Помощь студентам в учебе
Совершенствование внутреннего контроля в системе государственного управления
|
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НАПРАВЛЕННАЯ НА ПОСТРОЕНИЕ СТАБИЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ 7
1.1. Понятие и роль государственного финансового контроля в системе
государственного управления 7
1.2. Эволюция развития внутреннего финансового контроля в Российской
Федерации 16
1.3. Зарубежный опыт организации государственного финансового
контроля 29
Глава 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ КАК НЕОТДЕЛИМЫЙ ЭЛЕМЕНТ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СТРАНЫ 33
2.1. Анализ и предложения по совершенствованию нормативно-правовой
базы в сфере государственного внутреннего финансового контроля 33
2.2. Основные направления деятельности Федерального казначейства в
области внутреннего финансового контроля 40
2.3. Риск-ориентированный подход при осуществлении государственного
контроля как инструмент повышения эффективности контрольной деятельности 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЕ 68
Глава 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НАПРАВЛЕННАЯ НА ПОСТРОЕНИЕ СТАБИЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ 7
1.1. Понятие и роль государственного финансового контроля в системе
государственного управления 7
1.2. Эволюция развития внутреннего финансового контроля в Российской
Федерации 16
1.3. Зарубежный опыт организации государственного финансового
контроля 29
Глава 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ КАК НЕОТДЕЛИМЫЙ ЭЛЕМЕНТ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СТРАНЫ 33
2.1. Анализ и предложения по совершенствованию нормативно-правовой
базы в сфере государственного внутреннего финансового контроля 33
2.2. Основные направления деятельности Федерального казначейства в
области внутреннего финансового контроля 40
2.3. Риск-ориентированный подход при осуществлении государственного
контроля как инструмент повышения эффективности контрольной деятельности 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЕ 68
Одной из основных функций органов государственной и муниципальной власти является контроль. Контроль в области финансовых отношений принято называть финансовым контролем. Создание представительными и исполнительными органами власти множества контрольных органов порождали скованность действий, а также отсутствие понимания внутреннего и внешнего финансового контроля, что приводило к борьбе между государственными и муниципальными органами за полномочия.
Несовершенная нормативно-правовая база в области государственного финансового контроля создает множество препятствий для развития и повышения эффективности внутреннего финансового контроля. Государственная политика, проводимая в последнее время, направлена на предупреждение и предотвращение нарушений в финансово-бюджетной сфере, в том числе и в сфере закупок с помощью превентивных мер, и на противодействие коррупции. Совершенствование правового регулирования, внедрение системы управления рисками, в том числе с помощью риск- ориентированного подхода, позволяет повысить эффективность и результативность внутреннего финансового контроля, а значит косвенно поспособствовать увеличению темпов экономического роста и положительно повлиять на социально-экономическое развитие страны. Именно поэтому выбранная тема является актуальной в настоящее время.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является государственный внутренний финансовый контроль, который осуществляют Федеральное казначейство и органы внутреннего государственного финансового контроля субъектов РФ.
Предметом исследования является действующая нормативно-правовая база в области внутреннего государственного финансового контроля и система управления рисками при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля.
Целью исследования является выработка предложений по совершенствованию нормативно-правовой базы в области внутреннего государственного финансового контроля. Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:
1. Определить роль и значение государственного финансового контроля;
2. Провести анализ зарубежного опыта организации государственного финансового контроля;
3. Провести анализ действующей и находящейся на стадии рассмотрения нормативно-правовой базы в области внутреннего финансового контроля;
4. Изучить методику и инструменты реализации эффективного внутреннего финансового контроля;
5. Предложить меры по совершенствованию внутреннего финансового контроля.
Нормативно-правовую базу исследования составили положения Конституции Российской Федерации, Лимской декларации руководящих принципов контроля, Бюджетного кодекса Российской Федерации, федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», постановлений Правительства Российской Федерации «О Федеральном казначействе» и «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере», приказа Федерального казначейства «Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе».
Научной основой работы послужили труды Н.Е. Абрамовой, И.М. Баятовой, И.А. Белобжецкого, В.В. Бурцева, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной, С.Е. Прокофьева, Е.А. Ровинского, С.В. Степашина, С.О. Шохина, А.А. Ялбулганова.
Их публикации оказали наибольшую помощь при проведении исследования и помогли лучше понять сущность внутреннего финансового контроля. Важной информационной основой работы послужили также материалы различных международных организаций.
Методологическую основу исследования составили такие методы познания как диалектический, формально-логический и сравнительный, а также ряд методов для работы с эмпирическим материалом, в числе которых систематизация, классификация и обобщение.
Практическое значение выпускной квалификационной работы определяется необходимостью совершенствования применяемых инструментов при проведении внутреннего финансового контроля и нормативно-правовой базы в данной области. Выводы и предложения, сформулированные по итогам исследования, могут быть внедрены в нормативно-правовую базу и тем самым применяться в дальнейшем на практике.
Структурно работа состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка использованных источников.
Несовершенная нормативно-правовая база в области государственного финансового контроля создает множество препятствий для развития и повышения эффективности внутреннего финансового контроля. Государственная политика, проводимая в последнее время, направлена на предупреждение и предотвращение нарушений в финансово-бюджетной сфере, в том числе и в сфере закупок с помощью превентивных мер, и на противодействие коррупции. Совершенствование правового регулирования, внедрение системы управления рисками, в том числе с помощью риск- ориентированного подхода, позволяет повысить эффективность и результативность внутреннего финансового контроля, а значит косвенно поспособствовать увеличению темпов экономического роста и положительно повлиять на социально-экономическое развитие страны. Именно поэтому выбранная тема является актуальной в настоящее время.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является государственный внутренний финансовый контроль, который осуществляют Федеральное казначейство и органы внутреннего государственного финансового контроля субъектов РФ.
Предметом исследования является действующая нормативно-правовая база в области внутреннего государственного финансового контроля и система управления рисками при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля.
Целью исследования является выработка предложений по совершенствованию нормативно-правовой базы в области внутреннего государственного финансового контроля. Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:
1. Определить роль и значение государственного финансового контроля;
2. Провести анализ зарубежного опыта организации государственного финансового контроля;
3. Провести анализ действующей и находящейся на стадии рассмотрения нормативно-правовой базы в области внутреннего финансового контроля;
4. Изучить методику и инструменты реализации эффективного внутреннего финансового контроля;
5. Предложить меры по совершенствованию внутреннего финансового контроля.
Нормативно-правовую базу исследования составили положения Конституции Российской Федерации, Лимской декларации руководящих принципов контроля, Бюджетного кодекса Российской Федерации, федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», постановлений Правительства Российской Федерации «О Федеральном казначействе» и «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере», приказа Федерального казначейства «Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе».
Научной основой работы послужили труды Н.Е. Абрамовой, И.М. Баятовой, И.А. Белобжецкого, В.В. Бурцева, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной, С.Е. Прокофьева, Е.А. Ровинского, С.В. Степашина, С.О. Шохина, А.А. Ялбулганова.
Их публикации оказали наибольшую помощь при проведении исследования и помогли лучше понять сущность внутреннего финансового контроля. Важной информационной основой работы послужили также материалы различных международных организаций.
Методологическую основу исследования составили такие методы познания как диалектический, формально-логический и сравнительный, а также ряд методов для работы с эмпирическим материалом, в числе которых систематизация, классификация и обобщение.
Практическое значение выпускной квалификационной работы определяется необходимостью совершенствования применяемых инструментов при проведении внутреннего финансового контроля и нормативно-правовой базы в данной области. Выводы и предложения, сформулированные по итогам исследования, могут быть внедрены в нормативно-правовую базу и тем самым применяться в дальнейшем на практике.
Структурно работа состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка использованных источников.
От состояния правового регулирования государственного (муниципального) финансового контроля зависит эффективность охранительной функции финансового права. В 2013 году были внесены изменения в БК РФ, и было введено понятие внутреннего и внешнего государственного (муниципального) финансового контроля. Особое внимание законодателем уделено вопросам регулирования ответственности за нарушение бюджетного законодательства, введены бюджетные меры принуждения. Кроме того, в БК РФ исчерпывающим образом поименованы объекты государственного (муниципального) финансового контроля, что позволило исключить возможность необоснованных проверок хозяйствующих субъектов.
Развитие внешнего и внутреннего финансового контроля стало основой для совершенствования контроля в отдельных направлениях финансово-бюджетной деятельности государства. Так, развиты механизмы контроля за соблюдением законодательства о контрактной системе, а также за деятельностью государственных (муниципальных) учреждений и государственных корпораций.
В ходе реализации контрольных полномочий органами финансового контроля в отношении указанных объектов контроля все чаще используются элементы аудита эффективности и использования бюджетных средств и риск- ориентированные подходы. Органы государственного (муниципального) финансового контроля осуществляют анализ соответствия результатов деятельности объектов контроля, поставленным задачам, оценку эффективности расходования средств, а также подготовку рекомендаций, направленных на устранение нарушений бюджетной дисциплины в будущем и повышение эффективности использования средств бюджетов бюджетной системы РФ.
Проведенное в выпускной квалификационной работе исследование позволяет сделать следующие выводы:
Сущность внутреннего финансового контроля заключается в
предотвращении нарушений, в случае если применяется предварительный контроль, а также в наказании провинившегося и уменьшении понесенного ущерба при применении последующего контроля. Контроль должен быть таким, чтобы потенциальные объекты контроля знали, что соблюдать законодательство выгоднее и безопаснее. Это выполняется с помощью комплекса мер, таких как:
1. Введение неподъемных для нарушителя санкций и ограничений;
2. Применение риск-ориентированного подхода, когда к соблюдающим правила проверяемым объектам применяются большие интервалы между проверками и наоборот;
3. Постоянное совершенствование нормативно-правовой базы;
4. Проведение сплошных контрольных мероприятий в отношении объекта контроля в рискоемких направлениях.
Таким образом, главной целью внутреннего финансового контроля является обеспечение соблюдения законодательства, а также своевременности выполнения процедур и принципа эффективности использования бюджетных средств.
Проведенный анализ зарубежного опыта показал, что государства при проведении внутреннего финансового контроля руководствуются принципами и положениями Лимской декларации, а также ищут пути развития в рамках общей работы в составе международной организации ИНТОСАИ. В рамках, проведенных в последнее время реформ, законодательство в области контроля стало основываться на принципах, одобренных во всем мире. Применение данных принципов оказало положительное влияние на эффективность контрольных мероприятий и целесообразно использовать лучшие зарубежные практики и опыт в дальнейшем.
Результатами деятельности по совершенствованию нормативно-правовой базы стало появление новых федеральных законов и федеральных стандартов внутреннего финансового контроля. Данные документы направлены на расширение поля административной ответственности, унификацию и стандартизацию внутреннего финансового контроля, повышение эффективности деятельности контрольных органов и расширение сферы государственного финансового контроля. Вводятся понятия совершенно новых принципов, таких как честность, превентивная направленность и риск- ориентированность. Органы внутреннего ГФК получат полномочия контроля за соблюдением положений Бюджетного кодекса РФ, за достоверностью данных отчетности о достижении показателей результативности предоставления или использования бюджетных средств, за соблюдением требований к бухгалтерскому учету и в сфере закупок.
Таким образом, можно сделать вывод, что нормативно-правовая база успевает за новыми идеями по осуществлению внутреннего финансового контроля, а значит вполне возможно проведение эффективных, и современных процедур.
Современный государственный внутренний финансовый контроль использует риск-ориентированный подход при планировании контрольных мероприятий. Данный метод направлен на выявление и предупреждение возможного события по нарушению бюджетных процедур и бюджетного законодательства. Выявляются рискоемкие направления деятельности на основе метода комплексного анализа и инструментов ранжирования. Результатом таких действий может быть внеплановая проверка объектов с низким рейтингом. Можно утверждать, что контроль становится непрерывным в отношении тех, кто не соблюдает правила и наоборот снижение контрольных процедур в отношении тех, кто выполняет нормы. В отношении главных администраторов применяется анализ осуществления внутреннего финансового контроля с выделением зон рисков.
Таким образом, имеющиеся инструменты позволяют проводить проверки эффективно и результативно, обеспечивая снижение числа нарушений объектами контроля в последующем.
Были составлены предложения по улучшению методики по проведению оценки и рейтингованию главных администраторов средств федерального бюджета, которые предполагают введение дополнительного четвертого корректирующего коэффициента и корректировку значений индексов по показателям. Кроме этого были предложены меры по стимулированию объектов контроля к совершенствованию внутреннего финансового контроля и сохранению текущих положительных результатов в будущем. Также стоит отметить меры по ускорению процесса проведения анализа и введение более жестких требований к организации внутреннего финансового контроля и аудита.
В заключение стоит еще раз отметить, что только сейчас система государственного (муниципального) финансового контроля начинает приобретать стройный вид. Унифицированы правовой статус органов государственного (муниципального) внешнего и внутреннего финансового контроля, установлены принципы деятельности и полномочия государственных и муниципальных органов финансового контроля, определены особенности осуществления отдельных видов финансово-бюджетного контроля.
Вместе с тем обеспечение качественного функционирования системы государственного (муниципального) финансового контроля требует времени, в течение которого сложится необходимая правоприменительная практика реализации полномочий государственных и муниципальных органов по осуществлению контрольных мероприятий в соответствии с новыми стандартами и методами деятельности.
Развитие внешнего и внутреннего финансового контроля стало основой для совершенствования контроля в отдельных направлениях финансово-бюджетной деятельности государства. Так, развиты механизмы контроля за соблюдением законодательства о контрактной системе, а также за деятельностью государственных (муниципальных) учреждений и государственных корпораций.
В ходе реализации контрольных полномочий органами финансового контроля в отношении указанных объектов контроля все чаще используются элементы аудита эффективности и использования бюджетных средств и риск- ориентированные подходы. Органы государственного (муниципального) финансового контроля осуществляют анализ соответствия результатов деятельности объектов контроля, поставленным задачам, оценку эффективности расходования средств, а также подготовку рекомендаций, направленных на устранение нарушений бюджетной дисциплины в будущем и повышение эффективности использования средств бюджетов бюджетной системы РФ.
Проведенное в выпускной квалификационной работе исследование позволяет сделать следующие выводы:
Сущность внутреннего финансового контроля заключается в
предотвращении нарушений, в случае если применяется предварительный контроль, а также в наказании провинившегося и уменьшении понесенного ущерба при применении последующего контроля. Контроль должен быть таким, чтобы потенциальные объекты контроля знали, что соблюдать законодательство выгоднее и безопаснее. Это выполняется с помощью комплекса мер, таких как:
1. Введение неподъемных для нарушителя санкций и ограничений;
2. Применение риск-ориентированного подхода, когда к соблюдающим правила проверяемым объектам применяются большие интервалы между проверками и наоборот;
3. Постоянное совершенствование нормативно-правовой базы;
4. Проведение сплошных контрольных мероприятий в отношении объекта контроля в рискоемких направлениях.
Таким образом, главной целью внутреннего финансового контроля является обеспечение соблюдения законодательства, а также своевременности выполнения процедур и принципа эффективности использования бюджетных средств.
Проведенный анализ зарубежного опыта показал, что государства при проведении внутреннего финансового контроля руководствуются принципами и положениями Лимской декларации, а также ищут пути развития в рамках общей работы в составе международной организации ИНТОСАИ. В рамках, проведенных в последнее время реформ, законодательство в области контроля стало основываться на принципах, одобренных во всем мире. Применение данных принципов оказало положительное влияние на эффективность контрольных мероприятий и целесообразно использовать лучшие зарубежные практики и опыт в дальнейшем.
Результатами деятельности по совершенствованию нормативно-правовой базы стало появление новых федеральных законов и федеральных стандартов внутреннего финансового контроля. Данные документы направлены на расширение поля административной ответственности, унификацию и стандартизацию внутреннего финансового контроля, повышение эффективности деятельности контрольных органов и расширение сферы государственного финансового контроля. Вводятся понятия совершенно новых принципов, таких как честность, превентивная направленность и риск- ориентированность. Органы внутреннего ГФК получат полномочия контроля за соблюдением положений Бюджетного кодекса РФ, за достоверностью данных отчетности о достижении показателей результативности предоставления или использования бюджетных средств, за соблюдением требований к бухгалтерскому учету и в сфере закупок.
Таким образом, можно сделать вывод, что нормативно-правовая база успевает за новыми идеями по осуществлению внутреннего финансового контроля, а значит вполне возможно проведение эффективных, и современных процедур.
Современный государственный внутренний финансовый контроль использует риск-ориентированный подход при планировании контрольных мероприятий. Данный метод направлен на выявление и предупреждение возможного события по нарушению бюджетных процедур и бюджетного законодательства. Выявляются рискоемкие направления деятельности на основе метода комплексного анализа и инструментов ранжирования. Результатом таких действий может быть внеплановая проверка объектов с низким рейтингом. Можно утверждать, что контроль становится непрерывным в отношении тех, кто не соблюдает правила и наоборот снижение контрольных процедур в отношении тех, кто выполняет нормы. В отношении главных администраторов применяется анализ осуществления внутреннего финансового контроля с выделением зон рисков.
Таким образом, имеющиеся инструменты позволяют проводить проверки эффективно и результативно, обеспечивая снижение числа нарушений объектами контроля в последующем.
Были составлены предложения по улучшению методики по проведению оценки и рейтингованию главных администраторов средств федерального бюджета, которые предполагают введение дополнительного четвертого корректирующего коэффициента и корректировку значений индексов по показателям. Кроме этого были предложены меры по стимулированию объектов контроля к совершенствованию внутреннего финансового контроля и сохранению текущих положительных результатов в будущем. Также стоит отметить меры по ускорению процесса проведения анализа и введение более жестких требований к организации внутреннего финансового контроля и аудита.
В заключение стоит еще раз отметить, что только сейчас система государственного (муниципального) финансового контроля начинает приобретать стройный вид. Унифицированы правовой статус органов государственного (муниципального) внешнего и внутреннего финансового контроля, установлены принципы деятельности и полномочия государственных и муниципальных органов финансового контроля, определены особенности осуществления отдельных видов финансово-бюджетного контроля.
Вместе с тем обеспечение качественного функционирования системы государственного (муниципального) финансового контроля требует времени, в течение которого сложится необходимая правоприменительная практика реализации полномочий государственных и муниципальных органов по осуществлению контрольных мероприятий в соответствии с новыми стандартами и методами деятельности.