В настоящее время существуют две основные теоретические позиции относительно категории "налоговая система": налоговая система, помимо системы налогов и сборов, включает в себя множество других элементов; налоговая система отождествляется с системой налогов и сборов.
В учебной литературе встречается определение понятия "система налогов". "Система налогов - совокупность отдельных налогов, обладающих организационно-правовым и экономическим единством" .
Действующее законодательство о налогах и сборах определяет, что система налогов и сборов Российской Федерации включает в себя налоги федеральные, региональные и местные, а также специальные налоговые режимы. Каждый элемент системы налогов и сборов характеризуется собственной правовой регламентацией. Предметы ведения Российской Федерации, региональных и местных властей в части налогов и сборов разграничены Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ. Налоговый кодекс РФ содержит исчерпывающий перечень налогов и сборов. Региональные и местные власти уполномочены устанавливать: 1) ряд элементов налогов, индивидуально-определенных Налоговым кодексом РФ по каждому виду налога; 2) при установлении сборов - определять их плательщиков и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
В современном цивилизованном мире наличие разветвленной налоговой системы свидетельствует о демократичности общества, ограничивающего вмешательство государства в частную жизнь. Суть такого понимания выражается формулой: налоги ограничивают право собственности, для того чтобы эту собственность защитить (сохранить, гарантировать) от потенциально безграничных притязаний государства. С помощью налогов фиксируются границы публично-правовых обязанностей налогоплательщика, который обязан передать государству часть собственности, но не более того, что определено законом. Остальная собственность находится в полном распоряжении налогоплательщика. Сущность налогообложения и состоит в законном ограничении права собственности. Государство вправе изымать часть собственности у налогоплательщика для формирования централизованных бюджетных (внебюджетных) фондов и, соответственно, для реализации публичных задач и функций.
Современная налоговая система постоянно совершенствуется. При этом обязательно учитываются особенности ее воздействия на экономику. С помощью инструментов налогового регулирования государство может создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее важных отраслях экономики, малорентабельных, но социально необходимых сферах производства. Как правило, такое воздействие на экономику происходит опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, так как осуществляется посредством участия государства в распределении и перераспределении ВВП.
