УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово - хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.
Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Каждая организация самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы.
Основной целью деятельности ООО «Русь» является:
- оптовая торговля хлебобулочными изделиями;
- оптовая торговля прочими товарами;
- оптовая торговля машинами и оборудованием;
- прочая оптовая торговля;
- исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения.
Согласно проведенному анализу можно отметить, что:
- внеоборотные активы за анализируемый период только увеличиваются в 2014 году на 164 тыс. рублей, а в 2015 году на - 37 тыс. рублей.
- оборотные активы в обществе также увеличились в 2014 году - 40630 тыс. рублей или 78,8%, а в 2015 году - 37411 тыс. рублей или 40,6%;
- собственный капитал увеличился в 2014 году и составил - 16880 тыс. рублей или 218,9%, а в 2015 году составил уже 27388 тыс. рублей или 162,3%;
- среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году
увеличилась на 43 тыс. рублей, а в 2015 году на 102 тыс. рублей и составила 634 тыс. рублей;
- в 2014 году происходит увеличение среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на 22506 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 19449 тыс. рублей;
- среднегодовая стоимость кредиторской задолженности в исследуемом периоде увеличивается, поэтому можно сказать, что в 2014 году на - 14671 тыс. рублей, в 2015 году по сравнению с 2014 годом происходит уменьшение - 969 тыс. рублей.
- выручка в 2014 году увеличилась - 135619 тыс. рублей или 38,9%, а в 2015 - 72472 тыс. рублей или 14,9%.
- себестоимость повышается в 2014 году на 118572 тыс. рублей или 21,7%, а в 2015 году на - 56326 тыс. рублей или 13,3%.
- коммерческие расходы увеличиваются в 2014 году на - 10555 тыс. рублей или 38,7%, а в 2015 году - 10690 тыс. рублей или 28,3%.
- прочие доходы в 2014 году уменьшаются - 3029 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом происходит увеличение - 37950 тыс. рублей или 215,0%.
- прочие расходы увеличиваются в 2014 году - 8699 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 38672 тыс. рублей или 148,1 %.
- прибыль от продажи в 2014 году увеличилась - 6492 тыс. рублей и составила 22237 тыс. рублей, что больше по сравнению с 2013 годом на 41,2%. В 2015 году по сравнению с 2014 годом прибыль от продажи увеличивается - 5456 тыс. рублей или 24,5%.
Увеличение этого показателя объясняется увеличением выручки. Однако это позволило обществу за период 2013 - 2015 годы получить прибыль.
Рентабельность продаж увеличилась и составила 0,0452 в 2013 году, а в 2014 году увеличилась и составляла 0,0459, а в 2014 году - 0,0498.
Показатели финансового состояния ООО «Русь» позволяют сделать следующие выводы:
- собственный капитал в 2014 году увеличился по сравнению с 2013 годом - 9170 тыс. рублей и составил 7710 тыс. рублей, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - 10508 тыс. рублей и составил - 27388 тыс. рублей;
- краткосрочные обязательства увеличиваются в 2014 году в сравнении с 2013 годом - 31606 тыс. рублей, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - 26940 тыс. рублей;
- коэффициент финансовой независимости на протяжении всего анализируемого периода был ниже нормативного значения, что говорит об увеличении зависимости организации от заемных источников финансирования. Так, в 2014г. он уменьшился на 0,075 и составил 0,371, а в 2013 году был 0,446, а в 2015 году 0,350 пункта или его уменьшение составило - 0,021;
- коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. За анализируемый период коэффициент финансовой устойчивости был ниже нормативного значения;
- коэффициент финансирования показывает, что за 2014 - 2015 годы общество было неплатежеспособно, так как коэффициент был ниже нормативного значения;
- коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала, показывающий структуру финансовых источников организации и степень зависимости от заемных источников соответствовал нормативному значению. В 2013 году он составил 5,745, в 2014 году снизился на 1,129 пункта, а в 2015 году - 0,741 пункта и составил - 3,755.
Коэффициент маневренности за анализируемый период имеет незначительное повышение с каждым годом. Он показывает, насколько мобильны собственные средства и возможность для свободного финансового маневрирования, так как доля собственных средств, инвестированных в наиболее мобильные активы, была выше критического уровня. Таким образом, согласно проведенному анализу, можно сделать вывод, что за период 2013 - 2015 годы деятельность ООО «Русь» является рентабельной, наблюдается рост стоимости основных средств. Проследив динамику основных показателей финансово - хозяйственной деятельности в обществе можно сказать о том, анализируемая организация является прибыльной, это положительный фактор.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ 1/ 2008 [5].
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Русь» необходимо:
- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
- обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы общества является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ООО «Русь» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:
51/1 - расчеты с постоянными поставщиками
51/2 - расчеты с покупателями
51/3 - расчеты с бюджетом
Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:
- контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;
- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;
- значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.
Основными мероприятиями по совершенствованию учета кассовых операций в обществе является:
- регламентировать порядок предоставления отчетов кассира по срокам главному бухгалтеру.
- разработать внутреннее положение и порядок проведения ревизии кассы, а также утвердить инвентаризационную комиссию, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результата не действительным.
- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.


Купить