Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.
При распределении доходов по уровням бюджетной системы немаловажное значение имеет сохранение в стране единого экономического пространства. Нельзя, например, наделять региональные власти правом введения ввозных и вывозных пошлин на территорию данного субъекта Федерации и аналогичных им дополнительных налогов, так как это может привести к образованию закрытых экономических территорий.
Примерно такие же негативные последствия могут возникнуть, если региональным властям будет предоставлено право самим устанавливать налог на добавленную стоимость и т.д. Поэтому необходимо закрепление таких доходов за федеральными органами власти.
В России разграничение доходов между уровнями бюджетной системы устанавливается БК РФ. Центральное место в системе доходов любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы. Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.
Налоговый кодекс РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Согласно Бюджетному кодексу РФ все региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов. Равным образом все местные налоги в полном объеме поступают в соответствующие местные бюджеты.
Экономическая сущность доходов федерального бюджета состоит в их назначении, которое заключается в материальном обеспечении публичных нужд страны.
Доходная часть федерального бюджета пополняется за счёт налоговых и неналоговых поступлений, безвозмездных поступлений. Также можно выделить два дополнительных основания классификации доходов. В зависимости от степени окончательности зачисления доходов в федеральный бюджет можно выделить: доходы, подлежащие окончательному зачислению и доходы, подлежащие дальнейшему возмещению из бюджета. В зависимости от реальности зачисления дохода в бюджет можно выделить: реально зачисляемые и выпадающие доходы федерального бюджета.
Доходы федерального бюджета на протяжении всего анализируемого периода сократились. Налоговые доходы составляли большую часть доходов как в денежном выражении, так и в процентном соотношении, так же их объем увеличивался с каждым годом и уже с 2015 года превышает 60%. В период с 2014-2015 года неналоговые доходы заметно снизились с 6464,6 млрд. руб. до 4808.4 млрд. руб. соответственно. В 2016 году доходы составили 4586,3 млрд. руб. Что касается безвозмездных поступлений, в 2015 году они достигают своего максимального значения в 259,2 млрд. руб. (заметен существенный прирост в двукратном размере по сравнению с 2014 годом). В 2016 году, данный показатель опускается до отметки в 151,7 млрд. руб.
На основании проведенного анализ доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы можно сделать вывод, что налоговые доходы превышают неналоговые доходы федерального бюджета. Так же необходимо отметить, что из -за последствий мирового экономического кризиса в 2015 году наблюдается весомое снижение доходов федерального бюджета. Важным аспектом налоговых поступлений в федеральный бюджет является то, что подавляющее большинство показателей значительно увеличивается, увеличивая общий налоговый доход и его рост в процентном соотношении. Неналоговые доходы федерального бюджета значительно сокращаются в связи с заметным уменьшением доходов от внешнеэкономической деятельности, в свою очередь заметный рост доходов от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности не в состоянии перекрыть снижение доходов от внешнеэкономической деятельности, т.к. остальные факторы не оказывают такого сильного влияния на общую сумму раздела неналоговых доходов.
Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах.
Общие доходы Республики Татарстан в 2014 году составили 180,8 млрд. руб., все последующие года данный показатель увеличивался и в 2015 году достиг 203,9 млрд. руб., а в 2016 году 220,2 млрд. руб. Наряду с увеличением общего показателя доходов бюджета, так же увеличивались налоговые доходы. Также стоит отметить, что в течение трех лет налоговые доходы стремительно увеличивались. Что касается неналоговых доходов, они занимают самую маленькую долю от общего объема денежных доходов. Данный показатель в среднем равен 4% и в течении анализируемого периода снижается в денежном выражении, составив в 2016 году 8,2 млрд. руб.
На примере Республики Татарстан отчетливо видно, что при общем увеличении поступлений в бюджет республики за счет налоговых доходов, которые с каждым годом значительно увеличиваются, неналоговые доходы и безвозмездные поступления сокращаются, в лучшем случае остаются неизменны.
Динамика доходов бюджета города Казань в период с 2014-2016 гг. увеличивается и составляя 22405,71 млн. руб. в 2016 году. Налоговые доходы составляют наибольший объем поступлений, который увеличивается как в денежном эквиваленте, так и в общем объеме. В 2016 году достигается сумма равная 10339,03 млн. руб. и доля в 46,14%, что весьма ощутимо по сравнению с 9211,97 млн. руб. и 42,53% в 2014 году. Безвозмездные поступления так же составляют крупную долю в общем объеме и в 2016 году составляют 9003,79 млн. руб. и 40,19%. В свою очередь, неналоговые доходы демонстрируют отрицательную тенденцию и значительно сокращаются на сумму превышающую 800 млн. руб., достигая нижней точки в 3062,89 млн. руб. и долю в 13,67% в 2016 году.
В общем и целом, подводя итоги доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, стоит отметить, что преобладающие поступления в бюджет приходятся на налоговые доходы, которые увеличиваются с каждым годом на всех уровнях бюджетной системы, в то время как неналоговые доходы сокращаются как в объеме поступлений так и в денежном выражении. Даже на бюджете Республики Татарстан заметена похожая тенденция.
Анализируя зарубежный опыт разграничения доходов между бюджетами разных уровней следует отметить следующее. Имеются две противоположные модели организации внутренних бюджетно-налоговых взаимоотношений. Первая из них использует разграничение доходов в качестве инструмента регулирования неравных условий жизни. Вторая модель основана на следующих принципах. Равных условий жизни не следует добиваться путем корректировки результатов деятельности рыночных сил. Целесообразнее дать возможность каждому региону конкурировать, исходя из собственных сравнительных преимуществ.
Разграничение налоговых доходов в странах с развитой рыночной экономикой осуществляется с использованием различных по содержанию моделей. При этом, если США используют в своей модели широкую автономию, в том числе налоговую, субъектов Федерации, а большинство налогов закреплено за конкретными уровнями управления, то в Германии ситуация иная.
Для германской модели характерна высокая степень централизации, а значительная часть налогов служит основой для формирования налоговых доходов бюджетов сразу нескольких уровней. В соответствии с Конституцией фискальная политика Германии призвана создать и поддерживать единообразные условия жизни по всей стране. Важным аспектом германской системы долевого разделения налогов является горизонтальное распределение поступлений от налогов.
Если исходить из классического набора инструментов организации территориальной налоговой системы каждого штата США, то следует отметить законодательно равные права для всех штатов относительно стартовых условий мобилизации налоговых доходов. Однако направленность целей региональной финансовой политики каждого штата существенным образом изменяет отдачу территориальной налоговой систему.
Таким образом, как свидетельствует сравнительный анализ особенностей процесса разграничения налоговых доходов, каждая страна, в зависимости от целей и направленности финансовой политики, а также исторических традиций, использует определенный набор методов и способов формирования доходной базы каждого уровня бюджетной системы.
Анализ проведенный во второй главе, показал неравномерность распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Это приводит к недостаточности доходов бюджетов, в первую очередь, регионального и муниципального бюджетов. В связи с этим требуется усовершенствование действующей системы разграничения.
В конечном итоге необходимо принять следующие меры:
- изменение порядка распределения налога на доходы с физических лиц;
- организация система распределения налоговых платежей;
- введении прогрессивной шкалы налогообложения налога на доходы физических лиц;
- введение в экономический оборот неучтенных земельных и имущественных объектов;
- расширить перечень региональных налогов;
- изменить механизмы зачисления в бюджет некоторых налогов и сборов, закрепленных за регионами бюджетами.


Купить