ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ 9
1.1 Нормативно-правовое регулирование строительных организаций .. 9
1.2 Режимы налогообложения строительных организаций 18
1.3 Налоговое планирование в строительных организациях 44
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «РОСЭНЕРГОСТРОЙ») 47
2.1 Характеристика строительной организации ООО
«РосЭнергоСтрой» 47
2.2 Анализ системы налогообложения строительной организации
ООО «РосЭнергоСтрой» 48
2.3 Специфика налогообложения строительной организации ООО f
«РосЭнергоСтрой» налогом на добавленную стоимость 57
3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ В ООО «РОСЭНЕРГОСТРОЙ» 71
3.1 Анализ актуальных схем налогового планирования по НДС 71
3.2 Обзор арбитражной практики разрешения налоговых споров по
НДС 85
3.3 Предложения по планированию НДС в ООО «РосЭнергоСтрой» .96
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЮО
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 102
ПРИЛОЖЕНИЯ
Строительная отрасль является во многом специфичной с точки зрения расчета и уплаты налогов, поскольку в ней тесно переплетено выполнение работ и оказание услуг, а также сотрудничество множества организаций на основе различных форм гражданско-правовых договоров на всех этапах строительства.
Поступления в рамках налогообложения участников строительной деятельности являются одной из основных статей пополнения бюджета, так как строительство является востребованной отраслью, которая является привлекательной для инвестиций. Но в то же время, строительная отрасль характеризуется наличием наибольшего количества проблем, связанных с налогообложением, что обусловлено ее спецификой и несовершенством действующего законодательства.
Основными налогами, уплачиваемыми в бюджет строительными организациями, являются НДС и налог на прибыль организаций.
В российской экономической литературе вопросы налогообложения строительных организаций в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ М.И. Баканова, П.С. Безруких, Н.Т. Белухи, С.И. Волкова, В.Г. Гарелкина,
В.Б. Ивашкевича, З.В. Кирьяновой, В.В. Ковалева, А.С. Маргулиса, Е.А. Мизиковского, А.Ф. Мухина, А.С .Наринского, В.Ф. Палия и других.
Выбранная тема дипломной работы является актуальной не только для конкретного участника строительства, но и в целом для всей строительной отрасли.
Целью дипломной работы является разработка предложений по планированию налогообложения налогом на добавленную стоимость на примере строительной организации ООО «РосЭнергоСтрой».
В соответствии с поставленной целью определены и решались следующие
задачи:
— изучить нормативно-правовое регулирование строительных организаций;
- рассмотреть режимы налогообложения строительных организаций;
— провести анализ особенностей налогообложения строительных организаций налогом на добавленную стоимость на примере ООО «РосЭнергоСтрой»;
- разработать предложения по планированию налогообложения налога на добавленную стоимость на рассматриваемом предприятии.
Объектом исследования выступает строительная организация ООО «РосЭнергоСтрой».
Информационной базой для исследования стали годовые финансовые отчеты ООО «РосЭнергоСтрой», а также налоговая и статистическая отчетность.
Теоретическую и методологическую основу для написания дипломной работы обеспечили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, инструктивные и методические материалы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы; Положения по бухгалтерскому учету; информационные ресурсы глобальной сети Интернет; материалы, размещенные в электронных справочно-правовых системах «Гарант» и «Консультант-Плюс»; книги, статьи ведущих экономистов и бухгалтеров в области налогообложения строительных организаций.
Цели и поставленные задачи определили структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав и заключения, библиографического списка.
Таким образом в дипломной работе был проведен анализ основных нормативно-правовых актов, регулирующих строительную деятельность в Российской Федерации. Особое внимание уделено законодательству в сфере налогообложения строительной деятельности.
Проведен сравнительный анализ систем налогообложения, применимых к строительным организациям - общей системы налогообложения и специальный налоговых режимов, рассмотрены существующие налоговые льготы, методы определения базы налогообложения для такого рода организаций.
Дана общая организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, проанализированы показатели финансово - хозяйственной деятельности, изучена специфика налогообложения строительной организации налогом на добавленную стоимость. Анализируемый период охватывает три года работы организации с 2013 по 2015 года.
В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:
- платежеспособность;
- финансовая устойчивость;
- деловая активность;
- прибыльность или рентабельность. *
Анализ налогообложения ООО «РосЭнергоСтрой» показал, что в 2013-20015 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховых взносов и налога на имущество. Значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость.
Учитывая, что вся реализация работ, услуг строительной компании облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, необходимо искать резервы для снижения налогового бремени.
В ходе исследования проанализированы актуальные схемы налогового планирования, позволяющие минимизировать уплату НДС в строительных организациях, оценены преимущества и риски по каждому из рассмотренных вариантов оптимизации, составлен обзор арбитражной практики разрешения налоговых споров по НДС.
Предложены мероприятия по оптимизации налога на добавленную стоимость на примере ООО «РосЭнергоСтрой», которые имеют практическую значимость в целях значительного сокращения налоговой нагрузки.
