продукцию (услуги). Темп роста доходов в 2015 г. составил 103,33% (увеличение произошло по всем показателям), а в 2016 г. - 104,04 %, (несмотря на снижение суммы доходов от услуг оказанных юридическим лицам). Основной удельный вес в структуре доходов принадлежит доходом от предоставления услуг юридическим лицам (в среднем 60 %), причем данное соотношение наблюдается во всех рассматриваемых периодах, только к концу 2016 г. отмечается незначительное снижение показателя на 3%.
Так как уровень доходов в суммовом выражении превышает уровень расходов финансовым результатом является прибыль, причем как в 2014, так и в 2015 и 2016 гг. Немаловажную роль в этом имеет превышение темпов роста доходов над темпами роста расходов.
В ИП Курбатова Т.В. наблюдается увеличение таких показателей как, выручка от реализации, себестоимость.
С каждым годом снижается необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие не понесет убытки, и на данный момент у предприятия достаточно суммы выручки необходимой для возмещения постоянных расходов.
В самого начала деятельности ИП Курбатова Т.В. применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Данная система применяется до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.
Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ). В отношении ИП Курбатова Т.В. единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ является работник (в том числе индивидуальный предприниматель) - 7500 руб. за одного работника.
Сравнительный анализ применения различных систем налогообложения выявил, что самая низкая налоговая нагрузка наблюдается при применении ЕНВД.
В результате многолетних дискуссий о концепции реформирования налоговой системы России была признана приоритетность кодификации отечественного налогового законодательства. В обществе достигнуто понимание того, что неустойчивая налоговая система подрывает основу бюджетной системы страны, провоцирует политическую нестабильность и социальную напряженность. Постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям - как отечественным, так и иностранным.
Нестабильность налоговой системы сегодня - главная проблема реформы налогообложения. Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет сделано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.
Нельзя не сказать еще об одном важном принципе формирования налоговой системы - ориентировании, позволяющем устранить двойное налогообложение. В налоговой системе должна быть определена ответственность за уклонение от уплаты налогов. Сейчас налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных
задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.
Изучение опыта установления и взимания налогов в странах, схожих по государственному устройству, безусловно, заслуживает большого внимания в Российской Федерации, стоящей на пути реформирования налоговой системы, для превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения. Однако, применяя опыт зарубежных стран в формировании налоговой системы, следует ориентироваться прежде всего на национальные особенности социально-экономической и политической систем Российской Федерации, поскольку только соответствие им способно обеспечить эффективную и стабильную налоговую систему.


Купить