Основные элементы и принципы налогообложения (Налоги и налоговая система, Брянский институт управления и бизнеса)

В заключении всего вышеизложенного сделаем выводы, что в условиях современных рыночных отношений налоговая система представляет собой один из самых важных экономических регуляторов, основанием финансового механизма государственного регулирования экономики Она представляет собой совокупность налогов и сборов, которые взимаются в пользу государства с физических и юридических лиц.
Налоговая система служит поставщиком основной доли государственных доходов и в то же время влияет абсолютно на все сферы деятельности хозяйствующих субъектов и повседневной жизни широких слоев населения. Статья 57 Конституции устанавливает: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
Налог может быть установлен только в том случае, если определены соответствующие элементы налогообложения. Посредством элементов в законах о налогах и сборах устанавливается вся налоговая процедура. В частности, в налоговом законодательстве прописываются порядок и условия исчисления налоговой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и порядок уплаты и другие условия налогообложения.
К категории обязательных элементов налогообложения отнесены: субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Обязанность уплачивать тот или иной налог возникает у налогоплательщика только в том случае, если в законе определены все без исключения указанные обязательные элементы налогообложения.
Кроме объязательных, содержание налога может дополнительно характеризоваться также целым рядом других элементов налогообложения.
Вся налоговая система строиться на определенных принципах и регулирует налоговые взаимоотношения государства и плательщиков налогов и сборов.
Принципы построения российской налоговой системы определяются в Конституции Российской Федерации и Налоговом кодексе Российской Федерации.
Принципы налогообложения представляют собой ключевые положения, которыми необходимо руководствоваться при формировании и совершенствовании налоговой системы с учётом конкретных экономических, политических и социальных условий развития общества. Таким образом, принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Следовательно, можно утверждать, что принципы налогообложения - это принципы построения налоговой системы.
Систему принципов можно объединить в три направления налогообложения, такие как экономические, организационные и юридические.
Использование любого принципа налогообложения требует серьезного научного подхода и анализа. Применение всей системы принципов либо отдельно взятого принципа не является общепринятым в мировой теории и практике. Вместе с тем существуют принципы, которые неоспоримы и признаются в качестве аксиомы. Исторически основополагающими принципами, которые должны быть заложены в основу любой налоговой системы, являются принципы, разработанные А. Смитом и А. Вагнером.
Некоторые принципы, такие как множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим принципам, например принципам равенства и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.


Купить