Введение 3
1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 6
1.1. Экономическая сущность и понятие налога на добавленную стоимость 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование налога на добавленную стоимость и
изменение в законодательстве, регулирующем НДС 14
1.3. Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную
стоимость 21
2. Учет налога на добавленную стоимость 29
2.1. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость
в организации 29
2.2. Контроль формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную
стоимость 44
3. Анализ ведения расчетов по налогу на добавленную стоимость 50
3.1. Цель, задачи, источники информации для анализа формирования
налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость 50
3.2. Анализ формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную
стоимость 54
3.3. Применение экономико-математического моделирования для анализа
расчетов по налогу на добавленную стоимость 59
Заключение 70
Список использованных источников
В настоящее время налог на добавленную стоимость, который представляет
собой косвенный налог, играет ключевую роль в бюджетной системе Российской
Федерации, поскольку приток денежных средств от данного налога позволяет
формировать основную доходную часть федерального бюджета нашего государства. Вдобавок к этому ежегодно наблюдается стабильный рост доли поступлений
от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства.
Неудивительно, что налог на добавленную стоимость является одним из самых распространенных налогов, ведь в современном обществе невозможно встретить людей, которые бы хоть раз не сталкивались с ним. Тем не менее, система
его уплаты имеет множество нюансов, которые справедливо делают его одним из
самых сложных и неоднозначных налогов с немалой долей досудебных и судебных споров. Эту ситуацию пытаются улучшить, и за последние годы в порядок
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость было внесено огромное
количество изменений, направленных на совершенствование и модернизацию его
налогового администрирования.
Однако в настоящее время по-прежнему существуют спорные моменты,
однозначно неурегулированные на нормативном уровне, в основном связанные с
администрированием операций, которые не подлежат налогообложению. Наиболее актуальные вопросы в области здравоохранения, предоставления социальных
услуг и в сфере образования: например, у налогоплательщиков нередко возникает
вопрос, необходимо ли облагать налогом услуги, напрямую связанные с образовательным процессом: питание студентов, прокат музыкальных инструментов,
предоставление курсантам форменных значков, трудовых книжек. Официальной
позиции налоговых органов по этому поводу нет, а в сложившейся судебной
практике часто встречаются противоположные мнения судов. В связи с этим у
налогоплательщиков нередко возникают трудности по толкованию и разъяснению
порядка обложения налогом на добавленную стоимость.4
Таким образом, все вышеперечисленное подчеркивает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы – «Учет, контроль и анализ
формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость».
Существенный вклад в разработку теоретических основ налогообложения в
целом и налога на добавленную стоимость в частности, внесли такие ученые, как
А.В. Аронов, С.В. Баруллин, Н.Б. Грибкова, И.А. Майбуров, А.Б. Паскачев. Среди
авторов, в чьих работах исследуются основные понятия, функции и методы налогового администрирования, следует отметить В.А. Кашина, Т.Н. Оканова, А.И.
Пономарева, А.Е. Суглобова.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение
учета, контроля, проведение комплексного анализа формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость в организации ООО «СпортСкат» и применение экономико-математической модели для совершенствования
налогового планирования в части данного налога.
В связи с этим необходимо выделить следующие задачи:
- определение экономической сущности налога на добавленную стоимость;
- изучение правовых аспектов налогообложения налога на добавленную
стоимость;
- изучение действующего порядка формирования налогооблагаемой базы;
- рассмотрение порядка учета и контроля налога на добавленную стоимость
в организации ООО «Спорт-Скат»;
- проведение анализа формирования налогооблагаемой базы по налогу на
добавленную стоимость в исследуемой организации;
- применение экономико-математической модели для совершенствования
налогового планирования в организации ООО «Спорт-скат».
Объект исследования данной работы – организация ООО «Спорт-Скат».
Предметом исследования являются система бухгалтерского учета и контроля
формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость в
компании, особенности её совершенствования.
В ходе подготовки были использованы различные периодические издания,
книги по бухгалтерскому учету, комплексному анализу финансово-хозяйственной
деятельности, экономико-математическому моделированию, финансовому моделированию, налоговому анализу, интернет-ресурсы, финансовая отчетность ООО
«Спорт-Скат», правовые документы анализируемой организации.
Таким образом, данная выпускная квалификационная работа во введении
содержит актуальность, цель, задачи, степень разработанности темы, объект и
предмет исследования, структуру работы. Первая глава работы посвящена раскрытию экономической сущности налога на добавленную стоимость и выявлению
порядка формирования ее налогооблагаемой базы. Вторая глава содержит организационно-экономическую характеристику организации ООО «Спорт-Скат», а
также применяемый бухгалтерский учет и контроль формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. Третья глава посвящена проведению анализа формирования налогооблагаемой базы по налогу в исследуемой
организации и предложены методы оптимизации налогового планирования. В заключении сделаны выводы и представлены рекомендации.
Но, не смотря на это, в
настоящее время он оказывает весомое значение, как для пополнения доходной
базы федерального бюджета, так и для стимулирования производства и перераспределения доходов. Большое распространение данный налог получил не только в
России, но и в мировой практике, так как он обладает определенными преимуществами. Во-первых, налог на добавленную стоимость является эффективным фискальным инструментом государства, поскольку, являясь многоступенчатым налогом, он обеспечивает регулярность и значительные поступления сумм платежей в
бюджет. Во-вторых, он обладает высокой степенью универсальности, благодаря
чему круг его налогоплательщиков весьма широк. Эти факторы позволяют сделать вывод, что налог на добавленную стоимость является одним из ключевых
налогов при формировании бюджета, именно поэтому в последние годы Федеральная налоговая служба уделяет пристальное внимание вопросам его администрирования.
Кроме того, ежегодно вносятся изменения в налоговое законодательство в
целях усиления контроля за правильностью и своевременностью исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Благодаря нововведениям, стимулирующих налогоплательщиков добровольно исполнять свои обязанности, в последние годы наблюдается следующая тенденция: многие организации стремятся
обеспечить прозрачность и чистоту данных декларации по налогу на добавленную
стоимость, что проявляется, в первую очередь, в отсутствии в записях о счетахфактурах ошибок, несоответствий и противоречий. Однако в то же время исследуемый налог по-прежнему является сложным для понимания, расчета и прогнозирования сумм платежей по нему относительно других налогов.
В данной выпускной квалификационной работе был рассмотрен учет и контроль формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость в организации ООО «Спорт-Скат».71
Было проведено налоговое прогнозирование сумм налога на добавленную
стоимость, подлежащих уплате в бюджет. Основываясь на анализе мультипликативной модели с сезонными колебаниями, было определено, что в 2017 году прогнозные значения ежеквартальных платежей организации ООО «Спорт-Скат» по
данному налогу составят 885, 86; 1057, 57; 957,65; 944, 96 тыс.руб. Прогнозирование является очень важной составляющей налоговой политики любой организации, которая является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Во-первых, это помогает спланировать деятельность исследуемой организации таким образом, чтобы оставлять в своем распоряжении максимально возможную сумму заработанных денежных средств. Во-вторых, регулярная модернизация налогового администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает большую конкурентоспособность для тех организаций, которые оперативно
реагируют на вносимые изменения. Подобное способны осуществить только те
хозяйствующие субъекты, которые используют налоговое планирование и прогнозирование платежей. В-третьих, благодаря более рациональному и эффективному использованию как собственных, так и заемных средств, происходит их сбережение. В результате сохраняется гибкость управления всей хозяйственной деятельности организации ООО «Спорт-Скат».
Таким образом, были исследованы теоретические основы налога на добавленную стоимость, последние изменения в налоговом законодательстве, которые
направлены на совершенствование его администрирования; изучены практические аспекты, проведены анализ формирования налогооблагаемой базы по налогу
на добавленную стоимость и прогнозирование его сумм, подлежащих уплате в
бюджет в 2017 году, в целях совершенствования налогового планирования.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
