Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «АВТО-МОТОРС»

Работа №60368

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение организаций

Объем работы62
Год сдачи2017
Стоимость4770 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
537
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 4
1.1 Система налогового учета на предприятии 7
1.2 Взаимосвязь бухгалтерского, налогового и управленческого учета 16
1.3 Проблемы оптимизации налоговой нагрузки на предприятии 23
2 Организация налогового учёта на предприятии (на примере ООО
«Авто-Моторс») 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 31
2.2 Особенности организация налогового учёта на предприятии 37
3 Анализ налоговой нагрузки на предприятии и предложения по ее
оптимизации 42
3.1 Анализ структуры и динамики налоговых платежей в ООО
«Авто-Моторс» 42
3.2 Рекомендации по совершенствованию налогового учета в ООО
«Авто-Моторс» 50
Заключение 55
Список литературы 58
Приложение

Требование налогового законодательства о ведении налогового учета для подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль неизбежно ставит перед специалистами финансовой службы задачу практической реализации данного положения. Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных.
Налогоплательщику необходимо самостоятельно организовать систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.
В результате постоянного расширения границ бухгалтерского (финансового) учета он перестает быть финансовым и дискредитирует себя перед такими пользователями отчетности, как инвесторы и поставщики. В этой связи в теории учета возникла острая необходимость анализа возможности дифференциации системы бухгалтерского учета. Четкое, ясное разделение задач и принципов учетных подсистем лучше размытого единения и бесконечного расширения границ финансового учета.
Разделение бухгалтерского учета необходимо в первую очередь для сохранения теоретической и методологической самостоятельности финансового учета и формирования полноценной подсистемы налогового учета. Прямое предпочтение (приоритет) потребностям одного пользователя в нормативных документах по регулированию бухгалтерского учета в обществе с рыночной экономикой и демократическими принципами недопустимо. В России пользователи финансовой отчетности были и остаются равными по Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете». Тем не менее, поскольку нормативное регулирование бухгалтерского учета осуществляется государственными органами, то мы вынуждены констатировать смещение правил ведения бухгалтерского учета и состава информации финансовой отчетности в сторону государственных интересов, т.е. адаптацию к фискальной политике государства. В этой связи перед российскими учеными и практиками стоит задача поиска эффективных методов решения этой проблемы.
Выделение подсистемы налогового учета в рамках системы бухгалтерского учета обусловлено различием целей и задач, различием в функциях, необходимостью создавать свои учетные процедуры и нужно в первую очередь пользователям финансовой отчетности. Повсеместное (в каждой организации) создание учета для целей налоговых органов позволит повысить информативность, полезность бухгалтерской (финансовой) отчетности и, следовательно, её качество.
На сегодняшний день более актуален не вопрос необходимости разделения учета, а вопрос создания методологии налогового учета, отработки его эффективности и минимизации затрат на его постановку и ведение.
Недостаточная изученность и практическая необходимость совершенствования организации налогового учета определили выбор темы и направление исследования.
Целью дипломной работы является теоретическое обоснование и разработка методических решений, а также практических рекомендаций по рационализации организации налогового учета на предприятии.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- изучить теоретические аспекты организации налогового учета на предприятии;
- рассмотреть организацию налогового учёта на исследуемом предприятии;
- провести анализ налоговой нагрузки на предприятии и разработать предложения по ее оптимизации.
Объектом исследования является ООО «Авто-моторс».
Предметом исследования послужил анализ организация налогового учёта на предприятии.
Теоретическую и методологическую основу дипломного исследования составили действующие в Российской Федерации законодательные правила в области организации налогового учета, научные труды отечественных и зарубежных исследователей в области бухгалтерского учета.
Общетеоретическим вопросам организации, дифференциации учета, а также базовым категориям бухгалтерского учета посвящены труды российских ученых, таких, как Ю. Бабаев, В. Бариленко, П. Безруких, Н. Врублевский, Л. Гиляровская, М. Кутер, Е. Мизиковский, В. Палий, Л. Перекрестова, М.Пизенгольц, В. Плотников, Я. Соколов, и зарубежных авторов, таких, как X. Андерсон, Л. Бернстайн, Дж. Блейк, М. Ван Бреда, М.Х.Б. Перера, Д. Колдуэлл, М. Мэтьюс, Б. Нидлз, Дж. Рис, Э. Хендриксен, Р. Энтони.
Проблемы взаимодействия бухгалтерского (финансового) и налогового учета нашли отражение в работах А. Авдеева, А. Бакаева, В. Берника, А. Брызгалина, Л. Вашевой, Л. Елиной, И. Кальницкой, Н. Кокорева, Е. Крейниной, С. Кукина, М. Медведева, С. Николаевой, В. Новодворского, Д. Одаховской, О. Островского, Ж. Ришара, А. Хорина и других.
Существенный вклад в решение проблем методологии и организации налогового учета внесли такие исследователи, как В. Авдеев, И. Аврова, И. Глушков, О. Карлова, Е. Карлова, В. Кожинов, Л. Куликова, Л. Малявкина, А. Медведев и другие.
Исследование организовано на принципах комплексного, системного подхода с использованием методов абстрагирования, обобщения, сравнения,синтеза, аналогий, моделирования, группировки и др.
1 Теоретические аспекты организации налогового учета на предприятии
1.1 Система налогового учета на предприятии
С введением в 2002 г. гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) наряду с финансовым учетом действует налоговый учет, который, согласно ст. 313 НК РФ, представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с определенным порядком [3].
Среди бухгалтеров нередко бытует мнение, что обязанность вести налоговый учет (в том числе формировать налоговые регистры) возникает только тогда, когда данных бухгалтерского учета недостаточно. Однако представители финансового ведомства не разделяют такую точку зрения, считая, что организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога, а вот формы аналитических регистров плательщик может разработать на свое усмотрение. Кроме того, за отсутствие регистров налогового учета, что является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, и объектов налогообложения, в НК РФ предусмотрены санкции. Следовательно, во избежание налоговых рисков любой плательщик налога на прибыль обязан вести налоговый учет.
В НК РФ не содержится указаний на конкретную методику налогового учета. Он закрепляет лишь основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных учета. Саму же систему налогового учета налогоплательщик должен организовать самостоятельно [7, с. 29].
В связи с этим перед специалистами финансовой службы неизбежно встает задача практической реализации требований НК РФ. Причем необходимо создать такую оптимальную систему учета, которая позволит минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечит последующий контроль за формированием налоговой базы.
Итак, данные налогового учета должны отражать [14, с. 122]:
- порядок формирования суммы доходов и расходов;
- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (налоговом) периоде;
- сумму остатков расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы следующих налоговых периодов;
- порядок формирования сумм создаваемых резервов;
- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу (выявляется на счетах бухгалтерского учета).
Кроме того, НК РФ выделяет три уровня обобщения информации в налоговом учете организации [21, с. 72]:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
Первичные документы налогового учета имеют в своей основе бухгалтерские первичные документы, в которые для целей налогообложения могут вводиться дополнительные реквизиты, и в некоторых случаях для целей налогообложения могут создаваться специальные документы.
Аналитические регистры налогового учета могут представлять собой накопительные ведомости, справки-расшифровки, специальные расчеты и иные аналогичные по назначению документы, в которых группируются данные первичных учетных документов.
Мероприятия, связанные с разработкой форм аналитического учета, ведутся непосредственно в организации. При этом наряду с общими требованиями налогового законодательства учитываются особенности процессов производства и реализации продукции (работ, услуг) конкретного вида экономической деятельности, технологические особенности, а также специфика документооборота, применяемого в каждой отдельной организации.
Обязательными реквизитами, которые должны содержаться в формах аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являются [23, с. 127]:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций.
Так как формат отражения данных налогового учета не предусматривает записи корреспонденции счетов, то возникает необходимость однозначной идентификации хозяйственной операции (группы одноименных операций) с бухгалтерской записью, на основании которой оформляется соответствующий налоговый регистр. Для этого в регистрах, оформляемых для целей налогообложения, целесообразно предусмотреть соответствующую графу для ссылки на корреспонденцию счетов.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления [30, с. 177].
Так как унифицированные формы налогового учета на федеральном уровне или по конкретному виду экономической деятельности не устанавливаются и устанавливаться не будут, исключительное право разработки таких форм принадлежит налогоплательщику. При этом, разумеется, основные факторы, определяющие состав показателей и способы
их группировки, зависят от схемы бухгалтерского учета и схемы документооборота первичных регистров бухгалтерского учета, принятых в организации, а также от особенностей осуществления вида
предпринимательской деятельности.
При создании системы налогового учета необходимо учитывать также еще один немаловажный фактор. Дело в том, что в гл. 25 НК РФ содержатся многочисленные положения, устанавливающие для целей исчисления налога на прибыль особые правила учета. В приведенной таблице 1, расхождения между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью можно классифицировать следующим образом [35, с. 129].


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Налоги в настоящее время в России - это основной фактор, формирующий доходную часть консолидированного бюджета. Выполнение бюджетной программы по сбору налогов является приоритетным направлением государственной экономической политики, способствующим экономической стабилизации страны. Однако фискальная функция налогов по наполнению бюджета значительно преобладает сегодня над стимулирующей. Высокий процент налоговых изъятий ограничивает хозяйствующие субъекты в средствах для обеспечения их экономического развития. Существующий уровень налоговой нагрузки не стимулирует развитие организаций-налогоплательщиков, рост эффективности их деятельности.
Тяжесть налогового бремени побуждает налогоплательщиков искать пути его снижения. Особенность этого процесса в России в период перехода к рыночной экономике, в условиях сл бой з конодательной б зы и низкого уровня собираемости н логов, выр зилась в м ссовом уклонении хозяйствующих субъектов от упл ты налогов, что дест билизировало экономику страны, искажало ценовые соотношения и вело к переложению налогового бремени с фирм-неплательщиков на законопослушные фирмы.
Объектом в выпускной квалификационной р боте является ООО «Авто-Моторс».
ООО «Авто-Моторс» - официальный дилер LADA в Сургуте. Деятельность компании направлена на реализацию, сервисное и техническое обслуживание всего модельного ряда автомобилей LADA.
В просторном светлом шоу-руме представлен весь модельный ряд LADA и в наличии всегда около 100 автомобилей.
В обществе принята двухуровневая система управления:
- Общее собрание, являющееся высшим органом управления;
- Директор, являющийся исполнительным органом управления.
Штат ООО «Авто-Моторс» на 01 января 2017 г. составляет 51 человек, в том числе административный аппарат: бухгалтерия во главе с главным бухгалтером, торговый отдел, юридическая служба.
Анализ основных технико-экономических показателей дает основание говорить о том, что в ООО «Авто-Моторс» произошло уменьшение выручки от реализации продукции на 14,65% в 2016г. по сравнению с 2014г., в то же время, себестоимость продукции сократилась на 18,7%. Положительным фактором является более медленный рост себестоимости, чем выручки. Данный фактор привел к росту валовой прибыли за исследуемый период на 78,4%.
За счет роста прочих расходов предприятие имело сокращение прибыли до налогообложения на 42,62% за исследуемый период.
Изменение доходов влияет на динамику уровня рентабельности. Так, например, вследствие сокращения выручки от реализации продукции рентабельность продаж сократилась с 5,38% в 2014 до 3,6% в 2016 г. Так же наблюдается сокращение показателей рентабельности активов и оборотных средств.
Уменьшение выручки и сокращение численности персонала ООО «Авто-Моторс» за анализируемый период на 12,07% привели к снижению производительности труда на 2,94%.
В целом, можно отметить менее эффективную деятельность ООО «Авто-Моторс» в 2016 г. по сравнению с 2014 г., а в сравнении 2016 года с 2015 годом наблюдается улучшение.
Финансовая служба ООО «Авто-Моторс» представлена бухгалтерией.
Все финансовые отношения ООО «Авто-Моторс» можно объединить в четыре группы:
- с другими предприятиями и организациями;
- внутри предприятия;
- с финансово-кредитной системой государства;
- с конечными потребителями.
Анализ исполнения налоговых обязательств на предприятии ООО «Авто-Моторс» показал, что предприятие полностью исполняло обязанности по уплате налогов в исследуемом периоде.
Наибольший удельный вес в общей сумме налогов имеет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и УСНО; на третьем месте НДФЛ. Доля налоговых обязательств ООО «Авто-Моторс» в 2014-2016 в выручке составляет соответственно 4,09%;4,20% и 4,91%.
Налоговая нагрузка незначительная, но доля ее увеличивается с каждым годом. ООО «Авто-моторс» является налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка по единому налогу составляет 6%. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов имеет единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 72,7%, отчисления на обязательное пенсионное страхование составляют - 22,3% от общей суммы уплачиваемых предприятием налогов.
С целю разработки предположений по оптимизации налоговой нагрузки на предприятии, был проведен расчет суммы налогов при применении ОСНО и УСНО.
Результаты расчетов показали, что налоговая нагрузка на ООО «Авто- Моторс» при применении общей системы налогообложения превышает налоговую нагрузку при применении упрощенной системы
налогообложения.
Таким образом, очевидно, что применение специального налогового режима дает возможность ООО «Авто-Моторс» уменьшить свои налоговые обязательства.



1. Гражданский Кодекс РФ Ч.1 (введена от 30.11.1994 N 51-ФЗ) и Ч.2 (введена от 26.01.1996 N 14-ФЗ) (с последующими изменениями и дополнениями) // // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // СПС Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) // СПС Консультант Плюс.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Абрамов А.Н. Оптимизация налогообложения в условиях кризиса / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник 2016-№6-с. 166-168.
6. Алексейчева, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2017. - 299 с.
7. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит №9 - 2016 - с.60-63.
8. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии /Басалаева//Финансы-2015. - №4 -с.30-33.
9. Беликова, Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. - СПб.: Питер, 2016. - 280 с.
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В.
Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 5-е изд. - М.:
«Аналитика-Пресс», 2015. - 386 с.
11. Брыкова, Н. В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: учебник. - М.: Академия, 2015. - 160 с.
12. Бутов, Д.В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение // Планово-экономический отдел. - №5. - 2016. - С. 17-23.
13. Бырко, А.Н. Проблема определения налоговой нагрузки на предприятии торговли / /Налоги и налогообложение №3. - 2012 - С.55-58.
14. Власова, М. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие (соответствует ФГОС 3+). - М.: Кнорус, 2016. - 222 с.
15. Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М.: Издательский центр «АНКИЛ», 2014. - 254 с.
16. Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Издательский центр «АНКИЛ», 2013. - 271 с.
17. Горский, И. В. Прибыль предприятия и налоги / И.В.Горский // Налоговое обозрение. - 2016. - № 1-2. - С. 3-14.
18. Гутковская Е.А., Колесник Н.Ф. Оценка финансовой устойчивости организации и мероприятия по ее повышению // Вестник Самарского госуд рственного университета. - 2015. - №2 (124). - 47с.
19. Дедова, О. В. Принципы формирования и учета финансовых результатов / О.В.Дедова // Вестник Брянского государственного университета. - Брянск: РИО БГУ, 2015. - 135 с.
20. Зеко, Л. Ю. Свобода предпринимательства в Российской Федерации. Государственно-правовой аспект / Л.Ю.Зеко // Финансовый менеджмент. - 2016. - №4. - С. 553-557.
21. Иванов , Н. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие (соответствует ФГОС). - Р-н/Д.: Феникс, 2017. - 270 с.
22. Казыка, А.В. Оптимизация налогообложения в рамках
существующего законодательства и государственное налоговое
планирование / Казыка А.В. // Управленческий учет.-2016-№8-с.78-86.
23. Качур, О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Кнорус, 2016. - 427 с.
24. Кирова Е.А.. Налоговая нагрузка: как ее определять? //Финансы. 2016. - №4. - с.29-33.
25. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы. - 2015. - № 9. С. 30-32.
26. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации
бухгалтеру. Учебно-методическое пособие. - М.: Федеративная
Книготорговая Компания, 2015. - 311 с.
27. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / Пер. с франц. Под ред. Проф. В.Я. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2016. - 348 с.
28. Колмаков В.В., Коровин С.Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия // Вестник НГИЭИ. - 2015. - №5 (48). - 73с.
29. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для студ. вузов, обуч. по н правлению подгот. «Экономика» и спец. «Бух. учет, анализ и аудит» / М.В.Косолапов, В.А.Свободин. - М.: Дашков и К, 2013. - 246 с.
30. Кругляк, З. И. Налоговый учет: учебное пособие. - Р-н/Д.:
Феникс, 2016. - 377 с.
31. Кулеш В.А. 47 законных способов снижения н логовых платежей. - СПб.: Аналитик, 2014. - 182 с.
32. Куликовский Д.А. Тенденция оптимиз ции н логообложения под влиянием мирового экономического кризиса / Д.А. Куликовский // Налоги и налогообложение, 2016. - №4. - с.35-36.
33. Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.nalog. (дата обращения 26.05.2017)
34. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2016. - 353 с.
35. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной
деятельности : учеб. пособие / Э.А. Маркарьян. - М.: КноРус, 2014. - 550 с.
36. Медведев, А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. - М.: «Инфра-М», 2016. - 203 с.
37. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация
налогообложения предприятий в Российской Федерации. - М.: АО «Бизнес- школа «Интел-Синтез», 2015.
38. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация
налогообложения. От вопроса к ответу. - Бухгалтерский учет и налоговое планирование, 2016. - № 2. С. 20-22.
39. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Практика экономного налогообложения // Бухгалтерский учет и налоговое планирование, 2015. - №12. - С. 14-19.
40. Налоги и налогообложение. Приктикум: учебное пособие / под ред. Д. Г. Черника, В. А. Сенкова. - М.: Юрайт, 2017. - 379 с.
41. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 487 с.
42. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник и практикум для академического бакалавриата. В 2 т. Т.1. - М.: Юрайт, 2016. - 336 с.
43. Пансков, В. Г. Налоги и н логообложение: теория и практика: учебник и практикум для академического бакалавриата. В 2 т. Т.2. - М.: Юрайт, 2016. - 316 с.
44. Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие (ФГОС 3-го поколения). - М.: РИОР, 2016. - 205 с.
45. Попова, Л. В. Налоговый учет: учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 351 с.
46. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для нач. проф. образов ния / В.А.Одинцов. - М.: Академия, 2013. - 252 с.
47. Скипин, Д. Л. Современные подходы к прогнозированию финансовых результатов деятельности предприятия / Д.Л.Скипин, Р.Р.Марганова // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2015. - № 15. - С. 69-75.
48. Скипин, Д.Л. Современные модели прогнозирования финансового результата / Д.Л.Скипин, Т.В.Помелова // Финансы. - 2016. - №1. - С. 875-878.
49. Уралова, Д. Ж. О роли финансового анализа в диагностике финансового состояния / Д.Ж.Уралова // Финансовый менеджмент. - 2015. - №9. - С. 735-737.
50. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 415 с.
51. Яшина, Н. И. Налоги и налогообложение: практикум: учебное пособие. - М.: РИОР, 2017. - 79 с.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ