ВВЕДЕНИЕ 3
1 Субъекты налогообложения: понятие и виды 5
2 Объект налогообложения и налоговая база 11
3 Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц 19
4 Иные особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 33
Актуальность проведения исследования налога на доходы физических лиц в системе налогообложения обусловлена тем, что, несмотря на внешнюю понятность сущности данного налога, при его исчислении и уплате на практике возникает множество вопросов, а также проблем правоприменения. Налоговое законодательство многие термины определяет иначе, чем в иных отраслях права, например, резидент и нерезидент – это не граждане Российской Федерации, а лица, постоянно либо временно проживающие на территории Российской Федерации и получающие доход от источников, которые находятся здесь.
В силу того, что многие положения налогового законодательства не раскрываются в Налоговом кодексе Российской Федерации, где содержатся общие положения, на практике приходится руководствовать подзаконными нормативные актами, а также разъяснениями Федеральной налоговой службы Российской Федерации и высших судов.
Соответственно сохраняется необходимость в исследовании правового регулирования налога на доходы физических лиц, что свидетельствует об актуальности темы, выбранной для исследования в рамках курсовой работы.
Цель настоящей курсовой работы – определение места налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
определить субъектов налогообложения налога на доходы физических лиц;
проанализировать объект налогообложения налога на доходы физических лиц;
рассмотреть налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц;
выявить иные особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Практическая и научная значимость настоящей работы заключается в том, что результаты, полученные при проведении исследования, могут быть использованы для дальнейшего исследования налога на доходы физических лиц и его места в налоговой системе Российской Федерации.
Объектом исследования являются правоотношения, возникающие в связи с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
Предмет исследования – законодательство России, определяющие место налога на доходы физических лиц в системе налогообложения Российской Федерации.
В процессе написания данной работы использовались формально-логический метод, сравнительно-правовой, метод анализа и иные методы научного познания.
Структура работы определена исходя из поставленных при проведении исследования задач. Работа включает в себя введение, основную часть, где глава разделена на четыре параграфа, заключение и библиографический список.
Завершая изложение результатов исследования, проведенного в связи с написанием настоящей работы, следует сделать итоговые выводы.
Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является одним из важнейших видов налогов. Налогоплательщиками по данному налогу выступают физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Особенность налогового законодательства в том, что для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц осуществляется деление не по принципу наличия подданства, а в зависимости от наличия статуса резидента либо нерезидента. При этом российский гражданин, постоянно проживающий за пределами нашего государства, может быть признан нерезидентом, а иностранный граждан, постоянно проживающий в России – резидентом. В основном деление осуществляется исходя из срока пребывания на территории Российской Федерации.
Налогом на доходы физических лиц подлежат обложению денежные поступления, материальная выгода и доход, полученный в натуральном виде. Расчет налогооблагаемой базы в каждом случае осуществляется самостоятельно, потому что материальная выгода и натуральный доход, в отличие от денежных выплат, подлежат оценке.
Анализ законодательства и судебной практики позволил выявить проблему налогообложения в аспекте установления, является ли доход, полученный налогоплательщиком, материальной выгодой. Налог уплачивается не с любого дохода, а только с того, который в себе имеет часть материальной выгоды, что на практике судами определяется различным способом и порой приводит к принятию незаконных и необоснованных решений при рассмотрении споров судами.
В связи с тем, что уплата налогов предполагает, что в ее процессе реализуется социальная и экономическая политика государства, на законодательном уровне предусмотрена возможность получения налоговых вычетов, которые уменьшают налогооблагаемую базу и позволяют уплатить меньшую сумму налога.
Основная часть вычетов является социально ориентированной и преследует цель стимулирования населения к самостоятельному решению вопросов образования, получения медицинской помощи, образования и так далее. Часть социально ориентированных налоговых вычетов связаны с признанием заслуг либо более незащищенного социального положения налогоплательщика. Например, в тех случаях, когда у него на иждивении находятся дети.
Отдельно в законодательстве закреплено положение о профессиональных налоговых вычетах, что позволяет налогоплательщику учесть понесенные им зтраты в связи с осуществлением профессиональной деятельность.
Ставки налога на доходы физических лиц являются дифференцированными, но в основном подлежит применению ставка в размере 13 %, а доходы, облагаемые по иным ставкам, определяются в соответствии с действующим законодательством.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
