Подводя итог всему вышеизложенному, следует отметить, что бухгалтерский баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале и характеризует имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчетную дату.
Процесс развития экономической науки, формирования представлений о бухгалтерской отчетности был довольно длительным и как таковой сформировался в процессе развития предпринимательства, а именно начиная с Нового времени. Учетный баланс (XVB)появился в деятельности предприятий, не имеющих заранее ограниченного срока существования, где начали использовать принцип двойной записи. Первой страной, в законодательстве которой появилось упоминание об учетном балансе, стала Россия, где в годы правления Иоанна VI был утвержден «Устав о банкротах». При Петре I организация учета была пересмотрена в связи с административными реформами, проведенными в государстве, издано множество различных законодательных актов и инструкций, многие из которых были, очевидно, заимствованы из западной, прежде всего шведской, практики. В самом конце XIX и начале XX века родилось оригинальное направление - балансоведение.
В 1938 году начали изменять состав статей балансов и их расположение, а в 1950 году баланс был дополнен различными показателями финансового плана (прибыль), вновь были введены регулирующие статьи. В 1990 году Минфин СССР ввел единую отчетность для всех предприятий и организаций ,а в 2003 году Министерство финансов России издал приказ №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Были утверждены новые образцы формы бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской финансовой отчетности. В 2010 году Минфин Российской Федерации ввел в действие приказ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», который вступил в силу с годовой отчетностью за 2011 год.
Базовыми концепциями бухгалтерского баланса являются статическая концепция и динамическая концепция. Основой статической концепции баланса выступает периодическая оценка имущества и проверка достаточности или недостаточности получения денежных средств от условной реализации активов организации для оплаты ее кредиторской задолженности.
Цель динамического баланса состоит в представлении прибыли организации, полученной в результате хозяйственного процесса. В основе динамического баланса — концепция непрерывности деятельности организации, означающая отказ от бессмысленных попыток переоценки учитываемых объектов. Практика бухгалтерского учета в настоящее время совмещает обе бухгалтерские идеологии, что вызвано необходимостью составления одного баланса, максимально удовлетворяющего интересам всех пользователей.
При составлении бухгалтерского баланса следует соблюдать некоторые принципы формирования бухгалтерского баланса. Идея принципа автономности - подчеркнуть и отразить в бухгалтерском учете юридическую самостоятельность предприятия как субъекта хозяйственных отношений и, соответственно, субъекта бухгалтерского учета от лиц, являющихся его участниками (собственниками), и прочих участников хозяйственного оборота.
Принцип непрерывности деятельности организации состоит в том, что при формировании методологии бухгалтерского учета и составления отчетности мы допускаем, что оно всегда (или, во всяком случае, в ближайшем обозримом будущем) будет нормально функционировать, то есть не закроется и существенно не свернет свою деятельность. Если финансовое положение организации становится таковым, что уже не отвечает допущению непрерывности деятельности (т.е. организация неплатежеспособна), то в этом случае материалы как активы организации должны быть переоценены исходя из их ликвидационной стоимости.
Принцип последовательности применения учетной политики - это применение принятой организацией учетной политики последовательно от одного отчетного года к другому. Это необходимо, прежде всего, для того, чтобы показатели статей бухгалтерской отчетности были сопоставимы.
Принцип временной определенности факторов хозяйственной деятельности означает, что все хозяйственные операции должны своевременно отражаться в бухгалтерском учете в периоде их совершения.
На сегодняшний момент действует форма Бухгалтерского баланса, которая была утверждена Приказом Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации». Данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации, поэтому компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.
Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и капитала. Особенностью баланса является то, что валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами.
С помощью оценки статей бухгалтерского баланса устанавливается реальная стоимость объектов бухгалтерского учета (факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования деятельности компании, доходы, расходы, иные объекты) и элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью более достоверного раскрытия информации в бухгалтерской отчетности организации и анализа ее финансового и имущественного состояния на отчетную дату
При оценке статей бухгалтерского баланса организации должны обеспечить соблюдение требований и допущений, предусмотренных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина России от 6.10.2008 №106 н. В отечественной практике оценка любой статьи баланса производится строго в соответствии с требованиями «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
Оценка активов и пассивов решает круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.
Данные бухгалтерского баланса должны быть верны, достаточны и логично структурированы. Благодаря балансу, внешними субъектами (потенциальными партнерами, инвесторами, клиентами) будут приниматься решения о выгодности и возможности установления финансовых отношений с компанией.
Анализ бухгалтерского баланса - это процесс, при помощи которого можно произвести оценку прошлого и текущего финансового положения организации [42, с.31]. Главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности фирмы относительно будущих условий существования. В анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса входит анализ ликвидности, оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости, деловой активности
При проведении анализа баланса предприятия можно определить источники средств, направления вложения средств, соотношение средств и источников, а также и другие показатели для оценки его имущества. Но данная информация будет представлена в абсолютных показателях, а это не показывает полное финансовое состояние предприятия.
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия помогает сделать выводы о предприятии, которые необходимы для осуществления его финансово-хозяйственной деятельности и для принятия управленческих решений.
Платежеспособность организации является внешним признаком его финансовой устойчивости, и она определяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении, сгруппированных по степени ликвидности, средств по активу и, сгруппированных по степени их погашения, обязательств по пассиву.
Финансовая устойчивость оценивается по структуре источников финансирования, характеру размещения капитала, зависимости предприятия от внутренних и внешних факторов. Чтобы произвести анализ финансовой устойчивости используются такие показатели, как: коэффициент капитализации - плечо финансового рычага, коэффициент автономии, финансирования, коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования.
Финансовая устойчивость организации построена на оптимальном соотношении оборотных и внеоборотных активов и источников их финансирования - собственных и заемных. Излишки и недостатки собственных и привлеченных средств, найденные путем разности величины запасов и источников финансирования, помогают оценить финансовую устойчивость предприятия.
В передовых финансовых условиях предприятиям потребуется вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность по особым правилам, которые станут поочередно вводиться со временем. Данные правила фиксируются в учетной политике компании. При формировании показателей деятельности организации учетная политика является главным принципом, так как осуществляет воздействие на динамику показателей благосостояния фирмы
До сих пор в многочисленных организациях вплоть до настоящего времени развитие учетной политики остается критерием повиновения, требуемого законодательством и носит крайне незначительный характер для компаний, т.к. важным для них считается не содержание, а наличие данного документа.
Руководитель организации обязан понимать систему организации учетной политики и направлять ее в нужную сторону, т.к. она может стать мощным инструментом в управлении финансами организации. Так, например, дооценка основных средств увеличивает коэффициенты финансовой устойчивости, автономии, финансирования, а уценка основных средств увеличивает рентабельность продаж, собственного капитала, активов, коэффициенты фондоотдачи, общей оборачиваемости и собственного капитала
Достоверность анализа финансовой отчетности, возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, рентабельности, ликвидности активов, обеспеченности собственным капиталом, оборачиваемости активов полностью зависят от качества и достаточности отчетных данных.
Из всего этого следует вывод о том, что бухгалтерская отчетность и главный ее элемент - бухгалтерский баланс - является важным механизмом функционирования и управления экономикой не только отдельного хозяйствующего субъекта, но страны в целом. Постоянно ведется речь о повышении роли бухгалтерской отчетности в плане инвестиционной привлекательности предприятия или организации.
На основе проведенного анализа баланса ООО «ГРИН ЛАЙН ХОЛДИНГ» для улучшения финансового состояния организации рекомендуется увеличение абсолютной ликвидности баланса за счет ликвидации дебиторской задолженности и своевременного погашения кредиторской задолженности, увеличение объема денежных средств. Также рекомендуется создавать резервы по сомнительным долгам (не смотря на отлаженную систему работы с клиентами).
За 2015 год ООО «ГРИН ЛАЙН ХОЛДИНГ» не привлекало банковских или иных займов, находилось на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывали кредиторской задолженности. Но в отчетном году ООО «ГРИН ЛАЙН ХОЛДИНГ» предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Анализ показал, что организация стала зависима от заемных источников средств и заемный капитал не может быть компенсирован собственностью предприятия. В компании в 2016 году на 1 рубль собственных средств приходится 16,57 рублей заемных средств.
Таким образом, компания «ГРИН ЛАЙН ХОЛДИНГ» в отчетном 2016 году вышла на более платежеспособный уровень, улучшила своей финансовое состояние, в большей степени на это повлияло увеличение дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и привлечение долгосрочных заемных средств, но стала зависима от заемного капитала. Рекомендуется для улучшения финансовой устойчивости предприятия увеличить собственный капитал (за счет вклада в уставный капитал, либо дооценки основных средств, либо увеличение прибыли).
Так как собственные средства были вложены в основные средства, а оборотный капитал формировался за счет заемных средств, то после того, как организация увеличит собственный капитал, за счет него будет формироваться собственный капитал, что увеличит финансовую устойчивость организации.
Организации рекомендуется провести оценку основных средств. Дооценка основных средств приводит к росту величин, отражаемых в балансе собственных источников средств (капитал и резервы) и внеоборотных активов. Дооценка приведет к увеличению величины чистых активов, коэффициента финансовой устойчивости, коэффициента автономии и уменьшению таких показателей, как рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Уценка основных средств будет иметь прямо противоположное влияние на соответствующие показатели отчетности. Применение ускоренной амортизации основных средств увеличивает себестоимость услуг в первые годы использования объектов основных средств и уменьшает величину данного показателя в последние годы, что оказывает влияние на показатели прибыли и рентабельности
Расчеты показали, что ООО «ГРИН ЛАЙН ХОЛДИНГ» при использовании способа списания стоимости пропорционально объему продукции (в нашем случае пропорционально объему пробега автомобиля) получит более высокие финансовые коэффициенты. Использование этого метода увеличит
оборачиваемость активов, фондоотдачу (эффективность вложения средств в основные средства), обеспеченность собственными средствами, рентабельность активов.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - это один из самых объемных документов в составе бухгалтерской отчетности. Рекомендуется в пояснениях отражать сведения о событиях, произошедших после окончания отчетного года, без учета которых невозможно правильно анализировать деятельность организации и оценить ее перспективы на рынке [32, с 104]. Организации рекомендуется раскрыть информацию о принятых при формировании учетной политики способах ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Раскрытию подлежат также данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах отражаются прочие активы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах [32, с 106].
Рекомендуется отдельно раскрывать информацию о суммах денежных эквивалентов организации. По долговым финансовым вложениям организации в случае неисполнения обязательств заемщика по сумме основного долга, процентам рекомендуется раскрывать соответствующую информацию, а также меры, принятые организацией для урегулирования такого неисполнения обязательств [33, с.108]. Также следует раскрывать существенные показатели, характеризующие возможность организации привлечь дополнительные денежные средства, а также другую информацию в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н. Особое внимание должно быть уделено раскрытию информации о потенциально существенных рисках неисполнения обязательств, в том числе возможных суммах штрафов, пени, неустоек При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу в пояснениях раскрыть характеристику структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и т.д. [33, с.109].


Купить