Помощь студентам в учебе
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
|
ВВЕДЕНИЕ 2
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 4
1.1. Классификация, понятие и сущность налога и сбора 4
1.2. Характеристика основных видов налога 11
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ШСРМУ»
2.1. Организационная характеристика ООО «ШСРМУ»
2.2. Анализ основных экономических показателей ООО «ШСРМУ»
2.3. Характеристика ведения бухгалтерского учета в ООО «ШСРМУ» 31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 33
3.1. Документальное оформление налогов и сборов в ООО «ШСРМУ» 33
3.2. Аналитический и синтетический учет налогов и сборов 34
3.3. Инвентаризация расчетов по налогам и сборам
3.4. Отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.5. Пути совершенствования бухгалтерского учета по налогам и сборам
в ООО «ШСРМУ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 4
1.1. Классификация, понятие и сущность налога и сбора 4
1.2. Характеристика основных видов налога 11
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ШСРМУ»
2.1. Организационная характеристика ООО «ШСРМУ»
2.2. Анализ основных экономических показателей ООО «ШСРМУ»
2.3. Характеристика ведения бухгалтерского учета в ООО «ШСРМУ» 31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 33
3.1. Документальное оформление налогов и сборов в ООО «ШСРМУ» 33
3.2. Аналитический и синтетический учет налогов и сборов 34
3.3. Инвентаризация расчетов по налогам и сборам
3.4. Отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.5. Пути совершенствования бухгалтерского учета по налогам и сборам
в ООО «ШСРМУ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Актуальность расчетов с бюджетом по налогам и сборам связана с тем что, на современном этапе развития рыночных отношений и различных форм собственности становится важный вопрос о правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоги - это часть отношений с государственными контролирующими органами, а нарушения в области исчисления налогов могут повлечь для хозяйствующего субъекта негативные последствия, такие как штрафы, наложения ареста на имущество, что препятствует полноценному процессу производства, а в конечном итоге все это может привести к банкротству.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Целью выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также разработка мероприятий по оптимизации налоговой политики исследуемой организации.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам;
- изучить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- оценить первичный учет налогов и сборов;
- изучить ведение аналитического и синтетического учета расчетов по налогам и сборам на предприятии;
- сформулировать ряд мероприятий по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (сокр. ООО «ШСРМУ»). Местонахождение общества: 309290, Белгородская область, г. Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2. Предметом исследования выступают налоги и сборы, уплачиваемые ООО «ШСРМУ».
Методологические и теоретические основы исследования составляют работы российских и зарубежных авторов в области теории и практики расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нормативные и законодательные акты. В работе использованы общенаучные методы познания экономических явлений: исторический метод, логический метод, метод сравнительного анализа, а также счета и двойная запись, инвентаризация, оценка, системный подход.
В качестве информационной базы для написания выпускной квалификационной работы была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия за период 2013-2015 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы общим объемом 75 страниц машинописного текста без приложений. В работе содержится 6 таблиц, 3 рисунка и 26 приложений. Список литературы содержит 51 источник.
Во введении обосновывается актуальность темы выпускной квалификационной работы, формируются цель и задачи исследования, теоретико-методологическая и информационная базы исследования.
В первой главе «Теоретические основы налогов и сборов» выявлена сущность и значение налогов и сборов в деятельности экономического субъекта. Также дана классификация налогов и сборов с кратким описанием каждого вида налога.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая характеристика ООО «ШСРМУ», с описанием основных видов экономической деятельности, анализом основных экономических показателей деятельности субъекта за 3 предшествующих года на основании годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрены основные положения учетной политики предприятия, как для целей налогового учета, так и для целей бухгалтерского учета.
В третьей главе выпускной квалификационной работы дана оценка первичному учету, аналитическому и синтетическому учету налогов и сборов, а также предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ШСРМУ».
В заключении изложены основные теоретические и практические выводы данного исследования.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Целью выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также разработка мероприятий по оптимизации налоговой политики исследуемой организации.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам;
- изучить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- оценить первичный учет налогов и сборов;
- изучить ведение аналитического и синтетического учета расчетов по налогам и сборам на предприятии;
- сформулировать ряд мероприятий по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (сокр. ООО «ШСРМУ»). Местонахождение общества: 309290, Белгородская область, г. Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2. Предметом исследования выступают налоги и сборы, уплачиваемые ООО «ШСРМУ».
Методологические и теоретические основы исследования составляют работы российских и зарубежных авторов в области теории и практики расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нормативные и законодательные акты. В работе использованы общенаучные методы познания экономических явлений: исторический метод, логический метод, метод сравнительного анализа, а также счета и двойная запись, инвентаризация, оценка, системный подход.
В качестве информационной базы для написания выпускной квалификационной работы была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия за период 2013-2015 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы общим объемом 75 страниц машинописного текста без приложений. В работе содержится 6 таблиц, 3 рисунка и 26 приложений. Список литературы содержит 51 источник.
Во введении обосновывается актуальность темы выпускной квалификационной работы, формируются цель и задачи исследования, теоретико-методологическая и информационная базы исследования.
В первой главе «Теоретические основы налогов и сборов» выявлена сущность и значение налогов и сборов в деятельности экономического субъекта. Также дана классификация налогов и сборов с кратким описанием каждого вида налога.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая характеристика ООО «ШСРМУ», с описанием основных видов экономической деятельности, анализом основных экономических показателей деятельности субъекта за 3 предшествующих года на основании годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрены основные положения учетной политики предприятия, как для целей налогового учета, так и для целей бухгалтерского учета.
В третьей главе выпускной квалификационной работы дана оценка первичному учету, аналитическому и синтетическому учету налогов и сборов, а также предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ШСРМУ».
В заключении изложены основные теоретические и практические выводы данного исследования.
Налоги и сборы - это основа существования любого государства, а также осуществления им всех жизнеобеспечивающих функций. Налог - это обязательный, безвозмездный платеж в пользу государства, взимаемый с юридических и физических лиц. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение ими юридически значимых действий. Основным классифицирующим признаком налогов, который закреплен в Налоговом кодексе РФ является принадлежность по уровню правления. Они бывают федеральными, региональными и местными.
Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (далее ООО «ШСРМУ») образовано 25 августа 2005 года и зарегистрировано по адресу: Белгородская область., г.Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2 в Межрайонной ИФНС №7 по Белгородской области. Общество занимается строительством зданий и сооружений, арендой строительных машин и оборудования, а также розничной торговлей строительных материалов.
Бухгалтерским учетом в организации занимается бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учет централизован и компьютеризован, используется программа «1С: Предприятие 8.2».
Источником информации о деятельности ООО «ШСРМУ» послужила бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг. На основе нее был проведен анализ основных экономических показателей.
В частности, выручка от продажи товаров в 2015 году по сравнению с 2014 г. значительно увеличилась на 46389 тыс. руб. и составила 113001 тыс. руб., но если сравнивать показатель за 2013 год с 2015 г. то выручка значительно снизилась. Себестоимость проданных товаров изменялась пропорционально выручке. Чистая прибыль в 2013 году составила 5251 тыс. руб., в последующие годы она снизилась почти в 2 раза, и на конец исследуемого периода составила 2832 тыс. руб. Коэффициент автономии на протяжении всего периода не соответствовал оптимальному значению, это означает, что организация в большей степени зависит от кредиторов. Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы за весь исследуемый период, это говорит о том, что на конец исследуемого периода организация на 78 % может погасить краткосрочные обязательства за счет собственных денежных средств. Коэффициент абсолютной платежеспособности за 2013-2015 гг. выше нормы, что свидетельствует о том, что организация платежеспособна и в состоянии покрыть все текущие обязательства за счет своих высоколиквидных активов.
ООО «ШСРМУ» находится на общей системе налогообложения и уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налог на имущество организации и транспортный налог. Льгот ни по одному из всех видов налогов данная организация не имеет.
В ООО «ШСРМУ» учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К данному счету в соответствии с рабочим планом счетов открыты субсчета по видам налогов: 68-1 «Налог на доходы физических лиц»; 68-2 «Налог на добавленную стоимость»; 68-4 «Налог на прибыль»; 68-5 «Транспортный налог»; 68-6 «Налог на имущество».
По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, в корреспонденции со счетами 60, 76. После принятия к учету ценностей, сумма НДС учтенная по дебету счета списывается в кредит данного счета и дебетуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Рабочим планом счетов не предусмотрены субсчета к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», что не позволяет организовать ведение обособленного учета в разрезе материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов.
При продаже товаров НДС отражается по дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». В случае если сумма налоговых вычетов, по итогам налогового периода, превышает сумму уплаченного налога, то разница подлежит возмещению из бюджета, по письменному заявлению налогоплательщика.
Удержание сумм НДФЛ из доходов работников в ООО «ШСРМУ» производится проводкой Дт 70 Кт 68-1 «НДФЛ», а перечисление налога в бюджет осуществляется следующей проводкой Дт 68-1 «НДФЛ» Кт 51. Основная ставка, которая используется в ООО «ШСРМУ» это 13%, существуют и другие ставки, так что необходимо детализировать счет 68-1 «Налог на доходы физических лиц».
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 68-4 «Налог на прибыль организации», а перечисление в бюджет данного налога производится записью по дебету счета 68-4 «Налог на прибыль организации» в кредит счета 51 «Расчетные счета». Счет 68-4 «Налог на прибыль» необходимо также конкретизировать по кодам бюджетной классификации для удобства.
Транспортный и налог на имущество организации ООО «ШСРМУ» включает в состав прочих расходов или на общепроизводственные расходы, источником уплаты этих налогов является прибыль организации.
В целях снижения налогового бремени предложена налоговая оптимизация: компенсация питания работников; регулирование вычетов по НДС; применение особых условий перехода права собственности; амортизация безвозмездно полученного имущества.
В целом работа бухгалтерии ООО «ШСРМУ» соответствует действующему законодательству о бухгалтерском и налоговом учете.
Недостатками бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам является недостаточная детализация отдельных счетов, что затрудняет расчеты. ООО «ШСРМУ» необходимо расширить рабочий план счетов, включив в него субсчета второго порядка для таких счетов как: 19 «НДС по приобретенным ценностям», 68-4 «Налог на прибыль организации», 68-1 «Налог на доходы физических лиц». Также необходимо оптимизировать налоги, в соответствии с предложенными путями.
Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (далее ООО «ШСРМУ») образовано 25 августа 2005 года и зарегистрировано по адресу: Белгородская область., г.Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2 в Межрайонной ИФНС №7 по Белгородской области. Общество занимается строительством зданий и сооружений, арендой строительных машин и оборудования, а также розничной торговлей строительных материалов.
Бухгалтерским учетом в организации занимается бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учет централизован и компьютеризован, используется программа «1С: Предприятие 8.2».
Источником информации о деятельности ООО «ШСРМУ» послужила бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг. На основе нее был проведен анализ основных экономических показателей.
В частности, выручка от продажи товаров в 2015 году по сравнению с 2014 г. значительно увеличилась на 46389 тыс. руб. и составила 113001 тыс. руб., но если сравнивать показатель за 2013 год с 2015 г. то выручка значительно снизилась. Себестоимость проданных товаров изменялась пропорционально выручке. Чистая прибыль в 2013 году составила 5251 тыс. руб., в последующие годы она снизилась почти в 2 раза, и на конец исследуемого периода составила 2832 тыс. руб. Коэффициент автономии на протяжении всего периода не соответствовал оптимальному значению, это означает, что организация в большей степени зависит от кредиторов. Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы за весь исследуемый период, это говорит о том, что на конец исследуемого периода организация на 78 % может погасить краткосрочные обязательства за счет собственных денежных средств. Коэффициент абсолютной платежеспособности за 2013-2015 гг. выше нормы, что свидетельствует о том, что организация платежеспособна и в состоянии покрыть все текущие обязательства за счет своих высоколиквидных активов.
ООО «ШСРМУ» находится на общей системе налогообложения и уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налог на имущество организации и транспортный налог. Льгот ни по одному из всех видов налогов данная организация не имеет.
В ООО «ШСРМУ» учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К данному счету в соответствии с рабочим планом счетов открыты субсчета по видам налогов: 68-1 «Налог на доходы физических лиц»; 68-2 «Налог на добавленную стоимость»; 68-4 «Налог на прибыль»; 68-5 «Транспортный налог»; 68-6 «Налог на имущество».
По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, в корреспонденции со счетами 60, 76. После принятия к учету ценностей, сумма НДС учтенная по дебету счета списывается в кредит данного счета и дебетуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Рабочим планом счетов не предусмотрены субсчета к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», что не позволяет организовать ведение обособленного учета в разрезе материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов.
При продаже товаров НДС отражается по дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». В случае если сумма налоговых вычетов, по итогам налогового периода, превышает сумму уплаченного налога, то разница подлежит возмещению из бюджета, по письменному заявлению налогоплательщика.
Удержание сумм НДФЛ из доходов работников в ООО «ШСРМУ» производится проводкой Дт 70 Кт 68-1 «НДФЛ», а перечисление налога в бюджет осуществляется следующей проводкой Дт 68-1 «НДФЛ» Кт 51. Основная ставка, которая используется в ООО «ШСРМУ» это 13%, существуют и другие ставки, так что необходимо детализировать счет 68-1 «Налог на доходы физических лиц».
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 68-4 «Налог на прибыль организации», а перечисление в бюджет данного налога производится записью по дебету счета 68-4 «Налог на прибыль организации» в кредит счета 51 «Расчетные счета». Счет 68-4 «Налог на прибыль» необходимо также конкретизировать по кодам бюджетной классификации для удобства.
Транспортный и налог на имущество организации ООО «ШСРМУ» включает в состав прочих расходов или на общепроизводственные расходы, источником уплаты этих налогов является прибыль организации.
В целях снижения налогового бремени предложена налоговая оптимизация: компенсация питания работников; регулирование вычетов по НДС; применение особых условий перехода права собственности; амортизация безвозмездно полученного имущества.
В целом работа бухгалтерии ООО «ШСРМУ» соответствует действующему законодательству о бухгалтерском и налоговом учете.
Недостатками бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам является недостаточная детализация отдельных счетов, что затрудняет расчеты. ООО «ШСРМУ» необходимо расширить рабочий план счетов, включив в него субсчета второго порядка для таких счетов как: 19 «НДС по приобретенным ценностям», 68-4 «Налог на прибыль организации», 68-1 «Налог на доходы физических лиц». Также необходимо оптимизировать налоги, в соответствии с предложенными путями.
Подобные работы
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2900 р. Год сдачи: 2017 - Учет расчетов по налогам и сборам
Курсовые работы, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 600 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учёт и аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам в условиях цифровизации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4265 р. Год сдачи: 2020 - Учёт и анализ расчётов по налогам и сборам организации на примере ООО «Мензелинск-Сервис»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2016 - Учет и аудит расчетов по налогам и сборам
Курсовые работы, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 735 р. Год сдачи: 2008 - УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4355 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 3900 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4275 р. Год сдачи: 2017 - Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Среднерусский институт управления))
Курсовые работы, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 800 р. Год сдачи: 2025