Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Разработка финансового плана предприятия и прогноза поступления денежных средств на примере ООО «ИнфоСервис»

Работа №65871

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы104
Год сдачи2016
Стоимость4370 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
245
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 8
1.1 Экономическая сущность, виды и принципы финансового планирования и
прогнозирования на предприятии 8
1.2 Современные методы финансового планирования и прогнозирования на
предприятии 16
1.3 Проблемы развития внутрифирменного финансового планирования на
российских предприятиях 25
2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИНФОСЕРВИС» 39
2.1 Общая характеристика ООО «ИнфоСервис» 39
2.2 Анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности
предприятия 44
2.3 Оценка эффективности финансового планирования и прогнозирования на
предприятии 55
3 РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ И ПРОГНОЗА ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «ИНФОСЕРВИС» 67
3.1 Недостатки и возможности разработки финансового плана и прогноза
поступления денежных средств на предприятии 67
3.2 Мероприятия по совершенствованию финансового планирования 71
3.3 Эффективность мероприятий по совершенствованию системы финансового
планирования 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 97
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ООО «ИнфоСервис» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах ООО «ИнфоСервис» 104
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Структурно-динамический анализ ООО «ИнфоСервис» 106

Современные условия хозяйствования формируют высокие требования к оценке финансово-экономической деятельности субъектов рынка. Особое значение уделяется финансовому планированию предприятия, так как результаты такого анализа дают возможность руководителям принимать обоснованные управленческие решения и представлять дальнейшие перспективы развития предприятия, а внешним пользователям - получать информацию для принятия более выгодных экономических решений. Наиболее важным при этом является получение совокупной интегральной оценки, которая учитывала бы все финансовые возможности и все ограничения. При этом необходимо, чтобы оценка финансового потенциала выражала характер социально-экономических отношений на современном этапе развития экономики и содержала в себе интегральные оценочные характеристики всех аспектов финансовой деятельности предприятия.
Выбор темы исследования дипломного проекта обусловил тот факт, что предприятие не сможет работать прибыльно без тщательно подготовленного плана. Постоянные изменения экономической среды, в которой действует компания, предполагают разработку, уточнение и пересмотр бизнес-плана, что в свою очередь, требует выработки механизма привлечения управленческого персонала к данной работе.
Объектом исследования является процесс финансового планирования и прогнозирования на предприятии.
Предметом исследования являются возможности использования финансового планирования и прогнозирования с целью повышения эффективности деятельности предприятия.
Целью дипломной работы является анализ эффективности финансового планирования ООО «ИнфоСервис» и разработка рекомендаций по его совершенствованию с целью повышении эффективности финансово-экономической деятельности данного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность, виды и принципы финансового планирования и прогнозирования на предприятии
- представить современные методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии;
- выделить проблемы развития внутрифирменного финансового планирования на российских предприятиях
- представить общую характеристику ООО «ИнфоСервис»;
- провести анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
- осуществить оценку эффективности финансового планирования и прогнозирования на предприятии;
- выделить недостатки и возможности разработки финансового плана и прогноза поступления денежных средств на предприятии;
- разработать мероприятия по совершенствованию финансового планирования
- оценить эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию системы финансового планирования.
Теоретической и методологической основой написания дипломной работы явились труды отечественных авторов в области управления и организации планирования деятельности предприятия, таких как Абдуллина С.Н., Бабаев Ю.А. Безруких П.С., Белобородовой В.А., Вещунова Н.Л., Ивлиев М.К., Порошина Л.А, Пошерстник Н.В., Мейксин М.С., Савицкая Г.В., и др.; публикации периодической печати, информация справочно-правовой системы "Консультант- плюс". Информационной основой проведения исследования послужила аналитическая документация ООО «ИнфоСервис» за период с 2012 года по 2014 год. В ходе выполнении дипломной работы использовались такие методы исследования, как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, наблюдение, приемы экономического анализа. Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Дипломная работа посвящена Разработка финансового плана предприятия и прогноза поступления денежных средств на ООО «ИнфоСервис».
В первой главе было произведено исследование теоретических основ финансового планирования и прогнозирования на предприятии.
Финансовое планирование и прогнозирование представляет собой процесс разработки системы показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Финансовое планирование необходимо для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности компании для выбора вариантов эффективного вложения капитала, выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств. Оно способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Успех финансового планирования определяется методологией и методикой планирования. Методология финансового планирования означает организацию планирования на базе определенных принципов и методов.
Планирование финансовых показателей, и в частности затрат предприятия, осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании затрат предприятия могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование, бюджетирование.
Основными принципами постановки системы финансового планирования на предприятии должны быть следующие: финансовое планирование и его корректировка должны осуществляться по принципу «сверху вниз», то есть системно, тогда финансовые планы будут самодостаточными и комплексными; финансовое планирование должно осуществляться с учетом влияния внешних и внутренних рисков; нужно планировать действия, компенсирующие реальные угрозы конкурентов; необходимо оптимизировать планы с учетом стратегических интересов собственников бизнеса, по экономическим и инвестиционным показателям; система финансового планирования должна быть тесно связана с системой контроллинга, имеющейся на предприятии, иначе реализация даже самых лучших финансовых планов будет неэффективной; в систему планирования должна входить система мотивации для главных руководителей и специалистов.
Во второй главе была дана общая характеристика ООО «ИнфоСервис», проведен анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия и осуществлена оценка эффективности финансового планирования и прогнозирования на предприятии.
ООО «ИнфоСервис» работает на рынке с 2001 года. За период работы фирма сумела завоевать широкий круг постоянных клиентов и зарекомендовала себя как надежный партнер в бизнесе. ООО «ИнфоСервис» расположено по адресу: Челябинская область, с. Уйское, ул. Пионерская, 18.
Компания ООО «ИнфоСервис» специализирована на оптовой и розничной торговле широкого ассортимента канцелярских товаров (более 4000 товаров). Целевая аудитория г. Челябинск и Челябинская область.
На предприятии сформирована линейно-функциональная структура управления.
По результатам анализа показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «ИнфоСервис» были сделаны следующие выводы.
За анализируемый период предприятие характеризуется недостаточной
платежеспособностью.
Кроме того, было выявлено:
- наличие собственных оборотных средств за отчетный год сократилось на 12 057 тыс. руб.;
- недостаток общей величины источников средств, предназначенных для покрытия запасов, составил в 2014 году 5143 тыс. руб.
- имея значительный недостаток собственных оборотных средств, общество вынуждено было привлечь в оборот весомый объем кредиторской задолженности.
Так, коэффициент финансовой независимости снизился за отчетный период на 54 % (с 0,64 до 0,35), причем его значение в 2014 году ниже нормативного. Коэффициент задолженности вырос на 1,33 пункта (с 0,57 до 1,90) и значительно превысил рекомендуемое нормативное значение в 67 %.
Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами также имеет отрицательное значение, что негативно характеризует состояние ООО «ИнфоСервис» в 2014 году.
Сокращение рентабельности за анализируемый период обусловлено снижением финансовых результатов ООО «ИнфоСервис», валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли. Кроме того присутствует динамика увеличения затрат компании: увеличение коммерческих, управленческих расходов, превышения темпов спада выручки над темпами спада себестоимости (хотя данное обстоятельство объясняется резким скачком курса доллара и евро в 2014 году в связи с экономическими санкциями РФ и недостаточно быстрой реакции менеджеров ООО «ИнфоСервис» по дифференциации цен).
В результате оценки эффективности финансового планирования и прогнозирования на предприятии было выявлено, что финансовое планирование в ООО «ИнфоСервис» осуществляется специалистами бухгалтерии, в которой работают главный бухгалтер и помощник главного бухгалтера. Из-за недостаточного количества сотрудников и большой загруженности на предприятии в настоящее время составляется только план прибылей и убытков с горизонтом в один квартал. Главный бухгалтер контролирует его выполнение путем сравнения плановых показателей с фактическими. В качестве критического отклонения установлено отклонение базовых показателей в размере 10%.
Для определения эффективности финансового планирования на исследуемом предприятии был проведен анализ абсолютных и относительных отклонений плановых значений указанных параметров от их фактических значений за пять кварталов. Анализ показал, что даже при незначительных (в пределах 5%) относительных отклонениях базовых показателей показатели, рассчитываемые на их основе, могут иметь отклонения свыше 25-30%. Так, в III квартале 2014 г. отклонения базовых показателей не превышали 6%, однако отклонение фактической чистой прибыли от плановой составило уже 28 %.
Средние значения коэффициента Спирмена, коэффициента Кендалла и коэффициента эффективности планирования составляют в рассматриваемом периоде 0,64, 0,44 и 0,60 соответственно, что характеризует финансовое планирование на предприятии как недостаточно эффективное. Следовательно, необходима разработка и реализация мероприятий по совершенствованию финансового планирования на малом предприятии - ООО «ИнфоСервис».
Фактором, в наибольшей степени снижающим эффективность финансового планирования, является себестоимость продаж (34 %). Далее по уменьшению степени влияния следуют коммерческие и управленческие расходы (21 %), прочие расходы (20 %), выручка (19 %). Наименьшее влияние оказывает показатель «прочие доходы» (6 %).
Следовательно, наиболее серьезной задачей повышения эффективности финансового планирования на предприятии является выполнение плановых показателей себестоимости продукции, а также коммерческих и управленческих расходов.
В третьей главе были выявлены проблемы и разработаны мероприятия по совершенствованию разработки финансового плана и прогноза поступления денежных средств на предприятии.
В результате исследования были выделены следующие проблемы финансового планирования ООО «ИнфоСервис»:
1. Проблемы эффективности и точности.
2. Организационные проблемы, к числу которых относятся нормативное обеспечение и регламентирование; кадровое обеспечение; информационное обеспечение.
Проблемы эффективности и точности финансового планирования на предприятии обусловлены как внешними, так и внутренними факторами. Внешние факторы не зависят от предприятия и объясняются тем, что в условиях неустойчивой экономической ситуации, высокой конкуренции вследствие колебания цен, плановые показатели могут существенно отклоняться от фактических, а именно:
- фактическая выручка от продаж может быть значительно ниже плановой вследствие изменения цен на продукцию;
- фактическая себестоимость продукции может превысить плановую вследствие удорожания материалов и комплектующих;
- фактические коммерческие расходы могут превышать запланированные по причине роста цен на транспортные услуги, горючее и упаковочные материалы.
Важнейшей проблемой организации финансового планирования на ООО «ИнфоСервис» является полное отсутствие нормативного регулирования, вследствие чего главный бухгалтер сталкивается со значительными трудностями при взаимодействии с руководителями и сотрудниками других отделов при сборе информации, необходимой для расчета плановых показателей.
Кроме этого, существенное влияние на эффективность финансового планирования оказывает его кадровое обеспечение. Недостаток кадров, перегруженность персонала текущей работой приводят к тому, что задачи финансового планирования отступают на второй план. Кадровая проблема усугубляется также неэффективным информационным обеспечением процесса финансового планирования.
В целях совершенствования финансового планирования на ООО «ИнфоСервис» было предложено:
1) совершенствование организационной структуры управления на предприятии;
2) разработка финансовой структуры и утверждение на предприятии Положения о финансовом планировании;
3) для повышения эффективности информационного обеспечения процесса финансового планирования внедрение автоматизированной системы финансового планирования.
По результатам расчета эффективности инвестиционных вложений было определено, что чистый дисконтированный поток больше нуля, индекс доходности больше единицы, внутренняя норма рентабельности равна 137 %, простой срок окупаемости 285 дней, а дисконтированный срок окупаемости 329 дней, следовательно, проект необходимо реализовывать.
Кроме того, увеличение рентабельности продаж свидетельствует о положительном изменении, данный показатель увеличится на 3 %, это в большинстве своем, связано с ростом объема реализации услуг на 12 % по отношению к увеличению себестоимости на 9 %.
На основе вышеперечисленного можно сделать вывод, что в результате совершенствования процесса финансового планирования и внедрения финансового контроля на ООО «ИнфоСервис» позволяет максимизировать экономическое благополучие предприятия, посредством обеспечения более высокого уровня отдачи на вложенный капитал, происходит снижение предпринимательского риска, а так же возможно улучшение отдельных экономических показателей характеризующих финансовое состояние экономического субъекта.



1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изменениями и дополнениями)
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (с изменениями и дополнениями)
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (с изменениями и дополнениями)
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н // КонсультантПлюс, 2015.
1. Акулич В.В. Оценка эффективности торговой деятельности // Планово-экономический отдел. - 2014. - №2. - С.52-54.
2. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2012. - 144 с.
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Ефимова О.В. Мельник М.В. - М.: Омега-Л, 2012. - 449 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - М.: ООО Новое издание, 2014. - 511 с.
5. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Артеменко В.Г., Остапова В.В. - М.: Омега-Л, 2014. - 268 с.
6. Артюшин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика / В.В. Артюшин. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 120 с.
7. Аснин Л.М. Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ / Л.М. Асин. - Ростов на Дону: Феникс, 2014. - 256 с.
8. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 400 с.
9. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. - Киев: Эльга, 2014. - 566 с.
10. Белобжецкий И.А. Прибыль предприятия / И.А. Белобжецкий. - Финансы. - 2014. - № 3. - с.13-14.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра-М,
2014. - 215 с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2015. - 240 с.
13. Валитов Ш.М., Марданов Р.Ш. Математика в экономике / М.М. Валитов, Р.Ш. Марданов. - М.: Экономика, 2014. - 184 с.
14. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева. - М.: КноРус, 2014. - 880 с.
15. Волков О. И., Девяткин О. В. Экономика предприятия (фирмы): учебник / О.И. Волков, О.В. Девяткин. - М.: Инфра-М, 2014. - 604 с.
16. Воробьев, Ю.Н. Методические принципы оценки результативности функционирования финансового капитала / Ю.Н. Воробъев // Экономика и Управление. - 2014. - № 1. - С. 15-21.
17. Гайгерова О.В. Применение методов контроллинга в целях мониторинга рисков деятельности предприятия [Электронный ресурс]: журнал «Региональная экономика и управление». - Режим доступа к журналу: ttp://region.mcnip.ru./modules.php?name=News&file=article&sid=128
18. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия / С.В. Галицкая. - М.: Эксмо, 2013. - 652 с.
19. Горелик О.М., Филиппова О.А. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: учебное пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2013. - 270 с.
20. Гречков В.Ю. Современное состояние и перспективы электронной коммерции (маркетинговый подход) / В.Ю. Греченков // Маркетинг в России и за рубежом. -2015. - №6. - С.17-19.
21. Дыбаль С.В. Финансовый анализ. Теория и практика / С.В. Дыбаль. - М.: Бизнес-пресса, 2014. - 336 с.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2014. - 352 с.
23. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учебник. - М.:
Проспект, 2014. - 624 с.
24. Касимов Ю.Ф. Финансы и инвестиции / Ю.Ф. Касимов. - М.: Анкил, 2015. - 232 с.
25. Кобелев О. А. Электронная коммерция: учебное пособие / Под ред. С.В. Пирогова. 3-е изд. - М.: Дашков и Ко, 2014. - 684 с.
26. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах / В.В. Кавалев. - М.: Проспект, 2015. - 304 с.
27. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий). - М.: Проспект, 2014. - 352 с.
28. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2015. - 424 с.
29. Крылов Э.И., Власова В.М. Анализ финансовых результатов предприятия: учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова. - СПб.: ГУАП, 2012. - 256 с.
30. Леонтьев, В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2014. - 520 с.
31. Лисицына С. Управленческие и коммерческие расходы [Электронный
ресурс]: портал «Бухгалтерия.ру». - Режим доступа к порталу:
http://www.buhgalteria.ru
32. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И. Я. Лукасевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2014. - 768 с.
33. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ /
Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М.: КноРус, 2014. - 272 с.
34. Математические методы финансового анализа / Под ред. Мельникова А.В., Попова Н.В., Скорнякова В.С. - М.: Анкил, 2015. - 440 с.
35. Морозко, Н.И. Финансовый менеджмент. учебное пособие ВГНА Минфина РФ / Н.И. Морозко. - М.:Таймс, 2014. - 256 с.
36. Новашина, Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А. Финансовый менеджмент. / Под ред. доц. Т.С. Новашиной. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. - 255 с.
37. Овсийчук, М. Ф., Сидельников Л. Б. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала / М.Ф. Овсийчук, Л.Б. Сидельников. - М.: Юрайт, 2014. - 421с.
38. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.А. Одинцов. - М.: Академия, 2014. - 256 с.
39. Продченко, И.А. Теоретические основы финансового менеджмента / И.А. Продченко. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 348 с.
40. Пучкова С.И., Шмарова Л.В., Грунина Н.Ю. Финансовый менеджмент (финансовый анализ): учебное пособие / С.И. Пучкова, Л.В. Шмарова, Н.Ю. Грунина. - М.: Проспект, 2014. - 264 с.
41. Ример М.И., Касатов А.Д., Матиенко Н.Н. Экономическая оценка инвестиций: учебное пособие / М.И. Ример, А.Д. Касатов, Н.Н. Матиенко. - СПб.: Питер, 2014. - 480с.
42. Рудык Н.Б. Финансовый леверидж и финансовый рычаг. // Финансовый менеджмент / Н.Б. Рудык. - 2014. - №4. - С.30-33.
43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2014. - 563 с.
44. Сахирова И.П. Операционный анализ в принятии управленческих решений / И.П. Сахирова. - М.: Бератор-Паблишинг, 2015. -176 с.
45. Селезнева, Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: Юнити-Дана,2015.- 639 с.
46. Серов М.В. Как оптимизировать структуру капитала / М.В.Серов // Корпоративный менеджмент. - 2014. - № 2. - С. 17-20.
47. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии / С.А. Сироткин. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 352 с.
48. Сироткин, С.А. Оборотные средства и оборотные активы в современной
экономике [Электронный ресурс]: журнал «Региональная экономика и
управление». - Режим доступа к журналу:http://region.mcnip.ru.
49. Смольникова А.Д. Оценка эффективности привлечения заемных средств. [Электронный ресурс]: журнал «Региональная экономика и управление». - Режим доступа к журналу:http: //region.mcnip .ru.
50. Стажкова М.М. Финансовый анализ / М.М. Стажкова. - М.: НалогИнфо, 2014. - 120 с.
51. Чернов В.А Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 320 с.
52. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2014. - 368 с.
53. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: Инфра-М, 2014. - 208 с.
54. Щур Д.Л. Основы торговли. Розничная торговля / Д.Л. Щур. -М.: Юнити- Дана, 2014. -800 с.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.




©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ