Учет и анализ денежных потоков в структурном подразделении, на примере ОАО «РЖД»

Денежные средства являются самой ликвидной частью активов организации, частью ее оборотного капитала. Денежные средства организации могут находиться в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Правильное использование денежных средств и контроль за их сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо постоянно помнить о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Для рационального вложения временно свободных денежных средств анализируется платежеспособность организации, влияние денежных средств на имущественное положение организации и другие аналитические процедуры. Результаты анализа движения денежных средств используются при оценке ликвидности и платежеспособности организации и позволяют более точно определить ее финансовую устойчивость. При проведении анализа изучают динамику денежных потоков по отдельным источникам, рассчитывают темпы их роста и прироста, устанавливают основные факторы, влияющие на изменения их объемов.
Для построения системы учета денежных потоков, которая бы отвечала требованиям пользователей информации, необходимо руководствоваться не только российскими стандартами учета, но и международными. Нормативное регулирование денежных средств и их движения представляет собой сложную, многоуровневую систему, однако, на сегодняшний день, эта система охватывает не все аспекты учетного процесса, что приводит нас к необходимости воспользоваться международными стандартами учета и финансовой отчетности.
Западно – Сибирская Дирекция инфраструктуры - это структурное подразделением Центральной дирекции инфраструктуры – филиала открытого акционерного общества «Российские Железные Дороги».
Основной задачей Дирекции является обеспечение технического со-стояния объектов железнодорожной инфраструктуры для пропуска установленного объема перевозок при обеспечении безопасного движения поездов и предоставление услуг пользователям инфраструктуры железнодорожного транспорта.
Финансово-хозяйственная деятельность дирекции планируется и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами ОАО «РЖД» и филиала, регулирующими фи-нансово-экономические отношения.
Дирекция ведет в установленном ОАО «РЖД» порядке управленческий, статистический учет и отчетность, контролирует правильность и достоверность содержащихся в них сведений, обеспечивает проведение мероприятий по их автоматизации, представляет в филиал отчетность дирекции.
По итогам оценки соответствия учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета требованиям нормативных документов можно сделать вывод о том, что учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета соответствует требованиям законодательства.
Общество осуществляет бухгалтерский учет с использованием Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР, ЕК АСУФР-2) и (или) иных программных средств по журнально-ордерной форме счетоводства.
Регистры бухгалтерского учета (карточки по счетам бухгалтерского учета, оборотно - сальдовые ведомости и т.д.) используются для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Основной формой отчетности в Дирекции инфраструктуры, отражающей информацию о денежных потоках, является отчет о движении денежных средств.
Для учета денежных средств и их эквивалентов в Дирекции инфраструктуры используется счет 51 «Расчетные счета». При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения.
На основе отчета о движении денежных средств был проведен анализ денежных потоков. Анализ структуры денежных потоков показал, что наибольший процент поступлений от операционной деятельности приходится на поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг (в 2012 г. -94,03%, в 2013 г. – 97,54%), оставшаяся часть приходится на прочие поступления. Большая часть платежей от операционной деятельности приходится на оплату труба работникам (в 2012 г. – 56,15%, в 2013 г. - 43,71%), а также поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги (в 2012 г. – 28,32%, в 2013 г. – 35,72%), на прочие платежи от операционной деятельности в 2012 г. приходилось – 15,53%, а в 2013 г. – 20,57%.
В поступлениях от инвестиционной деятельности 100% занимают поступления от продажи внеоборотных активов. Платежи по инвестиционной деятельности в 2012 году отсутствуют, а в 2013 году, почти, 100% приходится на платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов.
Анализ структуры поступлений показал, что наибольший удельный вес денежных поступлений приходится на внутрихозяйственное движение денежных средств (в 2012 г. - 78,58 %, в 2013 г. – 77,8%). На денежные поступления от текущих операций около 22 %. Удельный вес денежных поступлений от инвестиционных операций и финансовых операций в структуре имеет незначительное значение.
Анализ структуры платежей выявил, что наибольший удельный вес платежей как в 2012, так и в 2013 году приходится на операционную деятельность – около 80 %, на внутрихозяйственные платежи – около 20%. Платежи по инвестиционной деятельности в 2012 году отсутствовали, а в 2013 году составляли менее 2%.
Анализ динамики изменения отчетных показателей по текущим, финансовым и инвестиционным операциям показал, что по текущим операциям произошло увеличение объема деятельности, так как поступления увеличились более чем в 6 раз, что в наибольшей степени обусловлено увеличением продаж продукции, товаров, работ, услуг. Все платежи увеличились более чем в 3 раза, что в первую очередь связано с увеличением выплат поставщикам и увеличением прочих платежей. Но превышение платежей над поступлениями повлияло на сальдо денежных потоков, и оно оказалось отрицательным.
Потоки от инвестиционной деятельности увеличились более чем в 20 раз, что обусловлено, ростом продажи внеоборотных активов, но превышение выплат, связанных с модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов привело к отрицательному сальдо. По финансовым операциям наблюдается рост поступлений более чем на 8 млн. рублей, что связано с отсутствием в 2012 году поступлений от финансовых операций.
В целом, анализ динамики показал увеличение поступлений по текущим, инвестиционным и финансовым операциям и превышение выплат средств по текущим и инвестиционным операциям.
Анализ структуры поступления денежных средств показал, что деятельность компании в основном финансируется за счет поступлений от основной деятельности – на 97,13% (93,94% в 2012 году).
Основная сумма денежных средств идет на оплату труда работников (42,64% в 2013 г. и 56,15% в 2012 г.), а также обязательств перед поставщиками сырья, материалов, работ и услуг (38,84% в 2013г и 28,32% в 2012 г.).
Для анализа относительных показателей были рассчитаны коэффициенты денежного покрытия, денежной оборачиваемости, денежной рентабельности и достаточности денежных потоков. Положительная динамика коэффициента денежного обслуживания обязательств показал, что произошло увеличение доли текущих поступлений, направленных на покрытие обязательств. Ускорение оборачиваемости активов свидетельствует о повышении эффективности управления активами и увеличении создаваемой стоимости. Среднее значение коэффициента оборачиваемости внеоборотных актив, равное 0,045, означает, что на 1 рубль притока от текущих операций приходится 0,045 рублей внеоборотных активов, что является высоким показателем. Денежная рентабельность операционной деятельности изменений не претерпела. Денежная рентабельность активов увеличилась на 0,07, а денежная рента-бельность собственного капитала на 0,18, что говорит об увеличении операционной эффективности корпорации. Коэффициент достаточности операционных денежных потоков для самофинансирования инвестиционной деятельности в 2013 году имеет очень высокий уровень и свидетельствуют о том, что организация имеет достаточный приток денежных средств для осуществления инвестиций.
Анализ денежных потоков показал, что исследуемая организация имеет достаточно высокие показатели эффективности деятельности и управления денежными потоками, поэтому можно с уверенностью говорить о качественном управлении денежными потоками в организации, а также об отсутствии риска утраты платежеспособности в ближайшем будущем.
При рассмотрении темы данной бакалаврской работы цель работы была достигнута, поставленные задачи решены.


Купить