В современных условиях в России непрерывно повышается роль качественного налогового администрирования. Определение термина налогового администрирования является достаточно дискуссионным вопросом. Изучив работы ученых экономистов в данной выпускной квалификационной работе, появилась возможность дать определение налогового администрирования, собрав воедино мнения и высказывания по этому поводу ученых экономистов. Итак, налоговое администрирование - это совокупность организационно - экономических отношений в сфере налогообложения, основанных на нормативно - правовом регулировании в системе установления, введения, взимания налогов и сборов, налогового контроля над соблюдением налогового законодательства, ответственности в области налогов и сборов, защиты прав налогоплательщиков.
Как известно, сущность налогового администрирования проявляется через его функции: планирование, учет, регулирование, контроль, а также
принуждение. В основном система налогового администрирования в России строилась на зарубежном опыте, поэтому можно сделать вывод о сходстве в организационном плане налоговых администраций и налогового администрирования в целом. Наиболее развитые и развивающиеся страны понимают, что в условия мировой глобализации и интеграции экономик, следует унифицировать налоговые системы в целом, для упрощения взаимодействий между ними, а также для устранения некоторых неудобств, в частности, например, устранения двойного налогообложения.
Последняя тенденция в развитых странах заключается в организации налогового администрирования по виду налогоплательщиков — крупных, средних, малых. Основанием деления налогоплательщиков выступает то, что каждая группа налогоплательщиков имеет различные характеристики, в частности требования к предоставлению налоговой отчетности, и, таким образом, представляет различные налоговые риски. Опыт многих национальных налоговых администраций показывает, что часто относительно небольшое число налогоплательщиков обеспечивает уплату большей части налоговых поступлений государства. При этом для большинства крупных налогоплательщиков характерно участие в сложных налоговых правоотношениях, обладающих одной или несколькими из следующих черт:
— множество взаимодействующих субъектов (организаций, подразделений), которые при этом географически существенно разрознены;
— участие в разнообразных сделках, которые связаны со сложностью применяемого законодательства;
— значительное число сделок с участием оффшорных компаний, часто с заинтересованностью (взаимозависимыми лицами);
— множество сделок в ежедневной деятельности;
— использование сложных финансовых инструментов;
— привлечение налоговых консультантов.
Выделение этих особенностей неизбежно приводит к пониманию того, что крупные налогоплательщики одновременно создают риск для эффективного налогового администрирования. Осознавая данный риск, многие страны создали специальные многофункциональные подразделения для администрирования крупных налогоплательщиков, ответственные, в частности, за регистрацию, ведение счетов, информационный процесс, налоговые проверки, взыскание налогов.
В целях эффективного управления налоговыми рисками налоговым администрациям Российской Федерации необходимо развивать стратегии в соответствии с особенностями каждой группы налогоплательщиков, например, по разъяснению законодательства, проведению целевых налоговых проверок. Подобная группировка увеличивает эффективность применения налогового законодательства в целом.
Также, используя зарубежный опыт, следует рассмотреть создание специальных подразделений в сфере финансовых институтов и международных операций. Два направления введены для более тщательного мониторинга деятельности, которая требует специальных познаний и отношения, распространения среди других подразделений налоговой администрации опыта, полученного в процессе деятельности. Существование подразделения, специализирующегося на международных операциях, необходимо для решения комплексных вопросов, которые возникают или усложняются в результате глобализации. Данное подразделение специализируется на трех основных вопросах проверки международных операций:
— трансфертное ценообразование;
— международное налогообложение;
— искусственное завышение таможенной стоимости.
Предлагая комплексный подход ко всем налоговым вопросам налогоплательщика, данная модель влечет за собой дополнительные требования к знаниям и опыту работников налоговых органов, к поддержанию сложных и дорогостоящих информационных технологий.
В свете последних событий по реформированию налогового администрирования следует отметить улучшение взаимодействия субъектов налогового администрирования. Прежде всего, взаимоотношения и взаимодействия между налоговыми администрациями. Так, например, взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов из года в год становится все эффективней. Однако, изучив зарубежную организацию налогового администрирования, в качестве рекомендации можно выделить создание специальных органов ОВД по рассмотрению дел связанных с налоговыми отношениями. Создание такого органа требует определенных знаний и навыков сотрудников ОВД, что способствует лучшему взаимодействию в регулировании налоговых преступлений и правонарушений.
Также нельзя обойти стороной новый этап реформы, заключающейся в передаче полномочий ФНС по администрированию страховых взносов и таможенных платежей. Это способствует созданию единого фискального органа, что намного упрощает взаимодействие между налогоплательщиками и государством. Улучшение взаимодействия между субъектами налогового администрирования обуславливает создание общих информационных баз по налогоплательщикам, в которых будет содержаться вся информация необходимая для налогового, финансового и других видов учета.
Анализируя цифровые данные по организации налогового администрирования в России, можно сделать вывод о том, что существует положительная динамика налоговых поступлений в бюджет, а также некоторое сокращение задолженности перед бюджетом. Также проглядывается желание сотрудничества между налогоплательщиками и налоговыми органами, о чем говорит бесспорный рост вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Все это дает понять, что качество организации налогового администрирования имеет положительную динамику роста. Однако, работы по улучшению качества налогового администрирования еще более чем достаточно. Главным вектором совершенствования налогового администрирования является направление на внедрение информационных технологий в систему налогового администрирования. Так, например, были созданы информационно - технологические сервисы, такие как «Личный кабинет налогоплательщика», который пользуется большим спросом у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Также созданы и предоставлены в общее пользование различные программы, упрощающие мероприятия отчетности, такие как «Налогоплательщик ЮЛ», «Декларация 2012-2016» и так далее.
Рассматривая IT-технологии как предмет совершенствования налогового администрирования, в качестве рекомендаций можно выделить следующее:
- создание приложения для смартфонов, через которое можно оплачивать налоги с помощью денежных средств, находящихся на привязанной банковской карте;
- создание, конструкция и распространение инфоматов, содержащих информационные базы о налогоплательщиках, а также, с помощью которых можно было бы рассчитать и оплатить налоги;
- качественное улучшение уже существующих сервисов, с учетом замечаний и пожеланий пользователей.
Одной из проблем низкой оценки качества налогового администрирования является недопоступление, а также несвоевременное поступление налоговых платежей в бюджет Российской Федерации. Исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками должно быть на уровне необходимости, то есть, например как пополнение баланса на счету телефона. Но для этого необходимо обеспечить налогоплательщиков удобными и понятными сервисами, предложенными выше.
Итак, в качестве рекомендаций по совершенствованию и развитию организации налогового администрирования предлагается следующее:
1. В целях повышения качества налогового администрирования, используя зарубежный опыт, следует рассмотреть создание специальных подразделений в сфере финансовых институтов и международных операций. Два направления введены для более тщательного мониторинга деятельности, которая требует специальных познаний и отношения, распространения среди других подразделений налоговой администрации опыта, полученного в процессе деятельности. Кроме этого, это позволит снять проблемы взаимодействия субъектов налогового администрирования.
2. В ближайшей перспективе целесообразным является передача полномочий ФНС РФ по администрированию страховых взносов и таможенных платежей. Это приведет к созданию единого фискального органа, что намного упрощает взаимодействие между налогоплательщиками и государством. Улучшение взаимодействия между субъектами налогового администрирования обуславливает создание общих информационных баз по налогоплательщикам, в которых будет содержаться вся информация необходимая для налогового, финансового и других видов учета.
3. В области развития IT-технологий в налоговом администрировании, необходимо предусмотреть создание приложения для смартфонов, через которое можно оплачивать налоги с помощью денежных средств, находящихся на привязанной банковской карте; создание и распространение инфоматов, содержащих информационные базы о налогоплательщиках, а также, с помощью которых можно было бы рассчитать и оплатить налоги; качественное улучшение уже существующих сервисов, с учетом замечаний и пожеланий пользователей. Дальнейшее развитие информатизации налогового администрирования видится также в автоматическом информировании налогоплательщиков - физических лиц через мессенджеры и социальные сети о наличии задолженности и начислении пеней.
К настоящему времени в Российской Федерации в целом, закончено формирование основ современной налоговой системы. На данный момент качество налогового администрирования, безусловно, растет. Однако, задачи совершенствования налогового администрирования следует возвести в ранг первостепенных, так как высокое качество организации налогового администрирования в стране ведет к достижению главное цели всей налоговой системы - своевременное и полное поступление налоговых платежей и сборов в бюджет страны, при балансе интересов налогоплательщиков и государства.


Купить