Помощь студентам в учебе
Учет, контроль, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в ООО «Инструменткомплект Борисов» (республика Беларусь)
|
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
9
1.1 Роль налога на добавленную стоимость в системе налогообложения Республики Беларусь и его характеристики 9
1.2 Классификация, функция налогов и принципы налогообложения в Республике Беларусь 14
1.3 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, контролю, исчислению и уплате налога на добавленную стоимость 18
1.4 Международный опыт исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 21
2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНСТРУМЕНТКОМПЛЕКТ БОРИСОВ»
29
2.1 Плательщики налогов в бюджет, их права и обязанности 29
2.2 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 34
2.3 Порядок образования и применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость
43
2.4 Порядок составления и предоставления налоговой декларации, и уплаты налога на добавленную стоимость
49
3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНСТРУМЕНТКОМПЛЕКТ БОРИСОВ»
57
3.1 Цели, задачи и документальное оформление бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость 57
3.2 Синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налога на добавленную стоимость
64
4 КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ, ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНСТРУМЕНТКОМПЛЕКТ БОРИСОВ»
69
4.1 Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля
69
4.2 Задачи аудита операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, источники информации для проведения аудита, планирование аудита и оценка системе внутреннего контроля проверяемой организации
80
4.3 Методика проведения аудита хозяйственных операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, документальное оформление проведения аудита
88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 99
ПРИЛОЖЕНИЯ 104
Приложение А Оборотно-сальдовая ведомость счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
105
Приложение Б А Оборотно-сальдовая ведомость счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности»
106
Приложение В Декларация (расчет) по НДС 107
Приложение Г Учетная политика ООО «Инструменткомплект Борисов»
114
Приложение Д Книга покупок 120
Приложение Е Анализ счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам»
124
Приложение Ж Товарно-транспортная накладная на отгрузку 125
Приложение И Товарно-транспортная накладная на приход 126
Приложение К План аудита 127
Приложение Л Оценка надежности системы бухгалтерского учета
128
Приложение М Оценка надежности контрольной среды 130
Приложение Н Идентификация и оценка надежности средств контроля
134
Приложение П Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.8 «Прочие доходы по текущей деятельности»
136
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
9
1.1 Роль налога на добавленную стоимость в системе налогообложения Республики Беларусь и его характеристики 9
1.2 Классификация, функция налогов и принципы налогообложения в Республике Беларусь 14
1.3 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, контролю, исчислению и уплате налога на добавленную стоимость 18
1.4 Международный опыт исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 21
2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНСТРУМЕНТКОМПЛЕКТ БОРИСОВ»
29
2.1 Плательщики налогов в бюджет, их права и обязанности 29
2.2 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 34
2.3 Порядок образования и применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость
43
2.4 Порядок составления и предоставления налоговой декларации, и уплаты налога на добавленную стоимость
49
3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНСТРУМЕНТКОМПЛЕКТ БОРИСОВ»
57
3.1 Цели, задачи и документальное оформление бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость 57
3.2 Синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налога на добавленную стоимость
64
4 КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ, ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНСТРУМЕНТКОМПЛЕКТ БОРИСОВ»
69
4.1 Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля
69
4.2 Задачи аудита операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, источники информации для проведения аудита, планирование аудита и оценка системе внутреннего контроля проверяемой организации
80
4.3 Методика проведения аудита хозяйственных операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, документальное оформление проведения аудита
88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 99
ПРИЛОЖЕНИЯ 104
Приложение А Оборотно-сальдовая ведомость счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
105
Приложение Б А Оборотно-сальдовая ведомость счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности»
106
Приложение В Декларация (расчет) по НДС 107
Приложение Г Учетная политика ООО «Инструменткомплект Борисов»
114
Приложение Д Книга покупок 120
Приложение Е Анализ счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам»
124
Приложение Ж Товарно-транспортная накладная на отгрузку 125
Приложение И Товарно-транспортная накладная на приход 126
Приложение К План аудита 127
Приложение Л Оценка надежности системы бухгалтерского учета
128
Приложение М Оценка надежности контрольной среды 130
Приложение Н Идентификация и оценка надежности средств контроля
134
Приложение П Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.8 «Прочие доходы по текущей деятельности»
136
Дипломная работа: 133 с., 10 табл., 37 ист., 13 прил.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТ, КОНТРОЛЬ, АУДИТ, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Объект исследования (разработки): исчисление налога на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов»
Цель работы: систематизация, обобщение и углубление теоретических и практических знаний в системе исчисления, учета и контроля налога на добавленную стоимость.
В процессе работы выполнены следующие исследования (разработки): исследованы различные подходы в отечественной и зарубежной практике к исчислению налога на добавленную стоимость, изучены подходы к классификации налогов.
На основе проведенного исследования проанализирована методика расчета, бухгалтерского учета и контроля налога на добавленную стоимость.
Элементами научной новизны (практической значимости) полученных результатов являются: разработка методики контроля и перечень аналитических регистров для аудита налога на добавленную стоимость для применения в ООО «Инструменткомплект Борисов» и других предприятий всех форм собственности.
Область возможного практического применения: результаты работы могут быть приняты к использованию в ООО «Инструменткомплект Борисов», в учебном процессе при изучении бухгалтерского учета и аудита налога на добавленную стоимость, особенностей бухгалтерского учёта в других отраслях, деятельности предприятий различных форм собственности.
Студент-дипломник подтверждает, что приведенный в дипломной работе расчетно-аналитический материал объективно отражает состояние исследуемого процесса (разрабатываемого объекта), все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
ВВЕДЕНИЕ
По своей природе налог на добавленную стоимость относится к группе универсальных косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров, работ и услуг. Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости и охватывает не только внутренний и внешний товарооборот государства, но и произведенные работы и услуги. Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения, которая обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет и одновременно предохраняет экономику от влияния колебаний в потреблении реализованных товаров. Однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.
Налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет. Это универсальный косвенный налог, поскольку уплачивается не за счет прибыли налогоплательщиков, а за счет средств, получаемых от покупателей товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками. Этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Налог на добавленную стоимость, в отличие от других косвенных налогов, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей. Обложение данным налогом охватывает как оборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговой деятельности Республики Беларусь со странами ближнего и дальнего зарубежья. НДС в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, поскольку при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка.
В Республике Беларусь очень велика роль налога на добавленную стоимость в формировании доходной части бюджета. Этот налог уже много лет подряд занимает лидирующее место в структуре поступлений республиканского бюджета нашей страны. Так в 2015 году доходы республиканского бюджета составили 167,2 трлн. неденоминированных рублей, из них поступления от налога на добавленную стоимость 50,1 трлн. неденоминированных рублей или 30 %.
Налог на добавленную стоимость занимает очень важное место в современной системе налогообложения. Однако, несмотря на то, что данному налогу уделяется достаточно большое внимание, вносятся постоянные изменения в нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые правоотношения, до сих пор остается много спорных вопросов, что подтверждается многочисленной арбитражной практикой. Также много проблем возникает в связи с несовершенством законодательной базы и налоговой культуры, которые позволяют уклоняться от уплаты налога на добавленную стоимость или производить незаконное возмещение. Вышеуказанными аспектами обусловлена актуальность темы учета, контроля, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования избрано общество с ограниченной ответственностью «Инструменткомплект Борисов». Это предприятие занимается оптовой и розничной торговлей строительным и прочим инструментом. Имеет оптовый склад и розничный магазин. Основными ассортиментными группами, которые реализует ООО «Инструменткомплект Борисов» являются следующие: электроинструмент, материалы крепежные, бензоинструмент, инструмент столярный.
Предмет исследования – налог на добавленную стоимость.
Целью настоящей дипломной работы является исследование порядка учета, контроля, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «Инструменткомплект Борисов».
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
1. исследовать экономическую сущность налога на добавленную стоимость,
2. изучить порядок исчисления, уплаты составления и предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов»,
3. рассмотреть порядок бухгалтерского учета исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов»,
4. изучить методику контроля операций по учету, исчислению и уплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов».
Дипломная работа состоит их четырех разделов. В первом разделе рассматривается экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Описана роль налога на добавленную стоимость в системе налогообложения Республики Беларусь и его характеристики, описана классификация, функции налогов и принципы налогообложения в Республике Беларусь. Приведен аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, контролю, исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, описан международный опыт исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Во второй главе работы изложен порядок исчисления налога на добавленную стоимость, перечислены плательщики налога, описан порядок образования и применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и порядок составления и предоставления налоговой декларации, и уплаты налога на добавленную стоимость.
В третьей главе дипломной работы изложены цели, задачи и документальное оформление бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость и синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В четвертой главе описана сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля. Приведены задачи аудита операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, источники информации для проведения аудита, планирование аудита и оценка системе внутреннего контроля проверяемой организации, изложена методика проведения аудита хозяйственных операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, документальное оформление проведения аудита.
При написании работы были использованы труды таких авторов как: Заяц Н.Е., Киреевой Е.Ф., Лукьяновой И.А., и др. В данных пособиях изложены методология и методики учета и контроля налога на добавленную стоимость. Использованы достижения современной науки и передовой отечественной и зарубежной практики учета и контроля.
Законодательной основой дипломной работы явились: Конституция Республики Беларусь, Налоговый кодекс, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», нормативные правовые акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность в Республике Беларусь.
Основными источниками информации для исследования учета и контроля налога на добавленную стоимость рассматриваемого предприятия являются документы учета и статистической, финансовой и налоговой отчетности ООО «Инструменткомплект Борисов».
При проведении исследования использовались различные методы обработки информации о хозяйственной деятельности организации, такие как: общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, обследования, комплексной оценки, аналитические процедуры, специальные методы и приемы контроля (формальная, арифметическая, нормативная проверка, проверка по данным корреспондирующих счетов, метод балансовой увязки) и др. При разработке вопросов учета и контроля налога на добавленную стоимость был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТ, КОНТРОЛЬ, АУДИТ, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Объект исследования (разработки): исчисление налога на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов»
Цель работы: систематизация, обобщение и углубление теоретических и практических знаний в системе исчисления, учета и контроля налога на добавленную стоимость.
В процессе работы выполнены следующие исследования (разработки): исследованы различные подходы в отечественной и зарубежной практике к исчислению налога на добавленную стоимость, изучены подходы к классификации налогов.
На основе проведенного исследования проанализирована методика расчета, бухгалтерского учета и контроля налога на добавленную стоимость.
Элементами научной новизны (практической значимости) полученных результатов являются: разработка методики контроля и перечень аналитических регистров для аудита налога на добавленную стоимость для применения в ООО «Инструменткомплект Борисов» и других предприятий всех форм собственности.
Область возможного практического применения: результаты работы могут быть приняты к использованию в ООО «Инструменткомплект Борисов», в учебном процессе при изучении бухгалтерского учета и аудита налога на добавленную стоимость, особенностей бухгалтерского учёта в других отраслях, деятельности предприятий различных форм собственности.
Студент-дипломник подтверждает, что приведенный в дипломной работе расчетно-аналитический материал объективно отражает состояние исследуемого процесса (разрабатываемого объекта), все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
ВВЕДЕНИЕ
По своей природе налог на добавленную стоимость относится к группе универсальных косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров, работ и услуг. Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости и охватывает не только внутренний и внешний товарооборот государства, но и произведенные работы и услуги. Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения, которая обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет и одновременно предохраняет экономику от влияния колебаний в потреблении реализованных товаров. Однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.
Налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет. Это универсальный косвенный налог, поскольку уплачивается не за счет прибыли налогоплательщиков, а за счет средств, получаемых от покупателей товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками. Этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Налог на добавленную стоимость, в отличие от других косвенных налогов, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей. Обложение данным налогом охватывает как оборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговой деятельности Республики Беларусь со странами ближнего и дальнего зарубежья. НДС в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, поскольку при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка.
В Республике Беларусь очень велика роль налога на добавленную стоимость в формировании доходной части бюджета. Этот налог уже много лет подряд занимает лидирующее место в структуре поступлений республиканского бюджета нашей страны. Так в 2015 году доходы республиканского бюджета составили 167,2 трлн. неденоминированных рублей, из них поступления от налога на добавленную стоимость 50,1 трлн. неденоминированных рублей или 30 %.
Налог на добавленную стоимость занимает очень важное место в современной системе налогообложения. Однако, несмотря на то, что данному налогу уделяется достаточно большое внимание, вносятся постоянные изменения в нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые правоотношения, до сих пор остается много спорных вопросов, что подтверждается многочисленной арбитражной практикой. Также много проблем возникает в связи с несовершенством законодательной базы и налоговой культуры, которые позволяют уклоняться от уплаты налога на добавленную стоимость или производить незаконное возмещение. Вышеуказанными аспектами обусловлена актуальность темы учета, контроля, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования избрано общество с ограниченной ответственностью «Инструменткомплект Борисов». Это предприятие занимается оптовой и розничной торговлей строительным и прочим инструментом. Имеет оптовый склад и розничный магазин. Основными ассортиментными группами, которые реализует ООО «Инструменткомплект Борисов» являются следующие: электроинструмент, материалы крепежные, бензоинструмент, инструмент столярный.
Предмет исследования – налог на добавленную стоимость.
Целью настоящей дипломной работы является исследование порядка учета, контроля, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «Инструменткомплект Борисов».
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
1. исследовать экономическую сущность налога на добавленную стоимость,
2. изучить порядок исчисления, уплаты составления и предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов»,
3. рассмотреть порядок бухгалтерского учета исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов»,
4. изучить методику контроля операций по учету, исчислению и уплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Инструменткомплект Борисов».
Дипломная работа состоит их четырех разделов. В первом разделе рассматривается экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Описана роль налога на добавленную стоимость в системе налогообложения Республики Беларусь и его характеристики, описана классификация, функции налогов и принципы налогообложения в Республике Беларусь. Приведен аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, контролю, исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, описан международный опыт исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Во второй главе работы изложен порядок исчисления налога на добавленную стоимость, перечислены плательщики налога, описан порядок образования и применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и порядок составления и предоставления налоговой декларации, и уплаты налога на добавленную стоимость.
В третьей главе дипломной работы изложены цели, задачи и документальное оформление бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость и синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В четвертой главе описана сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля. Приведены задачи аудита операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, источники информации для проведения аудита, планирование аудита и оценка системе внутреннего контроля проверяемой организации, изложена методика проведения аудита хозяйственных операций по учету, исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, документальное оформление проведения аудита.
При написании работы были использованы труды таких авторов как: Заяц Н.Е., Киреевой Е.Ф., Лукьяновой И.А., и др. В данных пособиях изложены методология и методики учета и контроля налога на добавленную стоимость. Использованы достижения современной науки и передовой отечественной и зарубежной практики учета и контроля.
Законодательной основой дипломной работы явились: Конституция Республики Беларусь, Налоговый кодекс, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», нормативные правовые акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность в Республике Беларусь.
Основными источниками информации для исследования учета и контроля налога на добавленную стоимость рассматриваемого предприятия являются документы учета и статистической, финансовой и налоговой отчетности ООО «Инструменткомплект Борисов».
При проведении исследования использовались различные методы обработки информации о хозяйственной деятельности организации, такие как: общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, обследования, комплексной оценки, аналитические процедуры, специальные методы и приемы контроля (формальная, арифметическая, нормативная проверка, проверка по данным корреспондирующих счетов, метод балансовой увязки) и др. При разработке вопросов учета и контроля налога на добавленную стоимость был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.
Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости и охватывает не только внутренний и внешний товарооборот государства, но и произведенные работы и услуги. Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения, которая обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет и одновременно предохраняет экономику от влияния колебаний в потреблении реализованных товаров.
По своей природе НДС относится к группе универсальных косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров, работ и услуг. Однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.
Основным документом, регламентирующим исчисление и уплату НДС в Республике Беларусь является Налоговый кодекс. НДС является бюджетообразующим налогом не только для Республики Беларусь, но и для стран Евросоюза и других стран.
Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база для НДС представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения Налоговая база для НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных объектов, исходя из всех поступлений, полученных плательщиком в денежной, натуральной и иных формах. Вместе с тем в связи с наличием различных ставок налога следует отдельно определять налоговые базы по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации (передаче) которых облагаются по разным ставкам.
ООО «Инструменткомплект Борисов» является плательщиком налога на добавленную стоимость. Все товары, реализуемые организацией, облагаются по ставке 20 %. В 2015 году сумма оборота, облагаемого по ставке 20 %, составила 29543781,227 тыс. руб. Исходя из указанного оборота, сумма НДС составила 2923963,538 тыс. руб. Имелся также оборот, освобождаемый от НДС согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
При приобретении товаров в ООО «Инструменткомплект Борисов» суммы НДС, подлежащие уплате поставщику, отражаются в книге покупок, ведение которой предусмотрено в учетной политике. За 2015 год сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам согласно книги покупок и данных счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» (Приложение Е) составила 4098181501 руб. При этом суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам на начало 2015 года составила 3754204 руб. Освобожденный от НДС оборот за 2015 год составил 4337667 руб. В соответствии с п. 10.2 учетной политики организации распределение налоговых вычетов производится методом удельного веса. Поэтому необходимо исчислить налоговые вычеты, приходящиеся на освобожденный от НДС оборот и отнести эти вычеты на затраты. Для этого оборот, освобожденный от НДС нужно разделить на общий оборот по реализации и умножить на НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Согласно этому расчету сумма НДС, приходящаяся на освобожденный от НДС оборот, составляет 601584 руб. Таким образом, вычеты по НДС в 2015 году составят 4097982301 руб.
Аудит налога на добавленную стоимость - это проверка правильности формирования налоговой базы НДС, применения льгот, состояния расчетов с бюджетом, способов ведения учета и составления налоговой отчетности. Целью аудита НДС является установление соответствия порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства.
В результате аудита выявлено, что в ООО «Инструменткомплект Борисов» имеется нарушение Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов. В соответствии с этой инструкцией доходы от оказания услуг подлежат отражению на счете 90.1 «Выручка от реализации товаров, работ, услуг». Данное нарушение может повлечь ответственность в соответствии со статьей 12.1. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Этой статьей предусмотрено предупреждение или наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин
По своей природе НДС относится к группе универсальных косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров, работ и услуг. Однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.
Основным документом, регламентирующим исчисление и уплату НДС в Республике Беларусь является Налоговый кодекс. НДС является бюджетообразующим налогом не только для Республики Беларусь, но и для стран Евросоюза и других стран.
Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база для НДС представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения Налоговая база для НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных объектов, исходя из всех поступлений, полученных плательщиком в денежной, натуральной и иных формах. Вместе с тем в связи с наличием различных ставок налога следует отдельно определять налоговые базы по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации (передаче) которых облагаются по разным ставкам.
ООО «Инструменткомплект Борисов» является плательщиком налога на добавленную стоимость. Все товары, реализуемые организацией, облагаются по ставке 20 %. В 2015 году сумма оборота, облагаемого по ставке 20 %, составила 29543781,227 тыс. руб. Исходя из указанного оборота, сумма НДС составила 2923963,538 тыс. руб. Имелся также оборот, освобождаемый от НДС согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
При приобретении товаров в ООО «Инструменткомплект Борисов» суммы НДС, подлежащие уплате поставщику, отражаются в книге покупок, ведение которой предусмотрено в учетной политике. За 2015 год сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам согласно книги покупок и данных счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» (Приложение Е) составила 4098181501 руб. При этом суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам на начало 2015 года составила 3754204 руб. Освобожденный от НДС оборот за 2015 год составил 4337667 руб. В соответствии с п. 10.2 учетной политики организации распределение налоговых вычетов производится методом удельного веса. Поэтому необходимо исчислить налоговые вычеты, приходящиеся на освобожденный от НДС оборот и отнести эти вычеты на затраты. Для этого оборот, освобожденный от НДС нужно разделить на общий оборот по реализации и умножить на НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Согласно этому расчету сумма НДС, приходящаяся на освобожденный от НДС оборот, составляет 601584 руб. Таким образом, вычеты по НДС в 2015 году составят 4097982301 руб.
Аудит налога на добавленную стоимость - это проверка правильности формирования налоговой базы НДС, применения льгот, состояния расчетов с бюджетом, способов ведения учета и составления налоговой отчетности. Целью аудита НДС является установление соответствия порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства.
В результате аудита выявлено, что в ООО «Инструменткомплект Борисов» имеется нарушение Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов. В соответствии с этой инструкцией доходы от оказания услуг подлежат отражению на счете 90.1 «Выручка от реализации товаров, работ, услуг». Данное нарушение может повлечь ответственность в соответствии со статьей 12.1. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Этой статьей предусмотрено предупреждение или наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин