ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Экономическая сущность денежных средств 5
1.2. Организация кассовой работы в современных условиях 10
хозяйствования
1.3. Бухгалтерский учет, его место в системе управления субъектом 15
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика общества 21
2.2. Анализ финансово- экономических показателей деятельности 24
2.3. Организация учетной работы в исследуемом обществе 30
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ 36
3.1. Документальное оформление ведения кассовых операций 36
3.2. Учет денежных средств в кассе организации 45
3.3. Мероприятия по совершенствованию управления денежными
средствами
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 65
СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЙ
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Эффективность деятельности организации во многом определяется скоростью движения денежных средств. Объемом имеющихся у субъекта денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность хозяйствующего субъекта - одна из важнейших характеристик финансового положения.
Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денег приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому управление денежными средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Таким образом, изучение движения потоков денежных средств является актуальной задачей, поскольку эффективная деятельность субъекта невозможна без сбалансированного объема финансовых ресурсов.
Целью работы является исследование ведения бухгалтерского учета денежных средств организации.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:
- рассмотрена экономическая сущность денег;
- изучены теоретические основы управления денежными средствами;
- рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета движения денежных средств;
- изучена характеристика исследуемого общества.
Объектом исследования является рассмотрение методологической основы учета движения денежных средств на материалах ООО «Русь».
Предметом исследования является финансовая деятельность, и бухгалтерский учет движения денежных средств организации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.
В первой главе рассмотрены понятие денежных средств, их значение и роль в хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика.
В третьей главе рассмотрены вопросы документального оформления и учет движения средств в кассе организации.
В заключение работы приведены выводы и рекомендации по организации ведения учета денежных средств, отражены практические результаты.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная литература, периодические издания в области ведения бухгалтерского учета денежных средств.
В качестве информационной базы для выполнения выпускной квалификационной работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность организации за 2013 - 2015 годы.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово - хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.
Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Каждая организация самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы.
Основной целью деятельности ООО «Русь» является:
- оптовая торговля хлебобулочными изделиями;
- оптовая торговля прочими товарами;
- оптовая торговля машинами и оборудованием;
- прочая оптовая торговля;
- исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения.
Согласно проведенному анализу можно отметить, что:
- внеоборотные активы за анализируемый период только увеличиваются в 2014 году на 164 тыс. рублей, а в 2015 году на - 37 тыс. рублей.
- оборотные активы в обществе также увеличились в 2014 году - 40630 тыс. рублей или 78,8%, а в 2015 году - 37411 тыс. рублей или 40,6%;
- собственный капитал увеличился в 2014 году и составил - 16880 тыс. рублей или 218,9%, а в 2015 году составил уже 27388 тыс. рублей или 162,3%;
- среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году
увеличилась на 43 тыс. рублей, а в 2015 году на 102 тыс. рублей и составила 634 тыс. рублей;
- в 2014 году происходит увеличение среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на 22506 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 19449 тыс. рублей;
- среднегодовая стоимость кредиторской задолженности в исследуемом периоде увеличивается, поэтому можно сказать, что в 2014 году на - 14671 тыс. рублей, в 2015 году по сравнению с 2014 годом происходит уменьшение - 969 тыс. рублей.
- выручка в 2014 году увеличилась - 135619 тыс. рублей или 38,9%, а в 2015 - 72472 тыс. рублей или 14,9%.
- себестоимость повышается в 2014 году на 118572 тыс. рублей или 21,7%, а в 2015 году на - 56326 тыс. рублей или 13,3%.
- коммерческие расходы увеличиваются в 2014 году на - 10555 тыс. рублей или 38,7%, а в 2015 году - 10690 тыс. рублей или 28,3%.
- прочие доходы в 2014 году уменьшаются - 3029 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом происходит увеличение - 37950 тыс. рублей или 215,0%.
- прочие расходы увеличиваются в 2014 году - 8699 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 38672 тыс. рублей или 148,1 %.
- прибыль от продажи в 2014 году увеличилась - 6492 тыс. рублей и составила 22237 тыс. рублей, что больше по сравнению с 2013 годом на 41,2%. В 2015 году по сравнению с 2014 годом прибыль от продажи увеличивается - 5456 тыс. рублей или 24,5%.
Увеличение этого показателя объясняется увеличением выручки. Однако это позволило обществу за период 2013 - 2015 годы получить прибыль.
Рентабельность продаж увеличилась и составила 0,0452 в 2013 году, а в 2014 году увеличилась и составляла 0,0459, а в 2014 году - 0,0498.
Показатели финансового состояния ООО «Русь» позволяют сделать следующие выводы:
- собственный капитал в 2014 году увеличился по сравнению с 2013 годом - 9170 тыс. рублей и составил 7710 тыс. рублей, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - 10508 тыс. рублей и составил - 27388 тыс. рублей;
- краткосрочные обязательства увеличиваются в 2014 году в сравнении с 2013 годом - 31606 тыс. рублей, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - 26940 тыс. рублей;
- коэффициент финансовой независимости на протяжении всего анализируемого периода был ниже нормативного значения, что говорит об увеличении зависимости организации от заемных источников финансирования. Так, в 2014г. он уменьшился на 0,075 и составил 0,371, а в 2013 году был 0,446, а в 2015 году 0,350 пункта или его уменьшение составило - 0,021;
- коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. За анализируемый период коэффициент финансовой устойчивости был ниже нормативного значения;
- коэффициент финансирования показывает, что за 2014 - 2015 годы общество было неплатежеспособно, так как коэффициент был ниже нормативного значения;
- коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала, показывающий структуру финансовых источников организации и степень зависимости от заемных источников соответствовал нормативному значению. В 2013 году он составил 5,745, в 2014 году снизился на 1,129 пункта, а в 2015 году - 0,741 пункта и составил - 3,755.
Коэффициент маневренности за анализируемый период имеет незначительное повышение с каждым годом. Он показывает, насколько мобильны собственные средства и возможность для свободного финансового маневрирования, так как доля собственных средств, инвестированных в наиболее мобильные активы, была выше критического уровня. Таким образом, согласно проведенному анализу, можно сделать вывод, что за период 2013 - 2015 годы деятельность ООО «Русь» является рентабельной, наблюдается рост стоимости основных средств. Проследив динамику основных показателей финансово - хозяйственной деятельности в обществе можно сказать о том, анализируемая организация является прибыльной, это положительный фактор.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ 1/ 2008 [5].
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Русь» необходимо:
- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
- обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы общества является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ООО «Русь» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:
51/1 - расчеты с постоянными поставщиками
51/2 - расчеты с покупателями
51/3 - расчеты с бюджетом
Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:
- контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;
- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;
- значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.
Основными мероприятиями по совершенствованию учета кассовых операций в обществе является:
- регламентировать порядок предоставления отчетов кассира по срокам главному бухгалтеру.
- разработать внутреннее положение и порядок проведения ревизии кассы, а также утвердить инвентаризационную комиссию, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результата не действительным.
- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
