Введение 3
Г лава 1. Эволюция развития бухгалтерской (финансовой) отчетности 8
1.1. Этапы развития бухгалтерской (финансовой) отчетности в России 8
1.2. Соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности мировым стандартам как основа успешной экономической деятельности организации 18
Глава 2. Состояние финансовой отчетности в ПАО «Татнефть» в формате МСФО 22
2.1. Формирование и раскрытие информации финансовой отчетности ПАО «Татнефть» 22
2.2. Раскрытие информации об учетной политике в финансовой отчетности ПАО «Татнефть» по МСФО 36
Глава 3. Перспективы бухгалтерской (финансовой) отчетности в России 58
3.1. Методика формирования интегрированной отчетности в ПАО
«Татнефть» 58
3.2. Анализ лучших практик раскрытия информации о ключевых показателях эффективности и бизнес модели в интегрированной отчетности в ПАО «Татнефть» 89
Заключение 95
Список использованных источников 97
Развитие рыночных отношений и повышение конкурентоспособности обуславливает необходимость обеспечения пользователей достоверной и полной информацией о деятельности организации. Задачи любой организации нацелены на определение позиций среди конкурентов и перспектив развития в будущем, что является жизненно важным этапом деятельности для любого экономического субъекта. Оценка инвестиционной привлекательности будет изначальным этапом в сложном процессе прогнозирования деятельности на определенные периоды. В существующей практике данную задачу выполняли финансовая и социальная отчетность, однако, в соответствии с совершенствованием зарубежной практики, а также с практикой перехода с Российских стандартов бухгалтерского отчета на Международные стандарты финансовой отчетности все чаще употребляется термин «Интегрированная отчетность».
Интегрированная отчетность представляет собой единый документ, в котором отражается существенная и точная информация о стратегии компании, системе корпоративного управления и показателях ее деятельности в экономической, социальной и экологической сферах [28]. Необходимость применения интегрированной отчетности обусловлена, прежде всего тем, что в настоящее время для удовлетворения потребности в предоставлении информации широкому кругу лиц с различными интересами требуется все большее и большее раскрытие информации в существующей бухгалтерской финансовой отчетности. Это приводит к загромождению отчетности и трудностям в восприятии информации, содержащейся в ней.
Основная цель интегрированного отчета - объяснить поставщикам финансового капитала, как организация создает ценность в течение долгого времени. Данный отчет полезен для всех заинтересованных сторон, которым важна способность организации создавать ценность в долгосрочных
Интегрированный отчет учитывает взаимосвязь организации со всеми видами капиталов: финансовым, производственным, человеческим,
интеллектуальным, природным и социальным. В основе построения отчетности лежит понимание того, что будущие денежные потоки зависят от более широкого круга капиталов, их взаимодействий. Внедрение интегрированной отчетности имеет прямое воздействие на все группы стейкхолдеров, в особенности на кадровый состав экономического субъекта. Следует отметить основные аспекты воздействия: признанию прав человека и этическим ценностям уделяют большое внимание в виде ориентации на структуру управления организацией и поддержкой этой структуры; понимание стратегии экономического субъекта и ее реализация также является немаловажным элементом отчетности; любой организации необходимо совершенствование процессов, товаров и услуг, которое достигается благодаря сотрудничеству с инициативными, лояльными и замотивированными сотрудниками, проявляющими свои лидерские качества.
В перспективе 6-8 лет крупные компании перейдут на формирование интегрированной отчетности, так как ее предоставление является выгодным преимуществом перед конкурентами, а также способствует более тесному взаимодействию со всеми заинтересованными лицами.
Основные и самые важные проблемы, которые возникают при составлении интегрированного отчета - это:
во-первых, отсутствие четко сформулированной нормативно-правовой
базы;
во - вторых, нехватка квалифицированного персонала, умеющего грамотно составить интегрированную отчетность.
Цель магистерского исследования заключается в изучении теоретического материала по формированию интегрированной отчетности нефтяными компаниями.
Задачи, при решении которых поставленная цель может быть достигнута, заключаются в следующем:
-изучение теоретических основ формирования интегрированной отчетности;
- исследование этапов развития бухгалтерской (финансовой) отчетности в России;
- анализ отличий интегрированного отчета от финансового отчета;
- изучение ключевых показателей эффективности в стратегическом и корпоративном управлении по четырем основным перспективам: финансы, клиенты, внутренние процессы, обучение и развитие.
- разработка КПЭ и бизнес-модели организации;
- обоснование необходимости формирования интегрированной отчетности, а также ее структуры;
Элементы научной новизны и практической значимости:
1) на основе институционального подхода обоснована необходимость формирования интегрированной отчетности, включающей данные финансового и управленческого учета, которая комплексно характеризует результаты деятельности организации и удовлетворяет интересам внешних и внутренних пользователей;
2) рекомендованы основные ключевые показатели эффективности по бизнес сегментам вертикально-интегрированной нефтяной компании ПАО «Татнефть», обеспечивающие реализацию стратегии компании и позволяющие контролировать степень достижения долгосрочных и краткосрочных целей компании;
3) предложена модель стратегической карты ПАО «Татнефть», которая способствует увеличению мотивации сотрудников за счет точного понимания результатов своей деятельности на результат деятельности всей организации.
В качестве информационной базы исследования использованы труды зарубежных и отечественных экономистов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, разработки Министерства финансов РФ,
международные нормативные акты в области стандартизации учета, финансовой и интегрированной отчетности, материалы научных конференций, статистические данные, представленные в периодических изданиях, а также на официальных сайтах международных аналитических агентств и промышленных компаний, бухгалтерская финансовая отчетность.
Предметом и объектом данного исследования являются теоретическая и практическая основа формирования интегрированной отчетности крупной вертикально-интегрированной компании «Татнефть».
Методологической основой исследования явились общенаучные методы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, детализация и обобщение, сравнение и абстрагирование, модели и моделирование, системный подход, историко-логический подход, метод системно - хронологического анализа; основные концепции экономической науки в целом и различных видов учета и отчетности в частности, представленные в работах российских и зарубежных специалистов и ученых - исследователей экономического профиля; национальные и международные стандарты бухгалтерского финансового и управленческого учета, бухгалтерской, финансовой и консолидированной отчетности, отчетности в области устойчивого развития, интегрированной отчетности.
Методика исследования заключалась в обобщении научных знаний в области теории и методологии бухгалтерского (финансового) учета, публичной отчетности на примере нефтяной компании; формулировании гипотезы о необходимости в современных условиях развития нового инновационного подхода к публичной отчетности - интегрированной отчетности с последующей аргументацией такой точки зрения; сборе и обработке практических данных по исследуемым проблемам; развитии методологических положений интегрированной отчетности; апробации базовых положений интегрированной отчетности в деятельности нефтяных компаний.
Применение методологических положений, методики формирования интегрированной отчетности и инструментария подготовки интегрированного отчета позволят нефтяным компаниям сформировать и представить релевантную информацию о способности создания ценности для компании и для его стейкхолдеров на протяжении краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного периодов, способствующую повышению эффективности организационного управления, устойчивости развития нефтяной компании и общества в целом. Отдельные положения диссертационной работы могут быть использованы в учебном процессе высших учебных заведений по ряду дисциплин, таких как «Принципы интегрированной отчетности», «Ключевые показатели эффективности и бизнес модель в интегрированной отчетности».
Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка литературы, содержащего 51 наименований. Теоретический и практический материал изложен на 96 страницах.
Завершив данное исследование можно сделать ряд выводов.
Интеграция России в мировую экономическую среду и тесная взаимосвязь отечественных производителей и потребителей с иностранными контрагентами обуславливают потребность в получении качественной, максимально прозрачной информации стейкхолдерами.
Существующая система предоставления отчётности соответствует российским стандартам, но не отвечает требованиям международных стандартов финансовой отчётности, что затрудняет процесс обмена информацией и взаимодействия с зарубежными экономическими агентами. Кроме этого у бухгалтерской финансовой отчётности есть еще один существенный недостаток - она может быть доступна для понимания только тем пользователям, кто знаком с принципами ее формирования. Соответственно не все заинтересованные пользователи смогут дать объективную оценку организации на основе существующей отчётности, включающей только лишь цифры.
В связи с этим, особое значение приобретает формирование принципиально новой формы отчётности - интегрированный отчет. Он направлен на повышение качества информации, доступной для пользователей, выработку более связного и эффективного подхода к корпоративной отчетности, которая предоставляла бы информацию о полном наборе факторов оказывающих влияние на создание стоимости, на усиление подотчетности и ответственности в отношении капиталов, поддержку интегрированного мышления.
В соответствии с международным стандартом интегрированная отчетность направлена на повышение качества информации, выработку более связного и эффективного подхода к корпоративной отчётности, усиление подотчетности и ответственности в отношении широкого набора капиталов, поддержку интегрированного мышления, принятие решений и действий, сосредоточенных на создании стоимости в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периодах [18].
В настоящее время законодательство России не обязывает формировать и предоставлять интегрированную отчетность - каждый хозяйствующий субъект осуществляет работу в данном направлении по своему усмотрению с целью повышения прозрачности, увеличения степени информационной открытости и корпоративного имиджа.
Интегрированный отчет, как мы видим, содержит информацию не только по ключевым финансовым показателям, но и общую информацию об организации, структуре управления, стратегических целях компании и структурных подразделений, способах минимизации рисков, перспективах на будущее [21]. Все это дает ясное представление о деятельности организации, соответственно, повышает прозрачность, что является существенным достоинством в условиях конкурентной борьбы.
Учитывая вышеизложенное, в соответствии с основной целью диссертационного исследования было уточнено понятие «интегрированный отчет», обоснована необходимость его составления, уточнены основные концепции и принципы, лежащие в основе интегрированного отчета, предложен принцип постановки стратегических целей и задач, рекомендованы основные ключевые показатели эффективности по бизнес сегментам вертикально-интегрированной нефтяной компании, разработана модель стратегической карты ПАО «Татнефть».
Проведенные исследования в данной диссертационной работе показали, что внедрение интегрированного отчета является необходимой реформой процесса отчетности организации, а также способствует формированию правильного подхода со стороны бизнеса к решению глобальных проблем, которые стоят перед обществом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
