Помощь студентам в учебе
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость, методика его исчисления и
особенности применения налоговых вычетов 6
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на добавленную
стоимость 17
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «ВЕТАГРОИМПОРТ» 24
2.1. Организационная характеристика ООО «ВетАгроИмпорт» 24
2.2. Анализ основных экономических показателей 30
2.3. Характеристика организации ведения бухгалтерского учета в
ООО «ВетАгроИмпорт» 38
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 44
3.1. Учет налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям 44
3.2. Учет налога на добавленную стоимость при реализации товаров 53
3.3. Отражение информации в налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость 61
3.4. Инвентаризация расчетов по налогу на добавленную стоимость 66
3.5. Пути совершенствования учета расчетов по налогу на добавленную
стоимость 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость, методика его исчисления и
особенности применения налоговых вычетов 6
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на добавленную
стоимость 17
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «ВЕТАГРОИМПОРТ» 24
2.1. Организационная характеристика ООО «ВетАгроИмпорт» 24
2.2. Анализ основных экономических показателей 30
2.3. Характеристика организации ведения бухгалтерского учета в
ООО «ВетАгроИмпорт» 38
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 44
3.1. Учет налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям 44
3.2. Учет налога на добавленную стоимость при реализации товаров 53
3.3. Отражение информации в налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость 61
3.4. Инвентаризация расчетов по налогу на добавленную стоимость 66
3.5. Пути совершенствования учета расчетов по налогу на добавленную
стоимость 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
Налог на добавленную стоимость играет ключевую роль в косвенном налогообложении. Поступления от НДС занимают существенное место в доходной части федерального бюджета государства. Причем доля поступлений от НДС в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает.
Однако, несмотря на ведущую роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации, в законодательстве страны все же сохранились значительные проблемы, требующие скорейшего разрешения. Остро стоит вопрос совершенствования методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, отмены специальных порядков расчета НДС в некоторых случаях, проявивших себя не эффективно.
В настоящее время методика и принципы организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость широко обсуждаются и выступают объектом пристального внимания экономистов и бухгалтеров во всем мире, разрабатываются перспективные мероприятия, направленные на решение существующих проблем и совершенствование бухгалтерского и налогового учета.
В этой связи выбранная тема выпускной квалификационной работы «Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» является, несомненно, актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы выступает уточнение некоторых аспектов применения налога на добавленную стоимость и разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДС в организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• изучить организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;
• рассмотреть сущность налога на добавленную стоимость, методику его исчисления и особенности применения налоговых вычетов;
• изучить нормативное регулирование данного налога;
• изучить организацию синтетического и аналитического учета расчетов по НДС в организации;
• наметить мероприятия по совершенствованию учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в исследуемой организации.
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе является налог на добавленную стоимость. Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «ВетАгроИмпорт».
Теоретико-методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты, периодические издания по налоговому и бухгалтерскому учету, интернет-ресурсов, работы отечественных специалистов в данных областях, посвященные исследованию теоретических аспектов сущности налога на добавленную стоимость и особенностям организации бухгалтерского учета по НДС. Основные идеи трудов базируются на концепции косвенного налогообложения предприятия, а также системном и процессном подходах к изучению экономических явлений.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы послужила первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность ООО «ВетАгроИмпорт» за 2014-2016 гг.
Для решения поставленных задач использовались следующие научные методы познания: вертикальный и горизонтальный анализ, комплексный подход, группировка, научная абстракция, наблюдение, методы сравнительного анализа, логического обобщения.
Выпускная квалификационная работа изложена на 87 страницах компьютерного текста. Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением и списком использованной литературы, включающим 53 наименования. Данная работа включает 6 таблиц, 8 рисунков, 2 формулы, к работе приложен 41 документ.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета расчетов по налогу на добавленную стоимость: сущность налога на добавленную стоимость, порядок его исчисления и особенности применения налоговых вычетов. Кроме того, представлена законодательная и нормативная база по регулированию налога на добавленную стоимость.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика ООО «ВетАгроИмпорт», проведен анализ основных финансово-хозяйственных показателей организации, показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость предприятия за 2014-2016 гг. Кроме того, описана финансовая работа бухгалтерской службы организации, рассмотрены основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, представлены организационно-распорядительные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета.
В третьей главе рассмотрен учет расчетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и при реализации товаров: описаны первичные учетные документы и регистры учета, дана характеристика счетов 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68.02 «Налог на добавленную стоимость», приведена в качестве примеров корреспонденция данных счетов по хозяйственным операциям, осуществленным за декабрь 2016 года.
Помимо этого, рассмотрен порядок раскрытия информации по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в налоговых декларациях по НДС и по косвенным налогам, описаны формы налоговой отчетности; изучен порядок проведения инвентаризации обязательств по состоянию на 31 декабря 2016 года, рассмотрено документальное оформление результатов проведенной инвентаризации на предприятии; предложены пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «ВетАгроИмпорт».
Однако, несмотря на ведущую роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации, в законодательстве страны все же сохранились значительные проблемы, требующие скорейшего разрешения. Остро стоит вопрос совершенствования методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, отмены специальных порядков расчета НДС в некоторых случаях, проявивших себя не эффективно.
В настоящее время методика и принципы организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость широко обсуждаются и выступают объектом пристального внимания экономистов и бухгалтеров во всем мире, разрабатываются перспективные мероприятия, направленные на решение существующих проблем и совершенствование бухгалтерского и налогового учета.
В этой связи выбранная тема выпускной квалификационной работы «Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» является, несомненно, актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы выступает уточнение некоторых аспектов применения налога на добавленную стоимость и разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДС в организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• изучить организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;
• рассмотреть сущность налога на добавленную стоимость, методику его исчисления и особенности применения налоговых вычетов;
• изучить нормативное регулирование данного налога;
• изучить организацию синтетического и аналитического учета расчетов по НДС в организации;
• наметить мероприятия по совершенствованию учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в исследуемой организации.
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе является налог на добавленную стоимость. Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «ВетАгроИмпорт».
Теоретико-методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты, периодические издания по налоговому и бухгалтерскому учету, интернет-ресурсов, работы отечественных специалистов в данных областях, посвященные исследованию теоретических аспектов сущности налога на добавленную стоимость и особенностям организации бухгалтерского учета по НДС. Основные идеи трудов базируются на концепции косвенного налогообложения предприятия, а также системном и процессном подходах к изучению экономических явлений.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы послужила первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность ООО «ВетАгроИмпорт» за 2014-2016 гг.
Для решения поставленных задач использовались следующие научные методы познания: вертикальный и горизонтальный анализ, комплексный подход, группировка, научная абстракция, наблюдение, методы сравнительного анализа, логического обобщения.
Выпускная квалификационная работа изложена на 87 страницах компьютерного текста. Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением и списком использованной литературы, включающим 53 наименования. Данная работа включает 6 таблиц, 8 рисунков, 2 формулы, к работе приложен 41 документ.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета расчетов по налогу на добавленную стоимость: сущность налога на добавленную стоимость, порядок его исчисления и особенности применения налоговых вычетов. Кроме того, представлена законодательная и нормативная база по регулированию налога на добавленную стоимость.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика ООО «ВетАгроИмпорт», проведен анализ основных финансово-хозяйственных показателей организации, показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость предприятия за 2014-2016 гг. Кроме того, описана финансовая работа бухгалтерской службы организации, рассмотрены основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, представлены организационно-распорядительные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета.
В третьей главе рассмотрен учет расчетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и при реализации товаров: описаны первичные учетные документы и регистры учета, дана характеристика счетов 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68.02 «Налог на добавленную стоимость», приведена в качестве примеров корреспонденция данных счетов по хозяйственным операциям, осуществленным за декабрь 2016 года.
Помимо этого, рассмотрен порядок раскрытия информации по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в налоговых декларациях по НДС и по косвенным налогам, описаны формы налоговой отчетности; изучен порядок проведения инвентаризации обязательств по состоянию на 31 декабря 2016 года, рассмотрено документальное оформление результатов проведенной инвентаризации на предприятии; предложены пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «ВетАгроИмпорт».
Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом, уплачиваемый в федеральный бюджет страны. Налогоплательщиков налога на добавленную стоимость можно условно разделить на налогоплательщиков внутреннего НДС и «входного» НДС, то есть те, кто уплачивает НДС при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, и те, кто уплачивает НДС при ввозе товаров на территорию РФ, соответственно.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость представлено четырехуровневой системой (законодательным, нормативным, методологическим и организационным уровнями).
ООО «ВетАгроИмпорт» - это организация, которая занимается оптовой торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами. Действует на основании Устава и Учредительного договора. Организационная структура предприятия представлена генеральным директором, заместителями генерального директора, главным бухгалтером, бухгалтером и ветеринарным врачом.
Выручка от реализации товара за вычетом сумм НДС составила за 2015 год 42274 тыс. руб., что на 38863 тыс. руб. или на 1239 % больше, чем в 2014 году, данное увеличение произошло за счет расширения реализации товаров. В 2016 году данный показатель составил 77283 тыс. руб., что на 35009 тыс. руб. больше, чем в 2015 году. Данное изменение произошло за счет увеличения объема реализации и значительного расширения рынка сбыта товаров.
Чистая прибыль имеет тенденцию к увеличению, за 2014-2015 гг. данный показатель увеличился на 1317 тыс. руб. за счет увеличения выручки и за 2015 год составил 1380 тыс. руб. В 2016 году данный показатель стал равен 8230 тыс. руб., что на 6850 тыс. руб. или 596 % больше, чем в 2015 году.
Показатель рентабельности продаж за 2015 год составил 3,3 %, а за 2016 год - 10,6 %, увеличение показателя произошло на 7,3 %, это означает прибыльность, доходность организации. Увеличение рентабельности продаж обусловлено увеличением чистой прибыли и выручки от продажи товаров.
В целом, финансовое состояние предприятия нормальное, характеризуется эффективностью использования оборотных активов и собственного капитала, увеличением показателей выручки, чистой прибыли, ростом уровня рентабельности и рентабельности продаж.
Проведя анализ основных экономических показателей деятельности ООО «ВетАгроИмпорт» за 2014-2016 гг. можно сказать, что организация является ликвидной, платежеспособной, обладает финансовой устойчивостью.
Коэффициент текущей в 2014 и 2015 годах не соответствует установленной норме, то есть 2. Однако в 2016 году наблюдается тенденция к увеличению показателя текущей ликвидности баланса, данное значение составило 1,73, увеличение по сравнению с 2015 годом произошло на 0,6 пункта или 153,86 %. Это благоприятно сказывается на финансовом состоянии организации, означает, что организация может за счет собственных средств покрыть текущие обязательства.
Коэффициент утраты ликвидности отражает возможность ухудшения ликвидности организации в течение 3-х месяцев. Поскольку данный показатель в 2015 году составил 0,21, а допустимое значение - свыше 1, то вероятность ухудшения ликвидности организации в течение 3-х месяцев велика. Однако в 2016 году рассчитанный показатель приблизился к допустимому значению и составил 0,94, это означает, что в 2016 году вероятность ухудшения ликвидности организации в течение 3-х месяцев снижена.
Коэффициент платежеспособности организации имеет тенденцию к уменьшению. В 2014 году данный показатель был равен 15,42, а в 2015 году - 4,01, изменение произошло на 11,41. В 2016 году по сравнению с 2015 годом также наблюдается тенденция уменьшения данного показателя на 0,27, и в 2016 году коэффициент платежеспособности составил 3,74. Данное изменение обусловлено значительным темпом роста платежных средств по сравнению с темпом роста срочных платежей.
ООО «ВетАгроИмпорт» обладает финансовой устойчивостью, поскольку большинство рассчитанных показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации, соответствуют нормативным значениям, за исключением следующих показателей: коэффициент концентрации собственного капитала (в 2016 году равен 0,42) и коэффициент устойчивого финансирования (в 2016 году равен 0,42).
Бухгалтерский учет ООО «ВетАгроИмпорт» ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации несет генеральный директор.
Форма бухгалтерского учета комбинированная: машинно-ориентированная. Бухгалтерский учет ведется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.3» с использованием регистров бухгалтерского учета и рабочего Плана счетов, предусмотренных в этой программе.
ООО «ВетАгроИмпорт» применяет общую систему налогообложения. Организация является налогоплательщиком и налоговым агентом следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.
ООО «ВетАгроИмпорт» реализует товары на территории РФ, в частности, в Центрально-Черноземном экономическом районе. Экспортные операции организация не осуществляет, однако импортирует товары из Таможенного союза.
Основными документами по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость являются следующие документы: счет-фактура, товарная накладная, книга продаж, книга покупок, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, налоговая декларация по НДС, налоговая декларация по косвенным налогам, синтетические и аналитические регистры по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Для учета налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям планом счетов и инструкцией по его применению предусмотрен синтетический счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в ООО «ВетАгроИмпорт» ведется по каждому субсчету в разрезе субконто контрагенты. То есть в качестве аналитического объекта выступает поставщик или подрядчик или иной кредитор.
Для учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг планом счетов и инструкцией по его применению предусмотрен синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в разрезе субконто по видам налогов. То есть в качестве аналитического объекта при реализации товаров, работ, услуг выступает налог на добавленную стоимость.
Отражение информации по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации регламентировано главой 21 Налогового кодекса РФ. ООО «ВетАгроИмпорт» налоговую декларацию за 4 квартал 2016 года представило в Инспекцию федерального налогового органа 23 января 2017 года. Данная налоговая декларация имеет следующую структуру: титульный лист, раздел 1, раздел 3 и раздел 7.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, составила 1843494 руб. Общая сумма налога, подлежащая вычету, составила 2420123 руб. и отражена по строке 190 раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Итого сумма налога, исчисленная к возмещению, равна 1843494 руб. и отражена по строке 200 данного раздела.
ООО «ВетАгроИмпорт» осуществляет свою деятельность на территории РФ и ведет внешнеэкономическую деятельность (в частности, импортные операции). Вследствие чего организация представляет не только налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, но и налоговую декларацию по косвенным налогам (акцизам и налогу на добавленную стоимость) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза.
ООО «ВетАгроИмпорт» налоговую декларацию ноябрь 2016 года представило в Инспекцию федерального налогового органа 1 декабря 2016 года. Данная налоговая декларация имеет следующую структуру: титульный лист и раздел 1.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров, равны и составили 256904 руб.
Инвентаризация обязательств в ООО «ВетАгроИмпорт» проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года. Результат проведенной инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами за 2016 год представлен в акте инвентаризации № 4/и. На основании представленного документа, можно сделать вывод о том, что в организации все суммы задолженностей подтверждены дебиторами и кредиторами, не подтвержденных сумм или сумм с истекшим сроком исковой давности нет.
В ходе рассмотрения организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «ВетАгроИмпорт» ошибок по ведению учета, правильности оформления первичной документации, регистров и отчетности обнаружено не было. Однако для упрощения ведения учета и его совершенствования в рамках исследуемого предприятия были предложены следующие мероприятия:
1. Предложен механизм обособленного учета расчетов с бюджетом по НДС, при использовании различных налоговых ставок.
2. Разработан авторский макет журнала учета счетов-фактур выданных при реализации товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость представлено четырехуровневой системой (законодательным, нормативным, методологическим и организационным уровнями).
ООО «ВетАгроИмпорт» - это организация, которая занимается оптовой торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами. Действует на основании Устава и Учредительного договора. Организационная структура предприятия представлена генеральным директором, заместителями генерального директора, главным бухгалтером, бухгалтером и ветеринарным врачом.
Выручка от реализации товара за вычетом сумм НДС составила за 2015 год 42274 тыс. руб., что на 38863 тыс. руб. или на 1239 % больше, чем в 2014 году, данное увеличение произошло за счет расширения реализации товаров. В 2016 году данный показатель составил 77283 тыс. руб., что на 35009 тыс. руб. больше, чем в 2015 году. Данное изменение произошло за счет увеличения объема реализации и значительного расширения рынка сбыта товаров.
Чистая прибыль имеет тенденцию к увеличению, за 2014-2015 гг. данный показатель увеличился на 1317 тыс. руб. за счет увеличения выручки и за 2015 год составил 1380 тыс. руб. В 2016 году данный показатель стал равен 8230 тыс. руб., что на 6850 тыс. руб. или 596 % больше, чем в 2015 году.
Показатель рентабельности продаж за 2015 год составил 3,3 %, а за 2016 год - 10,6 %, увеличение показателя произошло на 7,3 %, это означает прибыльность, доходность организации. Увеличение рентабельности продаж обусловлено увеличением чистой прибыли и выручки от продажи товаров.
В целом, финансовое состояние предприятия нормальное, характеризуется эффективностью использования оборотных активов и собственного капитала, увеличением показателей выручки, чистой прибыли, ростом уровня рентабельности и рентабельности продаж.
Проведя анализ основных экономических показателей деятельности ООО «ВетАгроИмпорт» за 2014-2016 гг. можно сказать, что организация является ликвидной, платежеспособной, обладает финансовой устойчивостью.
Коэффициент текущей в 2014 и 2015 годах не соответствует установленной норме, то есть 2. Однако в 2016 году наблюдается тенденция к увеличению показателя текущей ликвидности баланса, данное значение составило 1,73, увеличение по сравнению с 2015 годом произошло на 0,6 пункта или 153,86 %. Это благоприятно сказывается на финансовом состоянии организации, означает, что организация может за счет собственных средств покрыть текущие обязательства.
Коэффициент утраты ликвидности отражает возможность ухудшения ликвидности организации в течение 3-х месяцев. Поскольку данный показатель в 2015 году составил 0,21, а допустимое значение - свыше 1, то вероятность ухудшения ликвидности организации в течение 3-х месяцев велика. Однако в 2016 году рассчитанный показатель приблизился к допустимому значению и составил 0,94, это означает, что в 2016 году вероятность ухудшения ликвидности организации в течение 3-х месяцев снижена.
Коэффициент платежеспособности организации имеет тенденцию к уменьшению. В 2014 году данный показатель был равен 15,42, а в 2015 году - 4,01, изменение произошло на 11,41. В 2016 году по сравнению с 2015 годом также наблюдается тенденция уменьшения данного показателя на 0,27, и в 2016 году коэффициент платежеспособности составил 3,74. Данное изменение обусловлено значительным темпом роста платежных средств по сравнению с темпом роста срочных платежей.
ООО «ВетАгроИмпорт» обладает финансовой устойчивостью, поскольку большинство рассчитанных показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации, соответствуют нормативным значениям, за исключением следующих показателей: коэффициент концентрации собственного капитала (в 2016 году равен 0,42) и коэффициент устойчивого финансирования (в 2016 году равен 0,42).
Бухгалтерский учет ООО «ВетАгроИмпорт» ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации несет генеральный директор.
Форма бухгалтерского учета комбинированная: машинно-ориентированная. Бухгалтерский учет ведется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.3» с использованием регистров бухгалтерского учета и рабочего Плана счетов, предусмотренных в этой программе.
ООО «ВетАгроИмпорт» применяет общую систему налогообложения. Организация является налогоплательщиком и налоговым агентом следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.
ООО «ВетАгроИмпорт» реализует товары на территории РФ, в частности, в Центрально-Черноземном экономическом районе. Экспортные операции организация не осуществляет, однако импортирует товары из Таможенного союза.
Основными документами по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость являются следующие документы: счет-фактура, товарная накладная, книга продаж, книга покупок, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, налоговая декларация по НДС, налоговая декларация по косвенным налогам, синтетические и аналитические регистры по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Для учета налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям планом счетов и инструкцией по его применению предусмотрен синтетический счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в ООО «ВетАгроИмпорт» ведется по каждому субсчету в разрезе субконто контрагенты. То есть в качестве аналитического объекта выступает поставщик или подрядчик или иной кредитор.
Для учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг планом счетов и инструкцией по его применению предусмотрен синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в разрезе субконто по видам налогов. То есть в качестве аналитического объекта при реализации товаров, работ, услуг выступает налог на добавленную стоимость.
Отражение информации по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации регламентировано главой 21 Налогового кодекса РФ. ООО «ВетАгроИмпорт» налоговую декларацию за 4 квартал 2016 года представило в Инспекцию федерального налогового органа 23 января 2017 года. Данная налоговая декларация имеет следующую структуру: титульный лист, раздел 1, раздел 3 и раздел 7.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, составила 1843494 руб. Общая сумма налога, подлежащая вычету, составила 2420123 руб. и отражена по строке 190 раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Итого сумма налога, исчисленная к возмещению, равна 1843494 руб. и отражена по строке 200 данного раздела.
ООО «ВетАгроИмпорт» осуществляет свою деятельность на территории РФ и ведет внешнеэкономическую деятельность (в частности, импортные операции). Вследствие чего организация представляет не только налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, но и налоговую декларацию по косвенным налогам (акцизам и налогу на добавленную стоимость) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза.
ООО «ВетАгроИмпорт» налоговую декларацию ноябрь 2016 года представило в Инспекцию федерального налогового органа 1 декабря 2016 года. Данная налоговая декларация имеет следующую структуру: титульный лист и раздел 1.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров, равны и составили 256904 руб.
Инвентаризация обязательств в ООО «ВетАгроИмпорт» проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года. Результат проведенной инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами за 2016 год представлен в акте инвентаризации № 4/и. На основании представленного документа, можно сделать вывод о том, что в организации все суммы задолженностей подтверждены дебиторами и кредиторами, не подтвержденных сумм или сумм с истекшим сроком исковой давности нет.
В ходе рассмотрения организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «ВетАгроИмпорт» ошибок по ведению учета, правильности оформления первичной документации, регистров и отчетности обнаружено не было. Однако для упрощения ведения учета и его совершенствования в рамках исследуемого предприятия были предложены следующие мероприятия:
1. Предложен механизм обособленного учета расчетов с бюджетом по НДС, при использовании различных налоговых ставок.
2. Разработан авторский макет журнала учета счетов-фактур выданных при реализации товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Подобные работы
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - Совершенствование методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4260 р. Год сдачи: 2019 - Учет, контроль и анализ формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4325 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом на добавленную стоимость (на примере общества с ограниченной ответственностью «РемДор»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4275 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4260 р. Год сдачи: 2018 - Учет, контроль и анализ формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость
( по материалам ООО «Евроальянсстрой»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4840 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «АУДИТОРСКАЯ ФИРМА
«АВУАР»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Учет, контроль, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в ООО «Инструменткомплект Борисов» (республика Беларусь)
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 7300 р. Год сдачи: 2016