Введение 4
1 Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных
предпринимателей 9
1.1 Понятие, сущность и признаки индивидуальной предпринимательской
деятельности 9
1.2 Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в
РФ 11
1.3 Налогообложение индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения 18
2 Анализ налогообложения доходов индивидуального предпринимателя на
примере ИП «Ванькова» 31
2.1 Общая характеристика деятельности организации ИП «Ванькова» 31
2.2 Оценка эффективности режима налогообложения ИП «Ванькова» 33
3 Пути совершенствования системы налогообложения на примере ИП
«Ванькова» 38
3.1 Проблемы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей и
пути их решения 38
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 43
Заключение 45
Список используемой литературы 48
Приложения
Актуальность темы бакалаврской работы заключается в том, что малый бизнес - это основа экономического благосостояния людей. Основная форма существования малого бизнеса - это индивидуальные предприниматели. Исследовать и проанализировать систему налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере доходов является очень важным, поскольку действующая в настоящее время система налогообложения не берет во внимание особенности издержек малого предпринимательства и носит сугубо фискальный характер. Она направлена на максимальное изъятие средств предпринимателей, что практически лишает их прибыли - основной мотивации их деятельности. В последние годы наблюдается тенденция увеличения налогового бремени малого бизнеса.
Сбалансированность системы налогов и сборов играет важную роль в любом государстве. Современные источники дают следующее определение понятия «налоговая система» - совокупность налогов, взимаемых государством с организаций и физических лиц в пределах определенной территории, а также формы и методы исчисления налогов и осуществление налогового контроля.
Малый бизнес является основой любой экономики. В экономически развитых странах малый бизнес составляет около половины ВВП страны. Многие развитые страны поддерживают развитие малого бизнеса, так как малый бизнес - это еще и основа образования среднего класса, наличие и размер которого определяет уровень экономического развития государства Малый и средний бизнес является основным элементом современной рыночной системы хозяйствования, является гарантией существования развитой рыночной экономики.
Основным средством пополнения бюджета государств с развитой экономикой являются налоговые поступления от малого бизнеса. Малый бизнес позволяет повысить конкуренцию, экономическую инициативу и активность граждан страны, что сдерживает инфляцию, и побуждает предпринимателей постоянно внедрять новые технологии и повышать качество производимой продукции. Развитие и поддержка малого бизнеса в России является одним из средств решения проблемы безработицы - в развитых странах, как правило, большинство граждан заняты в этой сфере.
На сегодняшний день в Российской Федерации насчитывается более 1 млн. организаций, занимающихся малым бизнесом, и свыше 4,5 млн. предпринимателей. Каждый пятый трудоспособный гражданин России занят в секторе малого бизнеса.
В последние годы малый бизнес становится более привлекательным для различных групп населения России, поскольку дает возможность не только трудоустройства, но и самореализации, обеспечения определенной стабильности и получения дохода. Однако в данном секторе экономики еще не до конца сформированы благоприятные условия для его стабильного функционирования и развития.
Крупные предприятия несут большие затраты, представляют большую угрозу для окружающей среды и не нацелены на создание новых рабочих мест. Преимущество малых предприятий состоит в том, что они более приспособлены к развитию в период кризиса. Крупные же фирмы не могут гибко и оперативно реагировать на изменения в экономике.
В современной мировой экономике не определены единые стандарты определений малого и среднего предприятия. Во многих странах и практике работы различных универсальных международных организаций они сильно различаются.
Стандартными критериями в мировой практике, на основе которых относят предприятия к малым, обычно выступают: объем оборота или дохода, размер уставного капитала, численность персонала и величина активов.
К критериям, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса в России, перечислены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 №209- ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» относятся: поступления от реализации товаров, работ и услуг (без учета НДС) не могут превышать 800 млн. руб.; численность работников составляет не более 100 чел. Категория субъекта малого предприятия изменяется только в случае, если предельные значения средней численности работников и выручки выше или ниже установленных в течение следующих один за другим трех календарных лет.
Основной проблемой малого бизнеса является недостаточная ресурсная база, как финансовая, так и материально-техническая. Материально-техническое обеспечение малого бизнеса происходит несвоевременно и в недостаточном объеме. Отсутствуют учитывающие специфику малого бизнеса машины, оборудование и механизмы. Ограничен доступ таких организаций к современным технологиям, поскольку их приобретение требует значительных единовременных финансовых затрат.
Малое предпринимательство, как форма хозяйственной деятельности, при массовой поддержке может обеспечить рабочие места и доходы в местный бюджет, так же отличаясь высокой универсальностью, широким спектром деятельности, мобильностью и приспособляемостью к конъюнктуре рынка, оно способно выживать в кризисных ситуациях.
Спектр проблем, с которыми сталкиваются предприятия, весьма широк. В первую очередь следует выделить остающееся несовершенство законодательства, определенное несовершенство системы налогообложения, достаточно высокий уровень инфляции, коррупция, низкая рентабельность производства, высокие цены на сырье, материалы и аренду производственных площадок, сложности с подбором квалифицированных кадров, низкий уровень и рентабельность инвестиций и т. п.
Необходимым является введение моратория на рост обязательных налоговых платежей на ближайшие пять лет (до 2023 года), а также повышение пороговых значений по патентной (ст. 346.45 НК РФ) и упрощенной системам налогообложения (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ), т.е. повышение размера получаемого организациями дохода, по достижении которого налогоплательщик утрачивает право на применение соответствующего специального налогового режима. Также необходима тщательная ревизия неналоговых платежей. Кроме того, существенной поддержкой развития малого бизнеса (в первую очередь микропредприятий) является дальнейшая пролонгация работы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В случае отмены системы ЕНВД целесообразно предусмотреть возможность уменьшения суммы налога по патентной системе налогообложения на величину страховых взносов, так как это сейчас происходит в рамках системы ЕНВД.
Объектом бакалаврской работы является доходы индивидуальных предпринимателей на примере ИП «Ванькова».
Предметом бакалаврской работы - система налогообложение организации на примере ИП «Ванькова».
Цель бакалаврской работы - изучить систему налогообложения индивидуального предпринимателя и дать рекомендации по налогообложению доходов рассматриваемого предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие, сущность и признаки индивидуальной предпринимательской деятельности;
- рассмотреть особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ;
- провести анализ налогообложения доходов на примере ИП «Ванькова»;
- определить пути совершенствования налогообложения ИП «Ванькова».
Исследуемый период - 2015-2017 годы.
Теоретической основой бакалаврской работы явились научные труды следующих отечественных и зарубежных авторов в области налогообложения, экономики предприятия: Е.В. Арсеновой, И.В. Корнеевой, Н.А. Сафронова, О.А. Александрова, Ю.Н. Егорова, В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн., И.В. Зороастровой, М.В. Косолаповой, В.А. Свободина, А.С. Паламарчук, В.К. Скляренко, В.М. Прудникова и др.
В работе применены методы исследования, анализа и обработки материала, в том числе анализ, синтез, моделирование, дедукция, экономико-статистическая обработка результатов.
Практическая значимость данной бакалаврской работы состоит в разработке направлений совершенствования налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
Индивидуальный предприниматель (ИП) - это физическое лицо, которому дано право вести предпринимательскую деятельность в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Так как ИП не является юридическим лицом, то система налогообложения у него в целом проще, чем у ООО и АО. В качестве системы налогообложения, как правило, индивидуальные предприниматели выбирают себе УСН.
Сбалансированность системы налогов и сборов играет важную роль в любом государстве. Современные источники дают следующее определение понятия «налоговая система» - совокупность налогов, взимаемых государством с организаций и физических лиц в пределах определенной территории, а также формы и методы исчисления налогов и осуществление налогового контроля.
На сегодняшний день в Российской Федерации насчитывается более 1 млн. организаций, занимающихся малым бизнесом, и свыше 4,5 млн. предпринимателей. Каждый пятый трудоспособный гражданин России занят в секторе малого бизнеса.
Предпринимательская деятельность, являясь самостоятельной активной деятельностью, которая осуществляется на свой риск и направленная на постоянное и систематическое получение прибыли, является одной из форм реализации гражданами Российской Федерации конституционного права на свободное использование своих способностей и имущества, что прямо гарантируется Конституцией Российской Федерации [1, ч.1 ст. 34].
В заключение проведенного бакалаврской работы можно сделать следующие выводы.
В первой главе бакалаврской работы были рассмотрены основополагающие вопросы налогообложения субъектов малого предпринимательства. В результате нами были сделаны следующие выводы.
Упрощенная система налогообложения - это налоговый режим, налогоплательщик которого получает простую отчетность, низкую налоговую ставку, а так же имеет право на уменьшение налоговых сумм за счет страховых взносов.
Упрощенная система налогообложения является одним из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов.
Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является ее добровольное применение налогоплательщиками, а также то, что она дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму учета.
Сущность УСН и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога с сохранением обязанности выплат страховых взносов во внебюджетные фонды и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке.
В практической части ВКР будет рассмотрена упрощенная система налогообложения, поскольку упрощенная система налогообложения имеет явное преимущество перед остальными, а также две разновидности, которые и удобно подобрать в зависимости от рода деятельности. Данный специальный режим существенно снижает налоговую нагрузку.
Во второй главе данной работы был проведен анализ практики применения и оценка эффективности использования упрощенной системы налогообложения на примере ИП Ванькова. По результатам проведенного анализа были сделаны такие выводы.
ИП Ванькова применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Но в ходе анализа, нами было выявлено, что для данной организации, было бы выгоднее применять УСН (доходы-расходы), так как при данной налоговой базе у организации меньше налоговая ставка, чем при применении УСН «доходы».
Дополнительный плюс - отсутствие потребности инспекции выезжать в офис плательщика для подъема финансовых бумаг, так как все записи предоставляются с книгой учета. На основе данных Книги учета доходов заполняется налоговая декларация по УСН.
В целом, как показали наши исследования, в ИП Ванькова порядок определения доходов и расходов, а также исчисления налога по упрощенной системе производится в полном соответствии с нормами действующего законодательства РФ.
Мы оценили эффективность работы ИП Ванькова, проанализировали налоговые выплаты предприятия за последние 3 года. В результате проведенного изучения и анализа выяснили, что налоговая нагрузка у ИП Ванькова находится на слабом экономическом уровне.
В третьей главе бакалаврской работы нами были определены, разработаны и предложены комплекс мер по повышению экономической эффективности функционирования предпринимателя.
Разработанные мероприятия позволят ИП Ванькова улучшить доходность деятельности. Нами были предложены рекомендации по оптимизации применяемого налогового режима- упрощенной системы налогообложения и рекомендации по уменьшению степени налогового риска.
Предложенные мероприятия носят рекомендательный характер, и решение об их практической реализации остается за ИП Ванькова.
Таким образом, поставленные цель и задачи бакалаврской работы достигнуты.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
