Введение 3
1. Теоретические аспекты учета расчетов по товарно-материальным
ценностям 6
1.1. Сущность и виды расчетов по товарно-материальным ценностям 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование расчетов по товарно-материальным
ценностям 14
1.3. Особенности учета расчетов по товарно-материальным ценностям в
соответствии с МСФО и РСБУ 19
2. Методика учета и контроля расчетов по товарно-материальным
ценностям на ПАО «Камско-Устьинский гипсовый рудник» 24
2.1. Учет расчетов по товарно-материальным ценностям 24
2.2. Автоматизация процесса учета расчетов по товарно-материальным
ценностям 31
2.3. Оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии в
отношении расчетов по товарно-материальным ценностям. Возможные пути усовершенствования СВК 39
3. Анализ расчетов по товарно-материальным ценностям ПАО «Камско-
Устьинский гипсовый рудник» 46
3.1. Анализ динамики, состава и структуры расчетов с поставщиками и
покупателями 46
3.2. Анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности 56
3.3. Применение экономико-математических методов для анализа расчетов по
товарно-материальным ценностям 64
Заключение 73
Список использованных источников 77
Приложения
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. Значение четко организованной системы безналичных расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей на каком-либо одном звене влияет на важнейшие показатели их производственной и коммерческой деятельности.
Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами - по различного рода платежам; с другими органами и лицами - по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Надо отметить, что в настоящее время анализ финансового состояния организации основан на компьютерной технологии обработки оперативных информационных массивов, что значительно упрощает работу бухгалтера.
Актуальность данной темы заключается в том, что основная часть расчетов приходится на поставщиков и покупателей. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Целью выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет, контроль и анализ расчетов по товарно-материальным ценностям.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Камско-Устьинский гипсовый рудник».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1) Изучить методику учета расчетов по товарно-материальным ценностям.
2) Рассмотреть порядок процесса автоматизации расчетов с поставщиками и покупателями.
3) Оценить эффективность системы внутреннего контроля на предприятии в отношении расчетов по товарно-материальным ценностям.
4) Проанализировать динамику, структуру и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
5) Провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
6) Применить экономико-математические методы для анализа расчетов с поставщиками и покупателями.
7) Выявить пути совершенствования расчетов по товарно-материальным ценностям на предприятии.
В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, экономико-математический, расчетно-конструктивный, сравнения; используются основные методы экономического анализа.
Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2013 - 2015 г.г.:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- данные аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- первичные документы.
Публичное акционерное общество «Камско-Устьинский гипсовый рудник» является юридическим лицом и имеет в принадлежности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, нужные для воплощения всех видов деятельности, не запрещенных федеральным законом. Главным видом деятельности является добывающая.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в согласовании с нормативными документами, имеющими различный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), остальные носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).
ПАО «Камско-Устьинский гипсовый рудник» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования 1С Версии 7.7.
В ходе написания выпускной квалификационной работы выявились следующие отличительные черты в организации расчетов и их учете.
Определения выручки от реализации продукции осуществляется по мере отгрузки продукции покупателям, а в целях налогообложения - по мере оплаты покупателями за поставленную продукцию.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что на предприятии вовлекается большая сумма средств в расчеты из-за значительной величины дебиторской задолженности (более 30% в оборотных активах), однако в отчетном году её величина снизилась на 5 865 тыс. руб., в основном за счет уменьшения величины задолженности по покупателям и заказчикам. Больший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков за продажу гипсового камня (более 90%), что показывает высокую зависимость ПАО «Камско-Устьинсикий гипсовый рудник» от данного вида задолженности. Однако в отчетном году величина просроченной
дебиторской задолженности возросла значительно и составила 2 571 тыс. руб. Данное увеличение может способствовать в будущем увеличению сомнительных долгов и повышению риска появления долгов, безнадежных к взысканию. В то же время вышло снижение бесплатных либо более дешевых заемных источников покрытие потребности компании в оборотных средствах за счет уменьшения общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый период. Больший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность компании бюджету.
За анализируемый период вышло ускорение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей ПАО «Камско-Устьинский гипсовый рудник» в связи с этим снизился срок расчета покупателей с предприятием и сократился средний срок в течение которого предприятие рассчитывается со своими кредиторами.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями на ПАО «Камско-Устьинский гипсовый рудник» рекомендуются следующие мероприятия:
- ввести методику отсутствия развернутого сальдо по «Расчетам с контрагентами-кредиторами» и «Расчетам с контрагентами-дебиторами». Так в строках актива баланса в дебиторской задолженности будет отражаться дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с контрагентами-дебиторами» и счета 61 «Расчеты по авансам, выданным контрагентам», а в пассиве баланса в кредиторской задолженности подлежит отражению кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с контрагентами-кредиторами» и счета 64 «Расчеты по авансам, полученным от контрагентов». Следовательно, такая методика позволит избежать зачета сальдо аналитических счетов по одному синтетическому счету и возникновения в результате бухгалтерских ошибок.
- использовать счет 63 «резерв по сомнительным долгам» для предупреждения появления безнадежных долгов к взысканию;
- обновить устаревшую версию 1С 7.7 на версию 8, что позволит оптимизировать бухгалтерский учет в организации;
- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Принципиальной составной частью оперативной работы комиссии обязано стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
- нужно проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности либо сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и воспринимать меры к её взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности обязаны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, к примеру: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять таковой реестр можно в виде матрицы, по строчкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, удачная работа с которыми может принести больший итог для компании, а также тех с которыми обязаны устанавливаться особенные дела;
- постоянно смотреть за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как существенное преобладание дебиторской задолженности создает опасность денежной стойкости компании и делает нужным привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности компании;
- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает только часть стоимости поставленной продукции, поэтому лучше расширить систему авансовых платежей;
- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не лишь по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
- ввести управление расчетов по товарно-материальным ценностям с использованием рейтингов контрагентов для повышения контроля за расчетами по заключенным договорам;
- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента различать работает он под реализацию либо по системе предоплаты.
Таковым образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, понижению дебиторской задолженности и укреплению денежного состояния Публичного акционерного общества «Камско-Устьинский гипсовый рудник».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
