Введение 5
1. Теоретические основы организации системы внутреннего контроля на малом предприятии
1.1. Нормативно-рекомендательная база внутреннего контроля
1.2. Подходы к определению внутреннего контроля 14
1.3. Внутренний контроль как система 18
1.4. Элементы системы внутреннего контроля 26
1.5. Принципы эффективности и основные требования к
организации внутреннего контроля 34
2. Анализ построения системы внутреннего контроля в
организациях 41
2.1. Возможные формы организации внутреннего контроля на
малом предприятии 41
2.2. Проблемы и перспективы развития внутреннего контроля
2.3. Формализация системы внутреннего контроля 62
3. Методика внутреннего контроля в ООО «Балтийские
Технологии» 74
3.1. Общая характеристика организации 74
3.2. Бухгалтерский учет организации 78
3.3. Отчетность организации 84
3.4. Документооборот организации 86
3.5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками и его
документальное оформление 88
3.6. Экономический анализ хозяйственной деятельности
организации 89
3.7. Анализ существующей системы внутреннего контроля и
выявленные проблемы 91
3.8. Методика формирования системы внутреннего контроля.96
Заключение 106
Список использованных источников 109
Приложения 129
В современных условиях проблема внутреннего контроля как важнейшей из функции процесса управления приобретает особую значимость, не только с позиции соблюдения законности и норм предпринимательского права, но и с позиции коммерческой выгоды хозяйствующего субъекта. Если организация контролирует все виды входящих и исходящих документов, систематически проверяет корректность и достоверность данных, указанных в отчетных (бухгалтерских, управленческих) документах, проводит мониторинг финансовых показателей, их динамику, соответствие плановым показателям, качество и эффективность труда персонала, соответствие результатов хозяйственной деятельности стратегическим целям и иные аспекты деятельности, риск допущения ошибок, неточностей, просчетов, значительно снижается. Как следствие, предприятие самостоятельно корректирует все процессы, которые выполняются в ходе его работы, повышая таким образом их качество и эффективность.
В России в 2013 году вступил в силу новый закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, согласно которому вопрос создания системы внутреннего контроля, являвшегося ранее лишь правом организации, теперь перешел в разряд обязанностей для всех хозяйствующих субъектов, включая и малые предприятия. Данное обстоятельство, а также недостаточность методических разработок и практического опыта в этой сфере, отсутствие соответствующих стандартов, регулирующих порядок организации внутреннего контроля, обусловливает необходимость продолжать научные исследования в указанном направлении для выработки теоретических и методических основ формирования системы внутреннего контроля.
Актуальность темы работы обусловлена необходимостью осмысления современных научных подходов к теории и методологии проведения внутреннего контроля, выработки его стратегии, направленной на повышение качества результатов работы предприятия.
Научная новизна исследования заключается в обосновании методических рекомендаций внедрения системы внутреннего контроля применительно именно к организации малого бизнеса.
Цель исследования заключается в разработке концепции и основных принципов формирования системы внутреннего контроля на малом производственном предприятии (на примере ООО «Балтийские технологии»).
Достижение поставленной цели осуществляется, благодаря решение следующих задач:
- провести обзор подходов к определению внутреннего контроля, его законодательные нормы;
- охарактеризовать внутренний контроль как систему с целями и задачами, функциями, объектами и субъектами;
- рассмотреть виды и направления внутреннего контроля, элементы совокупной контрольной системы;
- раскрыть содержание принципов формирования системы внутреннего контроля и привести возможные формы организации внутреннего контроля на малом предприятии;
- проанализировать проблемы, перспективы и методики развития внутреннего контроля;
- изучить виды формализации системы внутреннего контроля;
- рассмотреть организацию системы внутреннего контроля на примере ООО «Балтийские технологии», оценить ее эффективность и функциональность;
- привести рекомендации для формирования системы внутреннего контроля предприятия с целью повышения ее эффективности.
В соответствии с поставленной целью объектом исследования является система внутреннего контроля. Предметом исследования является методы организации высокоэффективной системы внутреннего контроля применительно к малому бизнесу.
В ходе написания работы использована информационная база, включающая в себя актуальные нормативно-правовые документы, современные учебники, статьи и методы в рассматриваемой области. Теоретической базой послужили научные труды таких исследователей, как Серебрякова Т.В., Касюк Е.А., Борисова Л.И., Бурцев В.В., Колодин Д.М., Веснин В.Р., Егорова Е.С., Серчугина О.М. и другие. В ходе написания работы автор обращался к интернет порталам, в частности, с целью получения нормативно-правовой информации (правовой портал Консультант- плюс), статистической информации (Росстат), Фонд развития бухгалтерского учета и пр.
Для организации исследования были использованы: диалектика, анализ, синтез, сравнение, индукция и дедукция систематизация, классификация, наблюдение, сбор первичной информации, метод группировки, табличный метод и логический подход.
В структуру магистерской диссертации входит: введение, три главы, последовательно отражающие выполнение поставленных задач исследования, заключение и список литературы. В основной части выделены теоретический, аналитический и научно-прикладной разделы.
Обобщив изученные подходы, под системой внутреннего контроля предлагаем понимать комплекс применяемых руководителями предприятий способов и мер, направленных на упорядочение хозяйственной деятельности, обеспечение сохранности и эффективного использования активов, а также соблюдение законов и своевременную подготовку достоверных финансовых данных.
Наличие внутреннего контроля не только требование законодательства, но и объективная необходимость. При ответственном отношении всех сотрудников организации к внутреннему контролю повысится эффективность работы предприятия, минимизируется риски создания мошеннических схем. Внутренний контроль как система охватывает все стадии процесса управления, все направления деятельности организации, обеспечивается руководством и всеми ее сотрудниками.
В процессе изучения материалов по данной работе была подтверждена её актуальность и значимость в современной экономической ситуации в стране. Были решены поставленные задачи в рамках изученной темы. Выполненные исследования позволили сделать следующие выводы и обобщения.
1. В рамках изучения теоретических основ внутреннего контроля автор рассмотрел внутренний контроль как систему, обладающую интегрированной структурой и созданную системой более высокого уровня (надсистемой) с определенной целью, определены цели и задачи системы внутреннего контроля, ее функции, объекты и субъекты. Были определены основные элементы системы внутреннего контроля и рассмотрено ее формирование на малом предприятии с точки зрения этих элементов. Раскрыто содержание принципов формирования системы внутреннего контроля, на которые опирается разрабатываемая система внутреннего контроля, и требований к его организации. Соблюдение принципов и требований эффективности позволит обеспечить основы для формирования собственной системы внутреннего контроля.
2. Анализ существующей методологической базы показал, что на сегодняшний день в РФ отсутствует универсальная методика организации системы внутреннего контроля. В то же время, изученные методики и рекомендации помогут при разработке и создании собственной системы внутреннего контроля на малом производственном предприятии.
3. В процессе анализа построения системы внутреннего контроля были исследованы основные организационные аспекты. Проанализированы возможные формы организации внутреннего контроля в разрезе их применимости на малом предприятии, рассмотрены их преимущества и недостатки и обоснован выбор способа организации внутреннего контроля на малом предприятии - структурно-функциональный внутренний контроль.
4. Изучены основные проблемы по внедрению внутреннего контроля, действующие методики, используемые для разработки системы внутреннего контроля и оценки ее эффективности, и проведены их сравнения, изучены функции участников системы внутреннего контроля и распределение обязанностей между ними, рассмотрены меры контроля за рисками, необходимые малому предприятию, описана матрица рисков и процедур.
5. В третьей части исследования была изучена система внутреннего контроля на примере Общества с ограниченной ответственностью «Балтийские Технологии». Предприятие имеет производственную направленность и является малым. С заказчиками работает напрямую, без посредников, обеспечивая высокое качество выпускаемой продукции с учетом требований нормативно-технической и проектной документации и в полном соответствии с действующей на предприятии Системой менеджмента качества.
6. Финансовый анализ позволил определить, что динамика всех относительных экономических показателей отрицательна. Прибыль предприятия сократилась в анализируемый период. Отрицательный показатель чистой прибыли за 2018 год, нерентабельность деятельности - все это указывает на неэффективность управленческой политики. Это может быть связано с недостатками в организации системы внутреннего контроля, принятой на предприятии.
7. Анализ документооборота и совокупной системы внутреннего контроля позволил выявить ряд значимых недостатков, оказывающих негативное влияние на деятельность предприятия. С целью их устранения автором были разработаны методические рекомендации по организации системы внутреннего контроля и положение о внутреннем контроле.
8. Данная методика поможет организовать, привести в порядок контрольные процессы, которые в малых предприятиях не структурированы или вообще не ведутся, достичь бесперебойной работы на предприятии. Разработанную методику возможно применить и для других небольших организаций. Методика использована при разработке проекта Положения о внутреннем контроле.
9. Положение о внутреннем контроле организации - это не только законодательная необходимость, но и стратегически важный документ для предприятия, которое работает в сфере производства. Положение о внутреннем контроле создается, чтобы регламентировать всю систему внутреннего контроля производственного предприятия. Данное положение призвано решить все недостатки и спорные вопросы относительно существующего внутреннего контроля на малом производственном предприятии «Балтийские технологии», повысить эффективность работы предприятия в целом. Проект положения является работоспособным документом, который может быть использован в качестве внутреннего документа организации.
Разработанные в рамках исследования методические основы могут быть применены для совершенствования работы системы внутреннего контроля на предприятиях малого бизнеса, позволят решить проблемы его организации, распределения ответственности за проведение контрольных процедур и повысят эффективность внутреннего контроля.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
