Объект исследования - ООО «Омский рапс»
Основной вид деятельности - производство рафинированных растительных масел и их фракций.
Есть приложения (бухгалтерская отчетность за 2017-2019 годы)
Введение 4
1 Теоретические и методологические аспекты аудита расчетов по налогу на прибыль 6
1.1. Оценка организации внутреннего контроля и порядок планирование аудиторской проверки 6
1.2 Методика аудиторской проверки расчетов налога на прибыль 9
1.3 Типичные нарушения при проверке расчетов по налогу на прибыль 13
Глава 2 Краткая экономическая характеристика предприятия 16
2.1 Структура и виды деятельности предприятия 16
2.2 Организация бухгалтерского учета 18
2.3 Организация внутреннего и внешнего контроля 20
Глава 3 Организация аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль 23
3.1 Цели, задачи, источники проверки расчетов по налогу на прибыль 23
3.2 Планирование аудиторской проверки 24
3.3 Аудиторская проверка операций расчетов по налогу на прибыль 32
3.4 Рекомендации по устранению выявленных нарушений и совершенствованию внутреннего контроля 41
Заключение 43
Список использованных источников 46
Приложения 50
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельности ООО «Омский рапс».
Предметом исследования является порядок организации аудита налога на прибыль.
Целью курсовой работы является рассмотрение методики аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации и проведения аудиторской проверки в ООО «Омский рапс» и разработки рекомендаций по ее результатам.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы организации и проведения аудиторской проверки налога на прибыль;
представить краткую экономическую характеристику ООО «Омский рапс»;
провести аудиторскую проверку налога на прибыль ООО «Омский рапс»;
обобщить полученные данные, дать рекомендации по исправлению выявленных ошибок.
Методической основой курсовой работы является комплекс общенаучных методов (анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход), а также специальных методов (запрос, инспектирование, наблюдение и др.).
Курсовая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Во введении описана актуальность темы работы, представлены цель, задачи исследования, методологическая, информационная база, объект и предмет исследования.
В первой главе работы рассмотрена организация внутреннего контроля и порядок планирования аудиторской проверки, методика аудиторской проверки налога на прибыль, типичные нарушение в процессе проведения аудита.
Во второй главе представлена краткая характеристика предприятия, рассмотрена организация учета и контроля.
В третьей главе проведено планирование аудиторской проверки, проведен аудит налога на прибыль, сделаны выводы и предложены мероприятия по устранению выявленных проблем.
В заключении сделаны выводы по результату проведенной работы.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Аудит расчетов по налогу на прибыль позволяет выявить существенные ошибки в расчете налога на прибыль, которые могут привести к санкциям со стороны налоговых органов.
В процессе проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль проверяется правильность исчисления налоговой базы, отражение обязательств перед бюджетом по начисленным платежам по налогу на прибыль, правильность и достаточная детализация раскрытия информации о постоянных и временных разницах, условном расходе, постоянных и отложенных налоговых обязательствах, т.к. они влияют на корректность отражения итоговой бухгалтерской прибыли в отчетности.
В общем виде в качестве источников информации используются учетные регистры, первичные документы, бухгалтерские справки, договора с контрагентами (покупателями и поставщиками), регистры налогового учета по исследуемому налогу и налоговые расчеты, налоговые декларации и бухгалтерская отчетность. Источники информации по аудиту расчетов по налогу на прибыль следует отнести оборотно-сальдовые ведомости по счетам 90,91,99,84, по счетам учета затрат 20, 26, 44, отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, налоговые декларации по налогу на прибыль. Так же используются нормативные документы: НК РФ, федеральный закон №402-ФЗ, ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Для получения аудиторских доказательств используются следующие методы:
оценка организации бухгалтерского учета налога на прибыль организации;
оценка правильности признания расходов в учете;
оценка полноты признания доходов в учете;
оценка правильности расчета налогооблагаемой базы;
контроль за отражением данных в аналитических регистрах налогового учета предприятия;
проверка отражения налоговых обязательств перед бюджетом в учете и отчетности;
проверка полноты и своевременности уплаты налога на прибыль.
Аудит операций по расчетом с бюджетом по налогу на прибыль был проведен на примере организации ООО «Омский рапс». ООО «Омский рапс» зарегистрирован 13 октября 2009 г. регистратором Инспекцией ФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером.
В ходе аудита операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам составлен план и программа аудита, перечислены применяемые аудиторские процедуры, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска.
Аудит расчетов по налогам и сборам выявил не соблюдения норм:
Выявлено нарушение по распределению транспортных расходов, транспортные расходы, списанные на финансовый результат, были завышены на 276,54 тыс. руб., что является выше определенного уровня существенности. Налог на прибыль занижен на 55,3 тыс. руб.
При проверке прочих доходов и расходов были выявлены ошибки в начислении процентов по кредиту. По счету 66 в сентябре 2019 года был отражен дебетовый остаток, характеризующий перечисление процентов по краткосрочному кредиту на сумму 91,6 тыс. руб. Начисление процентов не было отражено. Налог на прибыль завышен на 18,32 тыс. руб.
В ООО «Омский рапс» выявлено несоответствие счета 90 «Продажи» и данных отчета о финансовых результатах, что привело к занижению финансового результата от обычных видов деятельности.
В нарушение НК РФ рекламные расходы признаны в налоговом учете выше 1% от выручки, что привело к занижению налогооблагаемой базы на 13 000 руб., налога на прибыль - на 2,6 тыс. руб., что является выше уровня существенности.
Неправомерно признаны в расходах расходы на покупку подарков в сумме 30 000 руб., что привело к занижению налога на прибыль на 6 тыс. руб.
Таким образом, в ходе проверки расчетов по налогу на прибыль ошибок и нарушений выявлено на сумму 386,14 тыс. руб. в части отражения финансовых результатов и на 8600 руб. в части расчета налога на прибыль, что находится выше допустимого уровня существенности. Общее снижение налога на прибыль в результате выявленных ошибок составляет 45,58 тыс. руб.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
