УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ (НА ПРИМЕРЕ АО «КУЗЕМБЕТЬЕВСКИЙ РЕМОНТНО-МЕХАНИЧЕСКИЙ ЗАВОД»)
|
Введение 4
1 Экономическая сущность расчетов с бюджетом по налогам и сборам 7
1.1 Принципы построения налоговой системы РФ 7
1.2 Содержание, цели и задачи учета расчетов с бюджетом 13
1.3 Налоговая отчетность организации 19
2 Организация бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом на
примере АО «Кузембетьевский РМЗ» 29
2.1 Особенности учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 29
2.2 Контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам 47
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с
бюджетом 53
Заключение 64
Список использованных источников 68
Приложение А. Организационная структура АО «Кузембетьевский РМЗ»..69
Приложение Б. Бухгалтерский баланс АО «Кузембетьевский РМЗ» 70
Приложение В. Отчет о финансовых результатах АО «Кузембетьевский
РМЗ» 72
Приложение Г. Бухгалтерский баланс АО «Кузембетьевский РМЗ» 74
Приложение Д. Отчет о финансовых результатах АО «Кузембетьевский
РМЗ» 76
Приложение Е. Учетная политика АО «Кузембетьевский РМЗ» 78
Приложение Ж. Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости АО «Кузембетьевский РМЗ» 109
Приложение К. Программа аудита налога на прибыль АО «Кузембетьевский
РМЗ» 109
Приложение Л. Аудиторское заключение
1 Экономическая сущность расчетов с бюджетом по налогам и сборам 7
1.1 Принципы построения налоговой системы РФ 7
1.2 Содержание, цели и задачи учета расчетов с бюджетом 13
1.3 Налоговая отчетность организации 19
2 Организация бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом на
примере АО «Кузембетьевский РМЗ» 29
2.1 Особенности учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 29
2.2 Контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам 47
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с
бюджетом 53
Заключение 64
Список использованных источников 68
Приложение А. Организационная структура АО «Кузембетьевский РМЗ»..69
Приложение Б. Бухгалтерский баланс АО «Кузембетьевский РМЗ» 70
Приложение В. Отчет о финансовых результатах АО «Кузембетьевский
РМЗ» 72
Приложение Г. Бухгалтерский баланс АО «Кузембетьевский РМЗ» 74
Приложение Д. Отчет о финансовых результатах АО «Кузембетьевский
РМЗ» 76
Приложение Е. Учетная политика АО «Кузембетьевский РМЗ» 78
Приложение Ж. Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости АО «Кузембетьевский РМЗ» 109
Приложение К. Программа аудита налога на прибыль АО «Кузембетьевский
РМЗ» 109
Приложение Л. Аудиторское заключение
Как известно, с возникновением государства возникла и необходимость его содержания. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов. Государству необходимо взимать налоги, для выполнения своих функций: содержания армии, судов, развитие здравоохранения, образования и других нужд.
Налог - это обязательный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. [1, с.9] В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговые поступления являются основным источником доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От эффективности налоговой системы зависит наполняемость бюджета страны, стабильность рыночной экономики. [2, с.7]
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов предприятия. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, поэтому очень важно правильно вести учет расчетов с бюджетом. Определение налогооблагаемой базы, применение ставок налога и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика. Ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах, которые негативно влияют на финансовое состояние организации. В связи с этим перед организацией возникает необходимость, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, минимизировать обусловленные этим затраты.
Для организаций эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов влечет за собой штрафные санкции. Рост долговых обязательств перерастает в неуправляемую ситуацию: растет сумма налоговых обязательств, растут и суммы штрафов и пеней, что может существенно ухудшить финансовое состояние организации.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является организация учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объект исследования - Акционерное общество «Кузембетьевский ремонтно-механический завод» (АО «Кузембетьевский РМЗ)
Цель работы - исследовать теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, рассмотреть организацию учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ», предложить пути оптимизации налоговых платежей в АО «Кузембетьевский РМЗ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть структуру налоговой системы России и общие правила бухгалтерского учета расчетов по налогам;
- изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, ставки налогов, налоговый период, порядок исчисления налогов;
- рассмотреть организацию учета и контроля расчетов по налогам и сборам на предприятии;
- предложить мероприятия по оптимизации налоговых платежей.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы следующие методы исследования:
- анализ литературы;
- анализ нормативно-правовой базы;
- сравнительный анализ;
- анализ документации предприятия.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили Налоговый Кодекс Российской Федерации, учебные пособия и учебники по налогам, бухгалтерскому учету, аудиту, а также устав, учетная политика и финансовая отчетность за 2014-2016 годы АО «Кузембетьевский РМЗ».
Выпускная квалификационная работа состоит из 2 глав. В первой главе рассмотрены правовые и теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Во второй главе описана организация учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ» и рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ».
Налог - это обязательный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. [1, с.9] В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговые поступления являются основным источником доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От эффективности налоговой системы зависит наполняемость бюджета страны, стабильность рыночной экономики. [2, с.7]
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов предприятия. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, поэтому очень важно правильно вести учет расчетов с бюджетом. Определение налогооблагаемой базы, применение ставок налога и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика. Ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах, которые негативно влияют на финансовое состояние организации. В связи с этим перед организацией возникает необходимость, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, минимизировать обусловленные этим затраты.
Для организаций эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов влечет за собой штрафные санкции. Рост долговых обязательств перерастает в неуправляемую ситуацию: растет сумма налоговых обязательств, растут и суммы штрафов и пеней, что может существенно ухудшить финансовое состояние организации.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является организация учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объект исследования - Акционерное общество «Кузембетьевский ремонтно-механический завод» (АО «Кузембетьевский РМЗ)
Цель работы - исследовать теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, рассмотреть организацию учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ», предложить пути оптимизации налоговых платежей в АО «Кузембетьевский РМЗ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть структуру налоговой системы России и общие правила бухгалтерского учета расчетов по налогам;
- изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, ставки налогов, налоговый период, порядок исчисления налогов;
- рассмотреть организацию учета и контроля расчетов по налогам и сборам на предприятии;
- предложить мероприятия по оптимизации налоговых платежей.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы следующие методы исследования:
- анализ литературы;
- анализ нормативно-правовой базы;
- сравнительный анализ;
- анализ документации предприятия.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили Налоговый Кодекс Российской Федерации, учебные пособия и учебники по налогам, бухгалтерскому учету, аудиту, а также устав, учетная политика и финансовая отчетность за 2014-2016 годы АО «Кузембетьевский РМЗ».
Выпускная квалификационная работа состоит из 2 глав. В первой главе рассмотрены правовые и теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Во второй главе описана организация учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ» и рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ».
Как известно, с возникновением государства возникла и необходимость его содержания. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.
Налог - это обязательный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов предприятия. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, поэтому очень важно правильно вести учет расчетов с бюджетом.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов влечет за собой штрафные санкции.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является организация учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объект исследования - Акционерное общество «Кузембетьевский ремонтно-механический завод» (АО «Кузембетьевский РМЗ)
В выпускной квалификационной работе исследовались теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, рассмотрена организация учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ», предложены пути оптимизации налоговых платежей в АО «Кузембетьевский РМЗ».
В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Она строится на принципах определенности, справедливости, удобства, экономии и равенства. Налоговый кодекс Российской Федерации - главный законодательный акт в области налогообложения и определяет взаимоотношения между государством и налогоплательщиками.
Целью учета и контроля расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет.
Для ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный счет 68 "Расчеты по налогам и сборам». По дебету счет 68 корреспондируется в основном со счетами: 19 «НДС», 51 «Расчетные счета». По кредиту счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондируется в основном со счетами: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Налоговая отчетность представляет собой совокупность документов и бланков, содержащих сведения о налоговой базе, способе исчисления и объеме уплаты налогов тем или иным субъектом налогообложения.
В состав налоговой отчетности входят:
- налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;
- расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;
- сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
- другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.
Полное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджет имеет очень важное значение для государства, так как основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. С другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ» организован на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Синтетический учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты по видам налоговых платежей, в корреспонденции со счетами, на которые относятся начисленные платежи. По дебету этого счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы налоговых вычетов.
Для ведения аналитического учета, рабочим планом счетов, который утвержден учетной политикой АО «Кузембетьевский РМЗ», к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по каждому виду налога открыты субсчета.
АО «Кузембетьевский РМЗ» уплачивает следующие виды налогов и сборов: НДФЛ, земельный налог, налог на имущество, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на прибыль организации, транспортный налог, налог на воду, НДС по ставке 10%, НДС по ставке 18%.
Каждый налог имеет свою налогооблагаемую базу, ставку, свои сроки предоставления декларации и сроки уплаты налога.
Для повышения эффективности деятельности любой организации необходим контроль ведения бухгалтерского учета и отчетности. АО «Кузембетьевский РМЗ» по организационно-правовой форме подлежит обязательному ежегодному аудиту. Аудиторская проверка проведенная по итогам 2016 года, показала, что годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение АО «Кузембетьевский РМЗ» по состоянию на 31 декабря 2016 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2016 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.
В АО «Кузембетьевский РМЗ» был проведен анализ налоговой нагрузки, для определения налогового бремени. По итогам анализа определено, что наибольший удельный вес среди всех уплаченных налогов в 2016 году занимает НДС - 48,1 %, страховые взносы - 25,6 %, налог на прибыль - 15,2 %. Также анализ показал, что налоговая нагрузка в 2015 году равна 14,2 %, в 2016 году - 20,2 %, т.е. в 2016 году налоговая нагрузка увеличилась на 42,3 %.
Усредненная норма налоговой нагрузки для предприятий, производящих машины и оборудование составляет в 2015 году - 12,9 %, в 2016 году - 13,7 %. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в АО «Кузембетьевский РМЗ» завышена в 2015 году на 1,3 пункта, в 2016 году - на 6,5 процентных пункта от общей усредненной нормы.
Для снижения налоговой нагрузки существует несколько вариантов:
- смена налогового режима;
- метод холдинга: выделение структурных подразделений в отдельные юридические лица;
- создание резервов и т. д.
В данной выпускной квалификационной работе исследовано создание резерва по сомнительным долгам и рекомендовано АО «Кузембетьевский РМЗ» для оптимизации налоговой нагрузки создать указанный резерв, что позволит сократить налогооблагаемую прибыль организации и добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода.
Налог - это обязательный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов предприятия. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, поэтому очень важно правильно вести учет расчетов с бюджетом.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов влечет за собой штрафные санкции.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является организация учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объект исследования - Акционерное общество «Кузембетьевский ремонтно-механический завод» (АО «Кузембетьевский РМЗ)
В выпускной квалификационной работе исследовались теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, рассмотрена организация учета и контроля расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ», предложены пути оптимизации налоговых платежей в АО «Кузембетьевский РМЗ».
В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Она строится на принципах определенности, справедливости, удобства, экономии и равенства. Налоговый кодекс Российской Федерации - главный законодательный акт в области налогообложения и определяет взаимоотношения между государством и налогоплательщиками.
Целью учета и контроля расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет.
Для ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный счет 68 "Расчеты по налогам и сборам». По дебету счет 68 корреспондируется в основном со счетами: 19 «НДС», 51 «Расчетные счета». По кредиту счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондируется в основном со счетами: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Налоговая отчетность представляет собой совокупность документов и бланков, содержащих сведения о налоговой базе, способе исчисления и объеме уплаты налогов тем или иным субъектом налогообложения.
В состав налоговой отчетности входят:
- налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;
- расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;
- сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
- другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.
Полное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджет имеет очень важное значение для государства, так как основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. С другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом в АО «Кузембетьевский РМЗ» организован на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Синтетический учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты по видам налоговых платежей, в корреспонденции со счетами, на которые относятся начисленные платежи. По дебету этого счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы налоговых вычетов.
Для ведения аналитического учета, рабочим планом счетов, который утвержден учетной политикой АО «Кузембетьевский РМЗ», к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по каждому виду налога открыты субсчета.
АО «Кузембетьевский РМЗ» уплачивает следующие виды налогов и сборов: НДФЛ, земельный налог, налог на имущество, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на прибыль организации, транспортный налог, налог на воду, НДС по ставке 10%, НДС по ставке 18%.
Каждый налог имеет свою налогооблагаемую базу, ставку, свои сроки предоставления декларации и сроки уплаты налога.
Для повышения эффективности деятельности любой организации необходим контроль ведения бухгалтерского учета и отчетности. АО «Кузембетьевский РМЗ» по организационно-правовой форме подлежит обязательному ежегодному аудиту. Аудиторская проверка проведенная по итогам 2016 года, показала, что годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение АО «Кузембетьевский РМЗ» по состоянию на 31 декабря 2016 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2016 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.
В АО «Кузембетьевский РМЗ» был проведен анализ налоговой нагрузки, для определения налогового бремени. По итогам анализа определено, что наибольший удельный вес среди всех уплаченных налогов в 2016 году занимает НДС - 48,1 %, страховые взносы - 25,6 %, налог на прибыль - 15,2 %. Также анализ показал, что налоговая нагрузка в 2015 году равна 14,2 %, в 2016 году - 20,2 %, т.е. в 2016 году налоговая нагрузка увеличилась на 42,3 %.
Усредненная норма налоговой нагрузки для предприятий, производящих машины и оборудование составляет в 2015 году - 12,9 %, в 2016 году - 13,7 %. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в АО «Кузембетьевский РМЗ» завышена в 2015 году на 1,3 пункта, в 2016 году - на 6,5 процентных пункта от общей усредненной нормы.
Для снижения налоговой нагрузки существует несколько вариантов:
- смена налогового режима;
- метод холдинга: выделение структурных подразделений в отдельные юридические лица;
- создание резервов и т. д.
В данной выпускной квалификационной работе исследовано создание резерва по сомнительным долгам и рекомендовано АО «Кузембетьевский РМЗ» для оптимизации налоговой нагрузки создать указанный резерв, что позволит сократить налогооблагаемую прибыль организации и добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода.