ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Нормативно-правовая база применения упрощенной системы
налогообложения 6
1.2. Основные элементы упрощенной системы налогообложения 13
1.3. Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при
упрощенной системе налогообложения 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «РОСИЗЫСКАНИЯ» 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Росизыскания» 29
2.2. Порядок формирования единого налога при упрощенной системе
налогообложения в ООО «Росизыскания» 38
2.3. Анализ механизма исчисления единого налога на примере
ООО «Росизыскания» 45
2.4. Перспективы развития упрощенной системы налогообложения в
России 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 67
В странах с рыночной экономикой развитие малого бизнеса формирует конкурентоспособную среду на внутреннем рынке. Это приводит к установлению доступных цен, насыщает рынок товарами и услугами, повышает их качество, способствует занятости населения. И как следствие, приводит к экономическому росту и увеличению налоговых поступлений. В свою очередь, налоговые платежи являются основными источниками формирования государственного бюджета, в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В связи с тяжелым налоговым бременем и экономическим положением в стране, все организации задумываются об оптимизации налогообложения. Ведение бизнеса в Российской Федерации устанавливает высокие требования к умению распределить финансовые потоки предприятий для оптимального уровня налоговых отчислений. Знание налогового законодательства позволяет грамотно решить поставленные вопросы. Налогоплательщики имеют достаточно возможностей, для решения вопросов минимизации налогового бремени. Поэтому, наиболее приемлемым в целях оптимизации налогообложения, является применение специальных налоговых режимов, в частности применение упрощенной системы налогообложения.
Правительство Российской Федерации объявило о поддержке малого бизнеса в качестве приоритетного направления в экономической политике. Одним из видов поддержки малого и среднего бизнеса является упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения является альтернативой традиционному режиму налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения позволяет индивидуальным предпринимателям и организациям заменить уплату ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации. При применении данного налогового режима значительно упрощаются ведение бухгалтерского учета и налогового учета и отчетности.
Значительные масштабы применения упрощенной системы налогообложения предприятиями на территории всей страны, возможность регулирования режимов на уровне субъектов Российской Федерации вызывают вопросы в методологии и практике исчисления единого налога, данные аспекты и определяют актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование применения упрощенной системы и определение перспектив развития специального налогового режима.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить нормативно-правовую базу по упрощенной системе налогообложения;
2. Исследовать механизм исчисления и уплаты единого налога;
3. Провести анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Росизыскания»;
4. Выявить перспективы развития упрощенной системы налогообложения.
Предметом исследования в работе являются налоговые отношения по исчислению и уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Объектом исследования в данной работе является механизм исчисления и уплаты единого налога в обществе с ограниченной ответственностью «Росизыскания».
Теоретической основой исследования служат работы отечественных специалистов, изложенных в учебниках и публикациях: Жидкова Е. Ю., Пархачева М.А., Лыковаой Л.Н., Юткина Т.Ф., Черник Д.Г.
Нормативно-правовой базой выпускной квалификационной работы является законодательство в сфере налогообложения, финансов, учета: Налоговый Кодекс Российской Федерации, федеральное и региональное законодательство, приказы Министерства финансов, Министерства экономического развития России.
Информационными источниками послужили электронные справочно-правовые ресурсы «Консультант Плюс», «Гарант», «Федеральной Налоговой службы», а так же бухгалтерская и налоговая документация ООО «Росизыскания» за период 2015 - 2017 годы.
Методологической основой исследования являются методы системного и сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы работы состоит в возможности использования результатов работы при выборе оптимального объекта обложения по упрощенной системе субъектами малого бизнеса.
Теоретическая значимость работы состоит в систематизации теоретических основ налогообложения в части специального налогового режима и возможности использования в дальнейшей научной деятельности.
Выпускная квалификационная работа изложена на 66 страницах, содержит 9 таблиц, 12 рисунков, насчитывает 62 источника литературы, к работе приложено 22 документа.
Оптимизация налогообложения является важнейшим фактором, повышающим эффективность деятельности организаций, в частности малых предприятий, так как уплата существенных сумм налогов снижают возможность малых организаций на рынке конкурировать с крупными организациями.
В настоящее время в России упрощенную систему налогообложения применяют более 51 % организаций малого бизнеса. По Белгородской
области количество налогоплательщиков, применяющих УСН, составляет около 25 000 человек. За последний год в бюджет от плательщиков упрощенной системы налогообложения поступило более 3 млрд. руб. налогов.
В первой главе ВКР рассмотрены теоретические аспекты применения УСН. Упрощенная система налогообложения, ориентирована на субъекты малого и среднего бизнеса, а также на индивидуальных предпринимателей. УСН регулируется законами, письмами и постановлениями Федеральной налоговой службы, Министерством финансов России, Министерством экономического развития России.
Основным достоинством упрощенной системы налогообложения является замена ряда налогов (налог на прибыль организаций, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество организаций, НДС и налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей) - единым налогом. При применении данного налогового режима значительно упрощаются ведение бухгалтерского учета и налогового учета и отчетности.
Упрощенную систему налогообложения целесообразно применять в том случае, если основными потребителями услуг или товаров предприятия являются физические лица, организации или индивидуальные предприниматели, которые не работают на общей системе налогообложения, так как для данных потребителей не важен НДС в зачет.
Налоговым Кодексом России предусмотрен добровольный порядок перехода фирм и индивидуальных предпринимателей на УСН и обратно на общий режим налогообложения, а так же выбор объекта налогообложения. Это может быть объект «доходы», с налоговой ставкой 6%, либо объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», со ставкой налога 15%.
Условия, которые должен соблюдать плательщик УСН установлены в ст. 346 НК РФ.
Во второй главе ВКР проведен анализ проведения применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Росизыскания» показал, что предприятием выбран оптимальный вариант налогообложения.
Несмотря на то, что динамика основных экономических показателей общества с ограниченной ответственностью «Росизыскания» за период 2016 - 2017 гг. снизилась. Падение показателей свидетельствует о низкой
экономической деятельности в данном периоде. Однако, следует заметить, что в период с 2015 г. по 2016 г. показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли имели тенденцию к росту. Выручка от реализации услуг снизилась на 587 тыс. рублей, за анализируемый период. Чистая прибыль уменьшилась на 280 тыс. рублей по результатам экономической деятельности предприятия с 2016 года по 2017 год.
Показатель рентабельности ООО «Росизыскания» снизился на 22,19 % по отношению 2017 года к 2016 году. Что свидетельствует о низкой экономической деятельности предприятия в данном периоде.
Налоговое бремя для ООО «Росизыскания» является средним (согласно информации ФНС от 11 мая 2018 г. «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах в соответствии с п. 6 приказа ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@)»)
Максимальную налоговую нагрузку ООО «Росизыскания» испытало в 2016 году. Налоговое бремя в данном периоде составило почти 19 %. Минимальная налоговая нагрузка была в 2015 году и составила 15,53 %.
Расчет единого налога при объекте налогообложения «доход» общество с ограниченной ответственностью «Росизыскания» ведет поквартально, 3 раза при этом рассчитывает суммы авансов, а по итогам года определяет окончательную величину налога. Во всех кварталах (кроме первого), рассчитанная таким образом сумма налогов, подлежащих уплате, дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
Страховые взносы, используемые обществом с ограниченной ответственностью «Росизыскания» в качестве налоговых вычетов (согласно пп.3, 5 ст. 346.21 НК РФ) дополнительно уменьшают сумму начисленного налога по итогам отчетного периода.
Для увеличения дохода предприятия, обществу с ограниченной ответственностью рекомендовано принимать активное участие в тендерах, целесообразно иметь в собственности оборудование, технику, лабораторию и, как следствие, возможность оптимизации налоговых платежей за счет применения УСН по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Определены следующие направления развития упрощенной системы налогообложения:
1) необходимо дополнить статью допустимых расходов: потери от брака, представительские расходы;
2) для субъектов малого предпринимательства отменить ограничение на применение вычетов при УСН с объектом «доходы»;
3) дифференцировать критерии оборота, позволяющего применять УСН по видам деятельности (промышленность, строительство);
4) уменьшить либо дифференцировать ставку налога
Данные меры будут способствовать развитию малого и среднего предпринимательства в стране.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
