Введение 3
Глава I. Правовой статус налогоплательщиков - физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью 6
§1 Понятие и виды налогоплательщиков - физических лиц 6
§2 Права и обязанности налогоплательщиков - физических лиц 10
Глава II. Налогообложение индивидуальных предпринимателей,
находящихся на общем режиме налогообложения 16
§1 Налог на доходы физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью 16
§2 Правовое регулирование отношений по взиманию поимущественных налогов с физических лиц 21
Глава III. Налогообложение индивидуальных предпринимателей, находящихся на специальных налоговых режимах налогообложения 28
§1 Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (ЕНС) 28
§2 Упрощенная система налогообложения 34
§3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) 45
§4 Патентная система налогообложения 53
Заключение 61
Список нормативно-правовых актов, материалов судебной практики и специальной литературы
Основная цель организации деятельности индивидуальных предпринимателей - развитие отдельных видов экономической деятельности на базе полученной прибыли. Исходя из этого, любой предприниматель должен стремиться к максимизации собственного дохода. Один из путей такой максимизации дохода - юридически обоснованная оптимизация системы налогообложения с целью снижения налоговой нагрузки на бизнес. Такая оптимизация возможна и способна уменьшить налоговые расходы индивидуальных предпринимателей в несколько раз, что позволит соответственно увеличить экономическую базу для развития действующего бизнеса и предложения новых и более качественных видов услуг.
Актуальность работы заключается в необходимости углубления теоретических исследований и практических разработок по налогообложению индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, индивидуальные предприниматели, имеющие прямое отношение к малому бизнесу, - это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Главными чертами индивидуального предпринимательства являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке. Важная роль индивидуальных предпринимателей заключается в том, что они обеспечивают значительное количество новых рабочих мест, насыщают рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяют многочисленные нужды крупных предприятий, выпускают специальные товары и услуги.
Таким образом, развитие индивидуального предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне.
Развитие индивидуального предпринимательства в России тесно связано с реализацией политики его налогообложения. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов - индивидуальных предпринимателей, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых данными субъектами, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет. В этой связи изучение проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей как одних из субъектов малого бизнеса позволяет проанализировать и оценить влияние налоговой политики государства на индивидуальных предпринимателей и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения данных субъектов определить пути решения данных проблем.
Целью исследования является изучение проблем налогообложения индивидуального предпринимателя в России и выявление путей их решения.
В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:
- проанализировать права и обязанности налогоплательщиков - физических лиц;
- изучить основные системы налогообложения индивидуального предпринимателя;
- рассмотреть практику применения общего режима налогообложения, специальных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), выявить их особенности, разработать направления их совершенствования;
Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых и практических работников в области налогообложения индивидуальных предпринимателей - Андреева И.М., Злобиной Л.А., Дыбова А.И., Романовского М.В., Полторак А.Ф. и др. Основу исследования также составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств, а также материалы судебной практики по вопросам применения индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и специальных режимов налогообложения.
Исследование базируется на данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Кемеровской области, Государственного комитета по статистике Российской Федерации. Также были использованные данные бухгалтерской и статистической отчетности индивидуального предпринимателя.
В заключении приводятся основные выводы по теоретической части исследования, результаты проведенного анализа налогообложения индивидуального предпринимателя, выявленные проблемы по теме исследования и пути их решения.
За прошедшие годы индивидуальные предприниматели постоянно сталкиваются со множеством проблем, которые заставляют их действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.
Индивидуальные предприниматели являются необходимыми и неотъемлемыми субъектами рынка. Субъекты индивидуального предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов.
Российским государством неоднократно применялись меры для развития индивидуального предпринимательства. Это отражается в ходе принятия в 1995 г. Федерального закона «О государственной поддержке предпринимательства РФ» и в 1996 г. Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий». Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», принятый Государственной думой в 1998 г.
Применение вмененного налога в России, методика расчета налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.
Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСН значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.
Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности индивидуального предпринимателя. Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
Данный вывод подтверждается практической частью настоящей работы, в которой проведен анализ систем налогообложения, применяемых действующим индивидуальным предпринимателем, проанализированы правовые аспекты налогообложения индивидуального предпринимателя, выявлены проблемы, встречающиеся при выборе систем налогообложения, и обозначены пути их решения.
В качестве основного пути максимизации прибыли в работе предложена юридически обоснованная оптимизация системы налогообложения с целью снижения налоговой нагрузки на бизнес. Такая оптимизация возможна, поскольку применяется конкретным индивидуальным предпринимателем, выбранным в качестве объекта исследования, и способна уменьшить налоговые расходы индивидуальных предпринимателей в несколько раз, что позволит соответственно увеличить экономическую базу для развития действующего бизнеса и предложения новых и более качественных видов услуг.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
