АУДИТ СОХРАННОСТИ И УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
|
Введение 3
1. Актуальные вопросы аудита материально-производственных запасов
1.1. Характеристика и классификация материально-производственных запасов 6
1.2. Порядок оценки материально-производственных запасов в соответствии
с отечественными и международными стандартами 11
2. Подготовительный этап и планирование аудита материально-производственных запасов
2.1. Ознакомление с деятельностью экономического субъекта 20
2.2. Оценка финансовых показателей деятельность юридического лица 23
2.3. Оценка информационной системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля ООО «Атлант Плюс» 32
2.4. Планирование аудита учета материально-производственных запасов 37
3. Сбор аудиторских доказательств по проверке материально-производственных запасов и обобщение результатов аудита.
3.1. Проверка юридической и первичной учетной документации 44
3.2. Проверка учетных регистров и форм отчетности 52
3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки материальных запасов 55
3.4. Пути совершенствования бухгалтерского учета материальных запасов в
ООО «Атлант Плюс» 57
Заключение 60
Список литературы 64
1. Актуальные вопросы аудита материально-производственных запасов
1.1. Характеристика и классификация материально-производственных запасов 6
1.2. Порядок оценки материально-производственных запасов в соответствии
с отечественными и международными стандартами 11
2. Подготовительный этап и планирование аудита материально-производственных запасов
2.1. Ознакомление с деятельностью экономического субъекта 20
2.2. Оценка финансовых показателей деятельность юридического лица 23
2.3. Оценка информационной системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля ООО «Атлант Плюс» 32
2.4. Планирование аудита учета материально-производственных запасов 37
3. Сбор аудиторских доказательств по проверке материально-производственных запасов и обобщение результатов аудита.
3.1. Проверка юридической и первичной учетной документации 44
3.2. Проверка учетных регистров и форм отчетности 52
3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки материальных запасов 55
3.4. Пути совершенствования бухгалтерского учета материальных запасов в
ООО «Атлант Плюс» 57
Заключение 60
Список литературы 64
Повышение уровня доходности и, вместе с тем, обеспечение получения устойчивой прибыли является приоритетной целью любого экономического субъекта. Без эффективного управления организацией отмеченной цели не-возможно достичь.
Вместе с тем функционирование системы управления неприемлемо без оперативной и достоверной информации, а также ее качественной аналитической обработки.
Следует указать, что система учетного и аналитического обеспечения является не только обеспечивающим звеном системы управления, но и органически входит в саму систему управления, так как учет и анализ обладают характерными функциональными признаками.
Во-первых, материально-производственные запасы относятся к наименее ликвидному оборотному имуществу, но в оборотных активах практически каждого экономического субъекта занимают наиболее значительную долю. Во-вторых, инвестиции в материально-производственные запасы весомы, но при значительно завышенных объемах рассматриваемых запасов происходит иммобилизация финансовых ресурсов.
Большое количество запасов приводит к увеличение уровня расходов, связанных с хранением и контролем за ними, однако их отсутствие или не-хватка приводит к невозможности выполнить заказ, потерю прибыли и клиентов.
Обострение конкурентной борьбы в условиях рыночной экономики при равных технических и технологических возможностях достаточно своевременно ставит вопрос о поисках резервов повышения конкурентоспособности за счет совершенствования механизма управления внутри каждого экономического субъекта. Общества стремятся совершенствовать систему управления запасами, как одну из важнейших субъектов управления, сталкиваясь при этом с проблемой неадекватности системы учетного обеспечения управления материально-производственными запасами.
Низкая оперативность, ненадлежащая структуризация учетных данных, полученных на основе традиционных методик, а также отсутствие комплексного механизма аналитического обеспечения обработки учетных данных де-лают процесс совершенствования системы управления материальными запасами практически неосуществимым.
Применение современных концепций управления производственным процессом предъявляют новые требования к системе учетного гарантирования управления запасами, принуждая учитывать и подвергать анализу многочисленные процессы, влияющие на размер и структуру запасов, посредством внедрения современных аналитических методик применительно к практике российских экономических субъектов. Существование и необходимость решения этих и других смежных проблем повышают актуальность исследования. Исходя из вышесказанного, выпускная квалификационная работа на тему «Аудит сохранности и учета материально - производственных за-пасов» является, несомненно, актуальной.
Целью данного исследования является сбор аудиторских доказательств для определения путей совершенствования учета операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
- рассмотреть основные понятия, определить сущность и классификацию материалов, товаров, их оценку;
- ознакомиться с деятельностью экономического субъекта;
- спланировать аудиторскую проверку учета материально¬
производственных запасов;
- провести аудиторскую проверку первичного учета материалов, товаров;
- проверить порядок ведения аналитического и синтетического учета мате-риалов, товаров;
- выявить недостатки организации бухгалтерского учета материалов, товаров;
- разработать мероприятия по его совершенствованию.
Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Атлант Плюс».
Предметом исследования является учет материалов, товаров.
Информационной базой рассматриваемого исследования явилась годовая бухгалтерская отчетность Общества за период 2014 - 2016 гг., первичные и сводные документы по учету материалов, товаров.
Обработка информации и в целом выполнение работы производилось с использованием таких методов исследования, как комбинированный отбор, аналитические выборки, арифметический пересчет, сверка тождественности показателей, соответствия аналитического, синтетического учета с первичными документами.
В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерской и экономической служб ООО «Атлант Плюс».
Выпускная квалификационная работа изложена на 69 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, включает 18 таблиц, 3 рисунка, библиография насчитывает 48 наименований, к работе приложено 43 документа.
Вместе с тем функционирование системы управления неприемлемо без оперативной и достоверной информации, а также ее качественной аналитической обработки.
Следует указать, что система учетного и аналитического обеспечения является не только обеспечивающим звеном системы управления, но и органически входит в саму систему управления, так как учет и анализ обладают характерными функциональными признаками.
Во-первых, материально-производственные запасы относятся к наименее ликвидному оборотному имуществу, но в оборотных активах практически каждого экономического субъекта занимают наиболее значительную долю. Во-вторых, инвестиции в материально-производственные запасы весомы, но при значительно завышенных объемах рассматриваемых запасов происходит иммобилизация финансовых ресурсов.
Большое количество запасов приводит к увеличение уровня расходов, связанных с хранением и контролем за ними, однако их отсутствие или не-хватка приводит к невозможности выполнить заказ, потерю прибыли и клиентов.
Обострение конкурентной борьбы в условиях рыночной экономики при равных технических и технологических возможностях достаточно своевременно ставит вопрос о поисках резервов повышения конкурентоспособности за счет совершенствования механизма управления внутри каждого экономического субъекта. Общества стремятся совершенствовать систему управления запасами, как одну из важнейших субъектов управления, сталкиваясь при этом с проблемой неадекватности системы учетного обеспечения управления материально-производственными запасами.
Низкая оперативность, ненадлежащая структуризация учетных данных, полученных на основе традиционных методик, а также отсутствие комплексного механизма аналитического обеспечения обработки учетных данных де-лают процесс совершенствования системы управления материальными запасами практически неосуществимым.
Применение современных концепций управления производственным процессом предъявляют новые требования к системе учетного гарантирования управления запасами, принуждая учитывать и подвергать анализу многочисленные процессы, влияющие на размер и структуру запасов, посредством внедрения современных аналитических методик применительно к практике российских экономических субъектов. Существование и необходимость решения этих и других смежных проблем повышают актуальность исследования. Исходя из вышесказанного, выпускная квалификационная работа на тему «Аудит сохранности и учета материально - производственных за-пасов» является, несомненно, актуальной.
Целью данного исследования является сбор аудиторских доказательств для определения путей совершенствования учета операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
- рассмотреть основные понятия, определить сущность и классификацию материалов, товаров, их оценку;
- ознакомиться с деятельностью экономического субъекта;
- спланировать аудиторскую проверку учета материально¬
производственных запасов;
- провести аудиторскую проверку первичного учета материалов, товаров;
- проверить порядок ведения аналитического и синтетического учета мате-риалов, товаров;
- выявить недостатки организации бухгалтерского учета материалов, товаров;
- разработать мероприятия по его совершенствованию.
Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Атлант Плюс».
Предметом исследования является учет материалов, товаров.
Информационной базой рассматриваемого исследования явилась годовая бухгалтерская отчетность Общества за период 2014 - 2016 гг., первичные и сводные документы по учету материалов, товаров.
Обработка информации и в целом выполнение работы производилось с использованием таких методов исследования, как комбинированный отбор, аналитические выборки, арифметический пересчет, сверка тождественности показателей, соответствия аналитического, синтетического учета с первичными документами.
В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерской и экономической служб ООО «Атлант Плюс».
Выпускная квалификационная работа изложена на 69 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, включает 18 таблиц, 3 рисунка, библиография насчитывает 48 наименований, к работе приложено 43 документа.
ООО «Атлант Плюс» зарегистрировано 10 августа 2010г., на основании Устава Общества. Форма собственности - частная. Уставный капитал составляет 10 тыс. рублей.
Основной целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли путем производственной, торговой, коммерческопосреднической, а также другой деятельности в соответствии с действующим законодательством и уставом как на внутреннем, так и на внешнем рынках.
Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:
Приоритетной является деятельность Общества по осуществлению строительства зданий и сооружений, как на территории Российской Федерации, так и странах ближнего и дальнего зарубежья, включая СНГ.
Основным источником информации о деятельности ООО «Атлант Плюс» является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях деятельности Общества за 2014-2016 года. Выручка от продажи работ, услуг в динамике увеличилась. Причем темп роста, хотя и незначительный, в 2016 году по сравнению с 2015 годом был выше, чем темп роста 2015 года к 2014 году, и составил 21,7% и 21,4% соответственно. Себестоимость выполненных работ и услуг в 2016 году росла более быстрыми темпами, что негативно повлияло на рост прибыли от продажи работ, услуг и чистой прибыли отчетного года. Так, если в 2015 году прибыль от продажи увеличилась к показателю предшествующего года на 613 тыс. руб., то в 2016 году произошло снижение и оно составило 627 тыс. руб. или 35,1%.
Положительным фактом является снижение в 2016 году среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на 19 750 тыс. руб., так как дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из финансового оборота предприятия. Рост кредиторской задолженности на 6 496 тыс. руб. является отрицательным фактом для ООО «Атлант Плюс», так как в абсолютном выражении дебиторская задолженность значительно ниже кредиторской более чем в 6 раза. А для финансовой устойчивости оптимальным является соотношение, когда дебиторская и кредиторская задолженность уравновешивают друг друга.
Среднесписочная численность изменялась ежегодно в сторону сокращения, в 2015 году произошло ее уменьшение на 4 чел., что в относительном выражении составило 7,3 %, тогда как в 2016 году она сократилась еще на 7 чел. (13,7 %), это связано с увольнением работников.
Среднегодовая стоимость основных производственных средств в Обществе в 2015 году незначительно уменьшилось на 8,9 %, что в денежном выражении составило 1 364 тыс. рублей. В 2016 также идет значительное снижение на 48,6 %, что в денежном выражении на 6 746 тыс. рублей. Если рассматривать 2016 год относительно 2014 года, то среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 53,2 %.
Финансовая независимость Общества в динамике неоднозначна, то есть доля собственных источников финансирования в составе пассивов за последний исследуемый год уменьшилась. Так, если в 2014 году собственный капитал составлял 1,5% в общем составе пассивов, то в 2015 году - уже 6,2%, а в 2016 году - 3,1%. Аналогичная динамика наблюдается по коэффициенту финансовой устойчивости. Данный показатель характеризует финансовое положение Общества как нестабильное и значение данного коэффициента значительно ниже нормы. Значение коэффициента маневренности собственного капитала в 2015 году было выше нормативного. Данный факт свидетельствует о том, что Общество делает основную ставку в своей деятельности при¬влечение заемных средств. Это подтверждает и коэффициент концентрации заёмного капитала: если в 2014 и 2015 годах на каждый рубль вложенных в имущество источников собственного капитала приходилось соответственно 0,98 и 0,94 рублей заемных средств, то в 2016 году показатель увеличился до 0,97 руб. Следовательно, финансовая зависимость Общества увеличилась.
Общество подлежит обязательному аудиту, исходя из превышения показателей выручки от продажи работ, услуг и суммы активов бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе осуществляется в рамках автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия». Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, утвержденными экономическим субъектом и программой 1С. Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных программой «1С: Бухгалтерия».
Учет материалов, товаров в Обществе находится в удовлетворительном состоянии. Все операции по поступлению и выбытию материалов, товаров оформлены надлежащим образом, движение осуществляется в установленные графиком документооборота сроки. В учетной политике предприятия раскрыты методы оценки материалов при их поступлении и выбытии. Оценка поступивших материалов осуществляется по фактической стоимости их приобретения с включением в их стоимость затрат по доставке и транспортировке.
Материалы приходуются на склад заведующим складом или кладовщиком в момент поступления материалов на склад по сопроводительным доку-ментам (накладные, счета-фактуры и т.д.).
Также хочется отметить, что учетная политика ООО «Атлант Плюс» все же недостаточно раскрывает методику учета поступления и выбытия товаров. В этой связи бухгалтеру предприятия можно предложить следующие мероприятия по формированию и раскрытию элементов учетной политики, относящейся к материальным ресурсам, в учетной политике ООО «Атлант Плюс» целесообразно предусмотреть:
■ порядок ведения претензионной работы с поставщиками;
■ порядок оприходования и списания товаров.
По совокупности оценок аудитор определил эффективность системы бухгалтерского учета как высокую.
В ходе документальной проверки движения материальных ценностей аудитором ошибок обнаружено не было.
На наш взгляд, необходимо дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материалов, товаров в следующей формулировке: классификация материалов в качестве оборотных и внеоборотных активов при составлении бухгалтерского баланса по ныне предусмотренным формам.
Дело в том, что многие бухгалтеры уверены в том, что стоимость мате-риалов и сырья, отраженная в бухгалтерском учете на одноименном счете 10, указывается в разделе II «Оборотные активы» баланса единой суммой. Но подобная позиция ошибочна. В отношении материалов и сырья применяется общеустановленный принцип разграничения на оборотные и внеоборотные активы, изложенный в пункте 19 ПБУ 4/99.
Предложенные мероприятия будут способствовать повышению качества бухгалтерского учета материалов, товаров в ООО «Атлант Плюс».
Основной целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли путем производственной, торговой, коммерческопосреднической, а также другой деятельности в соответствии с действующим законодательством и уставом как на внутреннем, так и на внешнем рынках.
Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:
Приоритетной является деятельность Общества по осуществлению строительства зданий и сооружений, как на территории Российской Федерации, так и странах ближнего и дальнего зарубежья, включая СНГ.
Основным источником информации о деятельности ООО «Атлант Плюс» является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях деятельности Общества за 2014-2016 года. Выручка от продажи работ, услуг в динамике увеличилась. Причем темп роста, хотя и незначительный, в 2016 году по сравнению с 2015 годом был выше, чем темп роста 2015 года к 2014 году, и составил 21,7% и 21,4% соответственно. Себестоимость выполненных работ и услуг в 2016 году росла более быстрыми темпами, что негативно повлияло на рост прибыли от продажи работ, услуг и чистой прибыли отчетного года. Так, если в 2015 году прибыль от продажи увеличилась к показателю предшествующего года на 613 тыс. руб., то в 2016 году произошло снижение и оно составило 627 тыс. руб. или 35,1%.
Положительным фактом является снижение в 2016 году среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на 19 750 тыс. руб., так как дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из финансового оборота предприятия. Рост кредиторской задолженности на 6 496 тыс. руб. является отрицательным фактом для ООО «Атлант Плюс», так как в абсолютном выражении дебиторская задолженность значительно ниже кредиторской более чем в 6 раза. А для финансовой устойчивости оптимальным является соотношение, когда дебиторская и кредиторская задолженность уравновешивают друг друга.
Среднесписочная численность изменялась ежегодно в сторону сокращения, в 2015 году произошло ее уменьшение на 4 чел., что в относительном выражении составило 7,3 %, тогда как в 2016 году она сократилась еще на 7 чел. (13,7 %), это связано с увольнением работников.
Среднегодовая стоимость основных производственных средств в Обществе в 2015 году незначительно уменьшилось на 8,9 %, что в денежном выражении составило 1 364 тыс. рублей. В 2016 также идет значительное снижение на 48,6 %, что в денежном выражении на 6 746 тыс. рублей. Если рассматривать 2016 год относительно 2014 года, то среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 53,2 %.
Финансовая независимость Общества в динамике неоднозначна, то есть доля собственных источников финансирования в составе пассивов за последний исследуемый год уменьшилась. Так, если в 2014 году собственный капитал составлял 1,5% в общем составе пассивов, то в 2015 году - уже 6,2%, а в 2016 году - 3,1%. Аналогичная динамика наблюдается по коэффициенту финансовой устойчивости. Данный показатель характеризует финансовое положение Общества как нестабильное и значение данного коэффициента значительно ниже нормы. Значение коэффициента маневренности собственного капитала в 2015 году было выше нормативного. Данный факт свидетельствует о том, что Общество делает основную ставку в своей деятельности при¬влечение заемных средств. Это подтверждает и коэффициент концентрации заёмного капитала: если в 2014 и 2015 годах на каждый рубль вложенных в имущество источников собственного капитала приходилось соответственно 0,98 и 0,94 рублей заемных средств, то в 2016 году показатель увеличился до 0,97 руб. Следовательно, финансовая зависимость Общества увеличилась.
Общество подлежит обязательному аудиту, исходя из превышения показателей выручки от продажи работ, услуг и суммы активов бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе осуществляется в рамках автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия». Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, утвержденными экономическим субъектом и программой 1С. Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных программой «1С: Бухгалтерия».
Учет материалов, товаров в Обществе находится в удовлетворительном состоянии. Все операции по поступлению и выбытию материалов, товаров оформлены надлежащим образом, движение осуществляется в установленные графиком документооборота сроки. В учетной политике предприятия раскрыты методы оценки материалов при их поступлении и выбытии. Оценка поступивших материалов осуществляется по фактической стоимости их приобретения с включением в их стоимость затрат по доставке и транспортировке.
Материалы приходуются на склад заведующим складом или кладовщиком в момент поступления материалов на склад по сопроводительным доку-ментам (накладные, счета-фактуры и т.д.).
Также хочется отметить, что учетная политика ООО «Атлант Плюс» все же недостаточно раскрывает методику учета поступления и выбытия товаров. В этой связи бухгалтеру предприятия можно предложить следующие мероприятия по формированию и раскрытию элементов учетной политики, относящейся к материальным ресурсам, в учетной политике ООО «Атлант Плюс» целесообразно предусмотреть:
■ порядок ведения претензионной работы с поставщиками;
■ порядок оприходования и списания товаров.
По совокупности оценок аудитор определил эффективность системы бухгалтерского учета как высокую.
В ходе документальной проверки движения материальных ценностей аудитором ошибок обнаружено не было.
На наш взгляд, необходимо дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материалов, товаров в следующей формулировке: классификация материалов в качестве оборотных и внеоборотных активов при составлении бухгалтерского баланса по ныне предусмотренным формам.
Дело в том, что многие бухгалтеры уверены в том, что стоимость мате-риалов и сырья, отраженная в бухгалтерском учете на одноименном счете 10, указывается в разделе II «Оборотные активы» баланса единой суммой. Но подобная позиция ошибочна. В отношении материалов и сырья применяется общеустановленный принцип разграничения на оборотные и внеоборотные активы, изложенный в пункте 19 ПБУ 4/99.
Предложенные мероприятия будут способствовать повышению качества бухгалтерского учета материалов, товаров в ООО «Атлант Плюс».
Подобные работы
- Учет материально производственных запасов на примере АО «Алмалыкский ГМК» Республики Узбекистан
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Учет материально - производственных запасов
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Учет материально-производственных запасов на ООО «Фирма «Тепловик»
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2350 р. Год сдачи: 2017 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ СФЕРЫ УСЛУГ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - АУДИТ СОХРАННОСТИ И УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Дипломные работы, ВКР, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
ЗАПАСОВ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ И АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2015 - УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018