В настоящей выпускной квалификационной работе был исследован порядок составления и направления совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Производственный проектно-технический центр", деятельность которого связана с осуществлением строительно-монтажных работ.
В первой главе были рассмотрены теоретические основы и исторические аспекты развития бухгалтерской (финансовой) отчетности. В частности была рассмотрена ее эволюция в мировой и отечественной практике, определены ее принципы, а также определены перспективы реформирования согласно МСФО. Было выявлено, что требования к составу и содержанию отчетности менялись на разных этапах развития общества в связи с расширением круга ее пользователей и их запросов. К тому же бухгалтерская отчетность находится в развитии с целью увеличения эффективности деятельности отдельных организаций и в целом страны. Были рассмотрена взаимоувязка основных принципов формирования отчетности и определено понятие достоверности БФО согласно российским стандартам.
Исследование перспектив реформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности России согласно МСФО позволило определить, что данный процесс увеличивает возможности российских организаций привлекать международные инвестиции, а также создает возможность привлечения альтернативных видов финансирования. Однако решение о необходимости составления отчетности по МСФО организациями, для которых законодательством это не регламентировано, должно приниматься исходя из сопоставления затрат с получаемыми выгодами от этого.
Во второй главе представлен порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "ППТЦ". Отчетность данной организации составляется по российским стандартам и состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений. В первом параграфе второй главы пределен состав годовой БФО данной организации и были изучены показатели каждой отчетной формы.
В результате исследования методики формирования БФО сделаны следующие выводы:
- информация, которая формируется в учете и отчетности ООО "Ш1ТЦ", отвечает требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности, составляемой по российским стандартам, что позволяет ей быть основной информационной базой для анализа и принятия решений внешними пользователями;
- бухгалтерский баланс позволяет определить финансовое состояние организации, однако применяемый подход признания выручки "по мере готовности" может быть основой ошибочного отражения актива в составе дебиторской задолженности;
- отчет о финансовых результатах соответствует требованиям нормативно-правовых актов и обладает качественными характеристиками, однако показатели выручки, себестоимости и прибыли по каждому продолжающемуся на отчетную дату договору подряда не раскрываются;
- отчет об изменениях капитала правдиво содержит информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала, а кроме того информацию об изменениях величины нераспределенной прибыли;
- отчет о движении денежных средств отражает изменения в движении денежных средств и их эквивалентов в отчетном году;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не имеют строго регламентированную форму, что позволяет при необходимости организациям раскрывать важные аспекты деятельности в связи со спецификой.
В процессе проведенного исследования были сформулированы следующие выводы и внесены предложения:
- отражать развернуто в бухгалтерском балансе разность между суммой выручки, не предъявленной к оплате, и величиной начисленной выручки, которая предъявлена к оплате, в качестве нового показателя "Условный актив по длящимся договорам". То есть при учете дебиторской задолженности следует показывать суммы по завершенным договорам (этапам работ) и по незавершенным договорам, если присутствует факт предъявления к оплате таких промежуточных работ, данное условие должно быть оговорено в условиях договора. Это позволит сократить риски формирования искажения информации, что могло бы привести к недостоверности отчетности;
- отражать обособленно выручку, себестоимость и прибыль по завершенным договорам (этапам работ) в их взаимосвязи с изменением величины денежных средствам, по неоплаченной дебиторской задолженности, по незавершенным договорам (этапам работ);
- обособленно отражать информацию об отдельных составляющих собственного капитала и их динамике. Также в ООО можно заменить строки, указанные в типовой форме, на строки с другим названием, к примеру, "Введение нового Участника". Строку "Увеличение номинальной стоимости акций" можно переименовать на "Дополнительные вклады учредителей в уставный капитал пропорционально их долям" для отражения изменений в уставном капитале;
- организации следует в отчете о движении денежных средств отражать сведения о денежных потоках по признанным показателям в отчете о финансовых результатах, то есть исключая суммы по авансам, задаткам, которые не включаются в расчеты показателей выручки и себестоимости;
-создать систему внутреннего контроля, разработать контрольные процедуры для структурных подразделений, которые напрямую связаны с формированием отчетности в целях повышения ее достоверности. А также создать график документооборот и осуществлять контроль за его исполнением.
В третьей главе проведен анализ бухгалтерской отчетности ООО "ППТЦ". По результатам анализа форм отчетности были сделаны следующие выводы:
В отчетном году у организации наблюдается снижение деловой активности, замедление оборачиваемости капитала. А также других факторов, свидетельствующих о снижении эффективности деятельности организации. Однако ООО "ППТЦ" по-прежнему является финансово устойчивой организацией и обладает довольно высокой независимостью от внешних источников финансирования. Организацией в 2016 году получен убыток, что также свидетельствует о том, что она работала в этом году неэффективно.
Организации следует повышать цены на выполняемые работы либо искать пути сокращения себестоимости. Положительный эффект в данном случае может иметь также оптимизация ассортимента выполняемых работ.
В третьем параграфе третьей главы рассмотрено применение экономико - математических моделей в российской и зарубежной практике прогнозирования банкротства организаций. А также осуществлен прогноз вероятности банкротства ООО "ППТЦ" по нескольким экономико-математическим моделям.
Использование двухфакторной модели Альтмана, модифицированной пятифакторной модели Альтмана, пятифакторной модели Р.С. Сайфулина и Г.Г. Кадыкова дали аналогичный прогноз: вероятность банкротства низкая, организация является финансово устойчивой. Применение коэффициента Бивера показало высокий риск потери платежеспособности, что является отклонением от результатов использования других моделей. Однако группа финансового состояния организации по критериям Бивера показала, что организация не находится в критическом состоянии.
Таким образом, рассмотренные модели не являются универсальными и для оценки вероятности банкротства следует применять несколько методик и сопоставлять и рассматривать динамику рассчитанных показателей.


Купить