Публичное акционерное общество «Квадра» - «Генерирующая компания» (ПАО «Квадра») создано 20 апреля 2005 года в процессе реформирования ОАО РАО «ЕЭС России» и является одним из крупнейших среди территориальных генерирующих компаний (ТГК) (до 18 мая 2010 года компания называлась ОАО «ТГК-4», до 1 июля 2015 года - ОАО «Квадра»).
Общество организует и ведет бухгалтерский учет в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учёта и отчетности, в частности ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г., ПБУ 1/2008, ПБУ от 29 июля 1998г. № 34н. Бухгалтерский учет, осуществляется структурным подразделением Общества - Управлением по учету и отчетности, возглавляемой начальником управления - главным бухгалтером Общества и бухгалтериями в составе филиалов Общества, возглавляемых главными бухгалтерами филиалов.
Факты хозяйственной жизни отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим синтетическим и аналитическим счетам. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производятся с использованием программы «1С:Предприятие 8.3». Для ведения бухгалтерского учета применяется рабочий план счетов. Правила документооборота в Обществе в целях ведения бухгалтерского учета, а также составления отчетности определяются графиком документооборота.
Основным источником информации о деятельности филиала ПАО "Квадра" - "Белгородская генерация" является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях филиала ПАО "Квадра" - "Белгородская генерация" по итогам его деятельности за 2014-2016 гг.
В частности, объем выработки (тепло и электроэнергии) в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшился на 9,92%, что составляет 99 Гкал/ч, а в 2016 году, наоборот, показатель увеличился на 11,35%, а именно на 102
Гкал/ч. Выручка от продажи продукции в периоде с 2014-2016 года уменьшается сначала на 149653 тыс. руб. в 2015 году, а затем к 2016 году возрастает на 3,83 % (на 122905 тыс. руб.). Это можно объяснить тем, что в филиале в 2015 году произошла реорганизация и проводились масштабные восстановительные работы, из-за чего размеры выручки были существенно снижены. В 2016 году показатель изменился из-за большего объема выпуска продукции и его продажи. Среднесписочная численность работников составила 2116 человек в 2014 году, 1998 человек в 2015 году, 1876 человек в 2016 году. Абсолютное отклонение величин к 2015 году - 118 человек, а к 2016 - 122 человек. Это значительный показатель, который свидетельствует о сокращении числа работников филиала и невозможности обеспечить им удовлетворительные условия труда. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в период с 2014-2015гг. уменьшается на 403386 тыс. руб., что положительно влияет на финансовое состояние филиала и ее снижение свидетельствует о его улучшении. А вот в 2016 году показатель существенно возрос на 1542010 тыс. руб., что происходит из-за значительного увеличения объемов реализации выпущенной продукции с отсрочкой платежа. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности имеет тенденцию к уменьшению: так в 2015 году она снизилась на 856131 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году - на 1111234 тыс. руб. Уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о замедлении погашения текущих обстоятельств организации перед кредиторами. Материальные затраты на выпуск (тепло и электроэнергии) в 2015 году в сравнении с 2014 годом возросли на 12,5 руб. ,то есть на 10,15 %; в период с 2015 по 2016 года - 0,7 руб., то есть на 0,52 %. Это обусловлено увеличением материальных затрат в себестоимости. Себестоимость продукции, работ и услуг изменяется из-за внедрения инноваций в процесс производства продукции в 2015 году снижается на 673420 тыс. руб. и составляет 5609495тыс. руб. , а в 2016 году - на 1315190 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2015 году снизилась на 533134 тыс. руб., а в
2016 году - на 1335864 тыс. руб. вследствие значительного уменьшения управленческих расходов (на 9368 тыс.руб.). Чистая прибыль в филиале ПАО "Квадра" - "Белгородская генерация" в 2015 и 2016 г.г. резко уменьшилась на 1342403 тыс. руб. и 1671624 тыс. руб. соответственно, что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости устранения такого положения. Производительность труда уменьшилась в 2015 году на -0,18 ГКал/ч, вследствие уменьшения объема выпуска продукции (работ, услуг). Это означает, что в 1 час организация стала вырабатывать меньше ГКал, чем в 2014 году. А в 2016 году возросла на 0,37 ГКал/ч, что говорит о более полном использовании трудовых ресурсов. На предприятии филиала ПАО "Квадра" - "Белгородская генерация" уровень рентабельности предприятия и реализованной продукции постепенно уменьшается. Рентабельность предприятия за период с 2014-2015 года уменьшилась на 3,7 %, с 2015- 2016 года - на 6,68 %. Рентабельность продаж в 2015 году стала меньше на 12,5%, а в 2016 году - на 42,84 %. Эти показатели говорят об эффективном производственном процессе деятельности предприятия, а также эффективной ценовой политике [18, с.368].
Филиал ПАО "Квадра"-"Белгородская Генерация" применяет самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов по движению специальной оснастки и специальной одежды (Приложение 11). В соответствии с этими указаниями при поступлении специальной одежды на склады организации оформляются приходные ордера (Приложение 13), отпуск специальной одежды и специальной оснастки в эксплуатацию со складов или других мест хранения происходит на основании Требования-Накладной (Приложение 14).
Учёт материальных ценностей в филиале ПАО "Квадра"-"Белгородская Генерация" производится по фактическим расходам на приобретение. Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер. Обобщенные данные об использовании спецодежды и спецоснастки в филиале ПАО "Квадра"-"Белгородская Генерация" группируются на активном счете 10 «Материалы», к которому в Рабочем плане счетов Общества открываются следующие 2 субсчета: 10.10 - Специальная оснастка и специальная одежда на складе; 10.11 - Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации . По кредиту данного субсчета отражается списание стоимости спецодежды и спецоснастки на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции с дебетом счетов по учету затрат на производство.
Исчисление налогов осуществляется управлением по учету и отчетности исполнительного аппарата Общества, возглавляемому начальником управления - главным бухгалтером и бухгалтериями в составе филиалов Общества, возглавляемых главными бухгалтерами филиалов. Директор и главный бухгалтер филиала, имеющего на своем балансе обособленное имущество и расчетный счет, выступают в качестве уполномоченного (законного) представителя Общества по следующим налогам и страховым взносам в отношении имущества и (или) хозяйственной деятельности и (или) выплат работникам филиала: налогу на имущество; водному налогу; транспортному налогу; земельному налогу; НДФЛ; страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ответственность за организацию налогового учета и составления налоговых деклараций обособленных подразделений, расположенных вне места нахождения и постановки на налоговый учет филиала, несет директор и главный бухгалтер филиала, к территориальной принадлежности которого относятся данные обособленные подразделения (производственные подразделения и (или) производственные участки).
При условии, если критерии, установленные для ОС, не соблюдаются, то спецодежду и спецоснастку списываем как материалы; если соблюдаются, то переносим стоимость посредством амортизации. При этом необходимо учесть, что спецодежда, срок службы которой превышает 12 месяцев и стоимость выше 20 000 руб., учитывается в порядке, предусмотренном для основных средств. Если же для целей бухгалтерского учета срок носки спецодежды превышает 12 месяцев или не превышает, но стоимость списывается в течение 12 месяцев, в таком случае возникают налогооблагаемые временные разницы и, соответственно, отложенные налоговые обязательства. При этом нельзя упустить из внимания тот факт, что в налоговом учете затраты принимаются к учёту в составе материальных.
Расходы на специальную одежду освобождены от обложения страховыми взносами и уплаты НДФЛ.
На основе проведенного исследования можно сделать вывод о том, что в филиале ПАО «Квадра» -«Белгородская Генерация» организация и ведение бухгалтерского учета по учету специальных инструментов, приспособлений, оборудования и специальной одежды соответствует требованиям законодательства и внутренним потребностям пользователей информации.
В целях совершенствования документального оформления отпуска спецодежды и спецоснастки в производство в ПАО "Квадра"-"Белгородская Генерация" можно предложить :
• повысить контрольные функции первичного учета;
• осуществлять внутренний контроль в филиале за учётом движения специальных инструментов, приспособлений, оборудования и специальной одежды;
• усовершенствовать порядок приемки, хранения и расходования спецодежды и спецоснастки;
• принять к документообороту "Акт о сверхнормативном списании специальных инструментов, приспособлений, оборудования и специальной одежды".
Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями. Необходимо также внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля.


Купить