Понимание распределения расходов предприятия во времени поможет выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и провести мероприятия по перераспределению бремени платежей, например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитом.
Таким образом, в целях совершенствования учета денежных средств и управления денежными потоками предложены мероприятия по устранению выявленных ошибок в учете и совершенствовании внутренней системы контроля, а также разработана схема платежного календаря. Эти мероприятия могут в значительной степени повысить эффективность учетной деятельности в ООО «Сервис-Люкс» и обеспечить оперативный контроль и управление за расходованием и поступлением денежных средств, что в целом позитивно скажется на финансовом состоянии предприятия.
Движение денежных средств в организации представляет собой денежный поток. Ценность денежных средств в процессе хозяйственной деятельности определяется эффективностью, оперативностью и полнотой отражения в учете их движения, которое позволяет обеспечить бесперебойную деятельность организации и ведет к росту ее оборотов, развитию производственных процессов, получению большей прибыли. Именно поэтому денежными потоками необходимо управлять, а также вести эффективный анализ и учет.
Денежные средства организации должны учитываться в соответствии с требованиями законодательства, а документирование их движения оформляется в основном унифицированными формами учета.
Оперативное, полное отражение в учете и отчетности денежных средств является основой проведения анализа денежных потоков, ликвидности и платежеспособности компании, а, соответственно, должно вести к повышению финансовой устойчивости и результативности организации.
Объектом исследования в работе является Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-Люкс».
В результате рассмотрения его деятельности и организации учета по участку денежных средств можно сделать следующие выводы:
1. Деятельность предприятия достаточно успешна, его выручка, прибыль и рентабельность растут год от года.
2. Учет в компании организован в соответствии с действующим
законодательством, автоматизирован и осуществляется отдельным
подразделением - бухгалтерией. Компания находится на системе
налогообложения с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
3. В ООО «Сервис-Люкс» ведется синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами, осуществляет их документирование с целью верного представления о состоянии движения наличных и безналичных денежных средств в организации и их оперативного, достоверного и полного отражения в отчетности. Так наличные денежные средства учитываются на счете 50 «Касса», а безналичные на счете 51 «Расчетный счет». Можно отметить, что операции с денежными средствами достаточно однообразны и типичны, что не должно снижать контроля за ними. В процессе анализа учета данных операций были выявлены некоторые нарушения, которые могут привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов и к злоупотреблениям и хищениям денежных средств.
4. В исследуемой организации применяется автоматизированная форма ведения учета с помощью программы 1C Бухгалтерия 8.0, что значительно упрощает не только формирование первичных документов, но и эффективность их обработки, отражения на счетах учета и формирование регистров в различных разрезах и за разные периоды.
5. Движение денежных средств, их остатки на начало и конец периода находят отражения в формах бухгалтерской отчетности, это в первую очередь Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
6. Анализ денежных потоков организации выявил их значительный рост в 2016 году, что связано с активным ростом объемов продаж предприятия. Также можно отметить, что приток и отток денежных средств происходит целиком по текущей деятельности, по инвестиционной и финансовой деятельности денежных потоков нет.
7. У организации не имеется значительных проблем с платежеспособностью и ликвидностью, что подтвердилось в процессе проведенного анализа.
На предприятии была проведена аудиторская проверка и выявлено следующее:
1. В ходе ознакомления с информацией об открытых банковских счетах в рублях и в иностранной валюте можно отметить, что у ООО «Сервис-Люкс» открыто два рублевых счета в коммерческом банке «Ак Барс»: расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты.
2. Изучение содержания договоров банковского счета показало, что они соответствуют действующему законодательству Российской Федерации. Лимит остатка денежных средств в кассе был определен в соответствии с приказом Г енерального директора в размере 72000 рублей.
3. В ходе аудита было сверены показатели баланса ООО «Сервис-Люкс» за 2016 год и показатели итогов главной книги по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расхождения не установлены.
4. При проверке наличия всех выписок банка нами было отмечено, что нет нескольких выписок в связи их утратой.
Таким образом, учет денежных средств и анализ денежных потоков в исследуемой организации нуждается в совершенствовании, с этой целью были
предложены следующие мероприятия:
1. Обнаруженные ошибки в оформлении первичных документов могут привести к достаточно серьезным последствиям, поэтому было рекомендовано внести исправления в учет, дооформить документы и повысить эффективность службы внутреннего контроля путем проведения внезапных ревизий кассы, а также дополнительного обучения и последующего контроля работников предприятия.
2. В качестве рекомендаций предложена программа по организации внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств. Эта программа послужит достижению целей внутреннего контроля: полному приему всех поступлений денежных средств вне зависимости от их источников, соблюдению классификации поступлений и правильному отражения их регистрах бухгалтерского учета, своевременной сдаче в банковские учреждения всех поступлений денежных средств для зачисления их на счета, недопущению убытков, возникающих непреднамеренно или в результате злоупотреблений.
3. Основой более эффективной работы по управлению денежными средствами для предприятия может стать платежный календарь, он позволит планировать и контролировать поступление денежных средств и их расход, что приведет к повышению расчетно-платежной дисциплины. Была разработана схема платежного календаря для ООО «Сервис-Люкс».
Таким образом, в данной работе проведено не только теоретическое исследование по выбранной теме, рассмотрено текущее состояние учета денежных средств и проведен анализ их движения, но и даны некоторые рекомендации, которые могут быть применены в практической деятельности ООО «Сервис-Люкс» и должны привести к повышению эффективности ее работы в целом.


Купить