Подводя итоги, следует отметить, что тема бухгалтерского баланса является очень актуальной.
Экономическая сущность бухгалтерского баланса заключается в том, что это информационная модель финансового положения организации, важнейший источник информации о ней. Бухгалтерский баланс представляет собой определенную «картину», отражающую имущество организации и источники его образования на определенную дату.
Моя работа выполнена с использованием данных учета и финансовой отчетности ОАО «Татагрохим». На этом предприятии составлении бухгалтерского баланса, формирование актива и пассива его статей полностью соответствует нормативным актам. Для автоматизации учета и составления отчетности компании используют программу 1С Бухгалтерия 8.3., позволяющую получать информацию за произвольный период в различных разрезах и с необходимой степенью детализации.
Вместе с тем ОАО «Татагрохим» недостаточно использует в своей деятельности компьютерный отчет «Анализ состояния бухгалтерского учета» с позиции использования рекомендаций МСФО по возможной вариативности составления бухгалтерского баланса.
Традиционно выделяют две основные задачи бухгалтерского баланса - демонстрация финансового положения организации и отражение финансовых результатов ее деятельности. Данным задачам соответствуют различные теории баланса: первой - теория статического баланса, второй - теория динамического баланса. Основным предметом дискуссии между идеологами данных балансовых теорий является вопрос о первичной (основной) цели бухгалтерского баланса. Теории статического и динамического баланса характеризуют один и тот же баланс, однако с разных точек зрения. В настоящее время практика бухгалтерского баланса совмещает обе данные теории, что вызвано необходимостью составления одного баланса, который в максимальной степени удовлетворял бы интересы всех пользователей.
Бухгалтерский баланс может быть представлен в одной из двух форм - вертикальной или горизонтальной. Кроме того, существует широкая классификация бухгалтерских балансов:
- по времени составления бухгалтерские балансы бывают вступительными, текущими, ликвидационными, разделительными, объединительными и санируемыми;
- по способу «очистки» балансы делятся на брутто и нетто;
- по источникам составления бухгалтерские балансы бывают инвентарными, книжными и генеральными;
- по объему информации балансы подразделяются на единичные, сводные и консолидированные;
- по форме собственности различают балансы государственных, частных, смешанных и совместных предприятий;
- по объекту отражения выделяют самостоятельные и отдельные балансы.
Основной тенденцией развития бухгалтерского баланса в России в последние годы является упрощение структуры баланса. За последние три десятилетия количество статей баланса уменьшилось более чем в два раза.
Данные изменения имеют как своих оппонентов, так и сторонников. Оппоненты утверждают, что бухгалтерский баланс становится все менее и менее информативным, и это отрицательно сказывается на определении и анализе финансового положения организации. Сторонники изменений считают, что баланс был излишне детализирован и содержал статьи, не столь полезные и нужные пользователям информации. Теперь же некоторые статьи показаны укрупненно, баланс стал более компактным, и организации, в случае существенности информации, могут детализировать статьи баланса. Однако позиция сторонников является более оправданной, так как в новой форме бухгалтерского баланса детализироваться будет только та информация, без знания которой невозможно будет оценить финансовое положение организации; а
79 несущественная информация будет показана укрупненно. Следует отметить, что изменения требований к российским формам бухгалтерской отчетности (в частности, к балансу) в течение последних 15 лет демонстрируют тенденцию адаптации их к регламентациям МСФО. Следует также подчеркнуть, что сближение российских стандартов с МСФО - это объективно обусловленный процесс.
В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. И информация, содержащаяся во внешней бухгалтерской отчетности компаний, становится все более востребованной лицами, принимающими инвестиционные решения. В связи с этим вопросом понимания реального содержания бухгалтерских данных очень важен и актуален для пользователей отчетности.
На основе бухгалтерского баланса можно определить финансовое положение организации. Для определения финансового положения организации проводится анализ структуры и динамики активов и пассивов, анализ ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости организации и др. Данные процедуры были проведены на условном примере предприятия ОАО «Татагрохим».
Анализ динамики и структуры актива баланса показал, что стоимость имущества организации за 2015 год возросла на 33317 тыс. руб., главным образом, за счет увеличения наиболее мобильной его части - оборотных активов - на 32244 тыс. руб. Внеоборотные активы, в свою очередь, уменьшились на 927 тыс. руб. Данные изменения вызвали структурные сдвиги в активах организации. Если на конец 2014 года внеоборотные активы составляли 9,65% от общей стоимости имущества, то на конец 2015 года их доля сократилась на 6,24 процентных пункта. Одновременно произошло увеличение удельного веса оборотных активов, вследствие чего они стали составлять от всего имущества организации - 96,59%, что, безусловно, способствовало ускорению оборачиваемости ее средств.
В составе пассивов организации ОАО «Татагрохим» наибольший прирост наблюдается по краткосрочным обязательствам (на 33187 тыс. руб.). Одновременно произошло существенное увеличение собственных средств организации, отражаемых в III разделе баланса «Капитал и резервы» - на 130 тыс. руб. Также следует отметить, что долгосрочные обязательства у компании не возникали.
Динамика отдельных групп пассивов вызвала достаточно существенные изменения в структуре источников средств организации. На конец 2015 года доля краткосрочных обязательств в структуре пассивов увеличилась на 15,65 процентных пункта и составляет 84,05%. Доля же долгосрочных обязательств не изменилась и осталась на прежнем уровне 0 процентных пункта. Следует отметить, что капитал и резервы как на конец 2014 года, так и на конец 2015 года занимают небольший удельный вес в общей величине пассивов (31,6% и 15,95% соответственно), однако их доля сократилась на 15,65 процентных пункта.
Данные изменения свидетельствуют о том, что организация ОАО «Татагрохим» к концу 2015 года усилила финансирование своей деятельности за счет краткосрочных обязательств, что расширяет ее возможности для развития не только текущей деятельности, но и инвестиционной.
Следует также отметить, что темп прироста капитала и резервов составил 1,24%. Положительным является тот факт, что данный рост полностью обусловлен ростом величины нераспределенной прибыли (на 130 тыс. руб.). Это говорит о повышении эффективности деятельности организации.
Анализ ликвидности баланса показал, что баланс организации ОАО «Татагрохим» не является абсолютно ликвидным. В частности, как в 2014 году, так и в 2015 году наблюдаются следующие соотношения: А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4. Не выполняется первое неравенство: у организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, о чем говорит отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая тот факт, что в первую группу пассивов включена вся сумма кредиторской задолженности, которая, как правило не предъявляется всеми кредиторами к оплате одновременно, данная ситуация не является критичной.
Вместе с тем организация располагает платежным излишком по второй и третьей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. А сравнив четвертую группу активов и пассивов, можно сказать, что организация ОАО «Татагрохим» располагает собственным оборотным капиталом (положительная разница между собственным капиталом и внеоборотными активами), что является необходимым условием финансовой устойчивости.
Также следует отметить, что в целом к концу 2015 года значения соотношений организации улучшились. В частности, увеличился платежный недостаток по первой группе, что является отрицательным моментом, однако увеличился платежный излишек по второй, выросла сумма собственного оборотного капитала. По третьей группе изменений не произошло. Таким образом, можно утверждать, что ликвидность баланса, в целом, повысилась.
Анализ платежеспособности ОАО «Татагрохим» показывает, что на конец 2014 года организация ОАО «Татагрохим» за счет наиболее ликвидных активов могла погасить 85% краткосрочных обязательств, а на конец 2015 года - 50%. Если к наиболее срочным активам прибавить сумму дебиторской задолженности, то получается, что на конец 2014 и 2015 года организация может погасить все краткосрочные обязательства.
Следует подчеркнуть, что коэффициент абсолютной ликвидности как в 2014, так и в 2015 году больше своего оптимального значения. Это говорит об избытке наиболее ликвидных активов - денежных средств и эквивалентов и краткосрочных финансовых вложений.
Относительно коэффициента промежуточной ликвидности можно подчеркнуть, что его значение превышает оптимальное значение. Однако, на конец 2015 года его значение немного уменьшилось, и почти сравнилось в нормативным значением. Это связано с довольно большим ростом кредиторской задолженности в отчетном периоде.
Говоря о коэффициенте текущей ликвидности, следует подчеркнуть, что на конец 2015 года он существенно снизился, и в отчетном периоде и в предыдущем значение данного коэффициента меньше своего нормативного значения. Это значит, что организация не полностью способна к погашению краткосрочных (текущих) обязательств исключительно за счет средств оборотных активов. Это объясняется увеличением суммы краткосрочных обязательств, в частности, кредиторской задолженности.
Все коэффициенты ликвидности показали отрицательную динамику, что, в целом, говорит о снижении текущей платежеспособности организации ОАО «Татагрохим» к концу 2015 года.
Анализ финансовой устойчивости компании показывает, что на конец 2014 и на конец 2015 года организация абсолютно финансово устойчива. Все это объясняется низким уровнем запасов в организации в силу специфики деятельности.
Следует отметить, что к концу 2015 года финансовое состояние организации улучшилось - также наблюдается абсолютная устойчивость. Это, прежде всего, связано с тем, что организация значительно (на 9492 тыс. руб.) увеличила сумму краткосрочных обязательств. В результате на конец 2015 года у организации наблюдается излишек общих источников собственных средств на сумму 18333 тыс. руб.
Анализ финансовой устойчивости организации ОАО «Татагрохим» по относительным показателям показывает, что как в 2014 году, так и в 2015 году характеризуется достаточно низкой независимостью от заемных источников средств. На конец года уровень независимости несколько упал, что говорит об опережающем темпе роста заемных источников над собственными (это также подтверждается изменением коэффициента соотношения заемных и собственных средств). Соответственно, несколько вырос коэффициент напряженности.
Следует отметить, что и на 2014 и на 2015 год коэффициент финансовой устойчивости ниже нормативного значения, кроме того в 2015 году значение данного коэффициента ухудшилось на 0,16 пункта. Это произошло за счет роста валюты баланса. В частности, наибольшую роль здесь сыграло существенное увеличение краткосрочных обязательств к концу 2015 года, что позволяет организации развивать свою инвестиционную деятельность. О достаточно устойчивом финансовом положении говорит также тот факт, что выросла маневренность собственного капитала (на конец 2015 года 80% собственных средств вложено в оборотные активы). Обеспеченность собственными оборотными средствами снизилась на 0,12 пункта за счет увеличения оборотных активов в отчетном периоде. Однако негативным моментом является то, что и в 2014, и в 2015 годах коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками существенно выше оптимального значения, что можно объяснить низким уровнем запасов компании в силу специфики деятельности.
На основе всех проведенных анализов были сформированы рекомендации руководству организации ОАО «Татагрохим» по улучшению финансового положения:
- усиление контроля над целесообразностью и эффективностью осуществления долгосрочных финансовых вложений;
- проверка наличия «мертвых», неликвидных статей активов; дебиторской задолженности на предмет просроченности и сомнительности к взысканию;
- пересмотр правил оплаты покупателями и заказчиками продукции и услуг предприятия;
- использование факторинга и цессии, то есть уступки права на востребование дебиторской задолженности, например, банку, факторинговой компании или контрагенту;
- привлечение заемных средств на более выгодных условиях. Предпочтение следует отдать долгосрочным кредитам и займам, так как они, во-первых, дешевле, и, во-вторых, имеют больший срок погашения.
Предложения и рекомендации, сделанные в данной выпускной квалификационной работе, позволят объективно оценить финансовое положение организации и на основе сделанных выводов принимать обоснованные управленческие решения.


Купить