Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с бюджетом по налогам и сборам (на примере Акционерного Общества «Эссен Продакшн АГ»)

Работа №44663
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы87
Год сдачи2018
Стоимость4200 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 33
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Экономическая сущность налогообложения и система налогов и сборов в России 7
1.2 Правовые основы исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ 18
1.3 Методика учёта и анализа расчётов с бюджетом по налогам и сборам . 23
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОЦЕНКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ (НА ПРИМЕРЕ АО «ЭССЕН ПРОДАКШН АГ») 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Эссен Продакшн АГ» 30
2.2 Организация синтетического и аналитического учёта расчётов с
бюджетом по налогам и сборам в АО «Эссен Продакшн АГ» 37
2.3 Предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта расчётов с
бюджетом по налогам и сборам в АО «Эссен Продакшн АГ» 52
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ 56
3.1 Анализ исчисления и уплаты налогов и сборов 56
3.2 Пути совершенствования механизма исчисления и уплаты налогов и сборов 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ

Взимание налогов - это древнейшая функция и одно из важнейших условий существования государства и развития общества. Налоги появились ещё с разделением общества на классы, с возникновением государственности, как взносы граждан, которые необходимы для содержания публичной власти. В истории развития общества ни одно государство не обходилось без налогов, потому как для выполнения своих функций по удовлетворению потребностей общества, ему необходима определённая сумма денежных средств, которая может быть собрана посредством налогов. Налоги являются важнейшим звеном в экономических отношениях общества с момента возникновения государства.
В нынешнем цивилизованном обществе налоги - это основная форма доходов государства. С помощью них устанавливаются взаимоотношения предпринимателей, компаний разных форм собственности с государственными, местными бюджетами, с банками и с вышестоящими организациями. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе и привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчётный доход и прибыль организации. Кроме этой чисто финансовой функции, налоговый механизм применяется для экономического воздействия государства на общественное производство, а также на состояние научно-технического прогресса. Однако главной функцией налогообложения является обеспечение государства необходимыми ресурсами и формирование бюджета.
Налог является обязательным, индивидуальным, безвозмездным платежом, который взимается с юридических и/или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежными средствами. Можно сказать, что главные признаки налогообложения - это обязательность и определённость. Все граждане обязаны уплачивать установленные законом налоги. Доля налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации составляет около 90 % всех статей бюджета. Поэтому можно сказать, что основным источников доходной части бюджетов всех уровней являются своевременные и уплаченные в полной мере налоговые поступления.
Под организацией бухгалтерского учёта понимают систему построения учётного процесса с целью получения своевременной и точной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за правильным и рациональным использованием ресурсов организации. Основными элементами системы организации бухгалтерского учёта являются первичный учёт и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учёта, формы бухгалтерского учёта, формы. Расчёты с бюджетом по налогам и сборам совершают все организации, независимо от организационно-правовой формы. И от того, насколько грамотно бухгалтер данной организации ведёт учёт этих расчётов, и будут зависеть выплаты в бюджет и во внебюджетные фонды, а также формирование чистой прибыли предприятия.
Актуальность состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система - это один из важнейших экономических регуляторов, а также основа финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование народного хозяйства зависит от того, насколько правильно построена система налогообложения. Именно налоговая система в данный момент оказалась, можно сказать, главным предметом обсуждений о путях и методах реформирования. Так же актуальность данной темы подтверждается и тем, что на сегодняшний день очень распространена теневая экономика на предприятиях малого бизнеса. Правильно организованный учёт расчётов по налогам и сборам на предприятии поможет владельцам лояльнее относиться к отчислениям в бюджет.
Цель данной выпускной квалификационной работы - исследование действующей системы учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам в организации на примере АО "Эссен Продакшн АГ".
Задачи:
- рассмотреть структуру налоговой системы РФ и общие правила бухгалтерского учёта расчётов по налогам и сборам;
- описать правила ведения синтетического и аналитического учёта расчётов по налогам и сборам;
- проанализировать нормативно-правовые документы, которые регулируют бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам;
- изучить порядок учёта расчётов с бюджетом по налогам;
- разработать предложения по оптимизации учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования является акционерное общество "Эссен Продакшн АГ".
Предмет исследования - бухгалтерский учёт и анализ расчётов с бюджетом по налогам и сборам.
Информационной базой при написании выпускной квалификационной работы послужили учебники и учебные пособия по налогам, финансам, бухгалтерскому учёту, аудиту и экономической теории, а также учредительные документы, финансовая отчетность, устав и учетная политика АО "Эссен Продакшн АГ"
Нормативной базой исследования являются Гражданский кодекс Российской Федерации, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учёту, локальные нормативные акты предприятия.
В написании выпускной квалификационной работы применялись следующие методы исследования:
- систематизация нормативно-правовой базы и её анализ;
- сбор и обработка практического материала деятельности предприятия - объекта исследования;
- статистический анализ финансовых показателей предприятия;
- оценка состояния системы учёта и анализ деятельности предприятия как инструменты выявления путей устранения недостатков;
разработка рекомендаций, которые направлены усовершенствование организации учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам в исследуемой организации.
Степень разработанности темы исследования. Вопросам бухгалтерского учёта и анализа расчётов с бюджетом по налогам и сборам посвящены работы многих авторов: Алексеева Г.И., Беликова Т.А., Горина Г.А., Дадашев А.З., Дмитриева И.М., Кондраков Н.П., Пансков В.Г., Сысоева Г.Ф., Устинова Я.И., Феоктистов И.А. и др.
Данная работа имеет практическую значимость, которая состоит в том, что изложенный в ней материал может быть использован в процессе практической деятельности, в проведении успешной экономической политики.
Структура. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. В первой главе изложены теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учёта расчётов с бюджетом организаций по налогам и сборам, его экономическая сущность и правовые основы. Вторая глава включает организацию и оценку синтетического и аналитического учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам в АО "Эссен Продакшн АГ", а также предложения по его совершенствованию. В третьей главе проведён анализ исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. В заключении выпускной квалификационной работы сделаны выводы по исследуемой теме.
Результаты выпускной квалификационной работы были апробированы на IX Всероссийской научно-практической конференции аспирантов, студентов и школьников "Экономические аспекты регионального развития: история и современность".


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Налоговая система - это один из важнейших элементов рыночной экономики. Она является главным инструментом влияния государства на развитие хозяйства, на определения приоритетов экономического, а также социального развития. Именно поэтому необходимо, чтобы налоговая система Российской Федерации была приспособлена к новым общественным отношениям и соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов и постоянный пересмотр ставок, льгот и так далее, естественно, играет негативную роль, в особенности в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, и препятствует инвестициям и отечественным, и также иностранным. Неустойчивость налоговой системы на нынешний день является главной проблемой реформы налогообложения.
В системе расчётных взаимоотношений организаций денежные расчётные отношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами (социальными, экологическими, дорожными и другими) занимают особенное место.
Расчёты с бюджетом по налогам и сборам - это один из наиболее главных и сложных объектов бухгалтерского учёта. Лишь одна допущенная ошибка влечёт за собой, обычно, тяжелые финансовые потери для предприятия. Под расчётами в бухгалтерском учёте понимается отражение в учёте задолженности организации по налогам и сборам, которая возникает в процессе хозяйственной деятельности, и погашение данной задолженности.
Для обобщения информации о расчётах с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачиваются предприятием, предназначен счёт 68 "Расчёты по налогам и сборам".
Счёт 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, которые причитаются по налоговым декларациям ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счётом 99 "Прибыли и убытки" на сумму налога на прибыль, со счётом 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и так далее). По дебету счёта 68 "Расчёты по налогам и сборам" отражаются суммы, которые фактически перечислены в бюджет и суммы налога на добавленную стоимость, которые списаны со счёта 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учёт по счёту 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведётся по видам налогов.
В ходе исследования данной курсовой работы были изучены теоретические основы и правовое обеспечение учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам в нынешних условиях. И был произведён финансово-экономический анализ и анализ расчётов с бюджетом по налогам и сборам исследуемой организации. Объектом исследования является акционерное общество «Эссен Продакшн АГ». Синтетический учёт расчётов с бюджетом по налогам в АО «Эссен Продакшн АГ» ведётся на пассивном счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов, согласно плана счётов, открываются необходимые субсчета:
- 68.1 Расчеты по налогу на доходы физических лиц
- 68.2 Расчеты по налогу на добавленную стоимость
- 68.3 Расчеты по налогу на прибыль организаций
- 68.4 Расчеты по земельному налогу
- 68.5 Расчеты по транспортному налогу
- 68.6 Расчеты по налогу на имущество организаций
- 68.7 Расчеты по прочим налогам
Синтетический учёт налогов и сборов по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» в АО «Эссен Продакшн АГ» ведётся в оборотно-сальдовой ведомости, куда и записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам.
Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» в АО «Эссен Продакшн АГ» ведётся по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на данном предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счётам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.
Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Эссен Продакшн АГ» организован в соответствии с требованиями законодательства и ведётся согласно учётной политики организации. Налоговая нагрузка в период с 2015 по 2017 гг. стабильна, а соотношение доли налоговых платежей в чистых активах и доли чистой прибыли в чистых активах снижается, что говорит о стабильной эффективности управления активами.
Для совершенствования учёта расчётов с бюджетом по налогам в АО «Эссен Продакшн АГ» было предложено ввести и составлять для контроля за полным и верным начислением всех налоговых платежей за каждый отчётный период накопительную сводную ведомость, совершенствовать, по мере появления нововведений, программное обеспечение для финансового учёта, разграничить обязанности в области налогового учёта, создать специальные резервы, а также оптимизировать налоговое планирование.



1. Конституция РФ. Глава вторая от 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 23.05.2018 г. № 120-Ф3, с изменениями, внесёнными постановлениями Конституционного Суда РФ от 22.06.2017 № 16-П)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от
31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. от 19.02.2018 № 34-ФЗ)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от
05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 23.04.2018 № 105-ФЗ)
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018)
6. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.11 г. № 402- ФЗ (ред. от 31.12.2017 № 481-ФЗ)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010)
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
9. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689)
10. Письмо ФНС РФ от 24.01.2007 N ШТ-6-23/35@ "О предоставлении налоговых деклараций" (вместе с Письмом Минфина РФ от 28.12.2006 N 03¬02-07/2-125)
Научная и учебная литература:
11. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 с.
12. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 с.
13. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 с.
14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 с.
15. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. — Изд. 19-е, стер. — Ростов н/Д Феникс, 2015. — 510 с.
16. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 с
17. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 с.
18. Власова М.С., Суханов О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. М.С. Власовой. — М.: КНОРУС, 2016. — 222 с.
19. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 207 с.
20. Громова, А.Ю. Оптовая и розничная торговля: бухучет и налогообложение / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкин и др. - М.: Дашков и К, 2014. - 272 с.
21. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 с.
22. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 358 с.
23. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 с.
24. Зонова, А. Бухгалтерский финансовый учет / А. Зонова, И. Бачуринская, С. Горячих. - М.: Книга по Требованию, 2018. - 480 с.
25. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2015. - 624 с.
26. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 с.
27. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 с.
28. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 с.
29. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 с.
30. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. - 388 с.
31. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 с.
32. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. - 160 с.
33. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 с.
34. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 287 с.
35. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 с.
36. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Альпина Паблишер, 2015. — 796 с.
37. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 с.
38. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 с.
39. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 464 с.
40. Сазанов О.В. Влияние прямых и косвенных налогов на финансовый результат деятельности предприятия / О.В. Сазанов, Д.С. Белкова //Экономические аспекты регионального развития: история и современность: сборник VIII всеросс. науч.-практической конф. с междунар. участием. - Елабуга-Екатеринбург. - 2017 - С. 172-174.
41. Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. - М.: Проспект, 2016. - 128 с.
42. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 с.
43. Устинова, Я. И. Ноу-хау. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Выпуск 3 / Я.И. Устинова. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 248 с.
44. Химичева Н.И. Финансовое право. Учебник. - М.: Норма, 2012. - 752 с.
45. Федосова Т.В. Конспект лекций. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010. — 132 с.
46. Феоктистов, И. А. Новые бухгалтерские стандарты / И.А. Феоктистов. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 112 с.
47. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 с.
48. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 с.
49. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 с.
50. Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. - М.: "Юридический Дом "Юстицинформ", 2014. - 160 с.
51. Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 с.
Электронные ресурсы:
52. Федеральная налоговая служба России: официальный сайт - https: //www.nalog.ru/
53. Консультант Плюс - www.consultant.ru
54. Электронная библиотека - http://znanium.com
55. Министерство Финансов Российской Федерации: официальный сайт - https://www.minfin.ru/ru/


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!



© 2008-2020 Cервис продажи образцов готовых курсовых работ, дипломных проектов, рефератов, контрольных и прочих студенческих работ.
.