Введение 4
1. Сущностные характеристики внутреннего аудита в системе внутреннего
(внутрихозяйственного) контроля 8
1.1. Понятие внутреннего аудита в системе внутрихозяйственного контроля,
его миссия и эволюция 8
1.2. Регулирование внутреннего аудита за рубежом и в России 14
2. Организация внутреннего аудита в системе внутрихозяйственного контроля 22
2.1. Формирование подразделения внутреннего аудита в системе
внутрихозяйственного контроля 22
2.2. Взаимосвязь функций подразделения внутреннего аудита и других
подразделений организации 30
2.3. Оценка качества и эффективности деятельности подразделения внутреннего
аудита 35
3. Методика внутреннего аудита деятельности ООО «Данон-Трейд» 45
3.1. Внутренний аудит операций по приобретению и расходованию средств 45
3.2. Внутренний аудит цикла продаж 52
3.3. Внутренний аудит цикла финансовых результатов 61
Заключение 69
Список использованных источников 72
Актуальность темы исследования. Для того чтобы организация работала в полной мере и приносила максимальную прибыль, необходимо правильно организовывать и должным образом контролировать сферы деятельности, постоянно анализируя налоговую, правовую и финансовую деятельность. Внутренний аудит на предприятии позволяет провести объективный анализ и найти пути решения различных проблем и спорных моментов.
Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленной на совершенствование работы организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления [39,45с.].Организация внутреннего аудита на предприятии позволяет:
1. Контролировать и анализировать эффективность работы филиалов, подразделений и прочих автономных организаций.
2. Повысить стоимость организации, при помощи, наиболее выгодных по стоимости направлениям. Сосредоточиться на сильных сторонах компании, исправить имеющиеся недостатки.
3. Регулировать финансово-хозяйственную деятельность компании.
4. Минимизировать риски.
Регулярное проведение внутренней финансовой проверки наиболее характерно для крупных организаций, имеющих разветвленную структуру. Благодаря внутреннему финансовому аудиту удается дать независимую и всестороннюю оценку функционирования каждой структуры компании.
Внутренняя финансовая проверка предоставляет полную и объективную картину состояния каждого филиала и отдела предприятия. Конечная цель внутреннего аудита заключается в повышении качества выполняемых подразделениями функций и эффективности деятельности компании. Проверка финансово-
экономической деятельности структур решает широкий круг задач по оценке и анализу, a именно задачи в следующих областях:
1. Достоверности представленных в бухгалтерской отчетности сведений;
2. Эффективности внутрихозяйственного контроля за работой структурных подразделений;
3. Результативности схемы управления рисками;
4. Целесообразности и экономичности осуществляемых сделок;
5. Соблюдения законодательных норм в отношении финансово-хозяйственной деятельности, учетной и кадровой политики;
6. Проведение расследований особых случаев, например, злоупотребления должностным положением;
7. Выработка рекомендаций по оптимизации работы отделений.
Сегодня роль внутреннего аудита сводится не только к контролю достоверности сведений, представленных в отчетностях. Профессиональные независимые аудиторы оказывают также консультационные услуги для повышения экономической эффективности и конкурентоспособности организации. Конкретный круг вопросов, подлежащих рассмотрению в ходе внутреннего аудита в организации, определяет заказчик. По итогам проверки специалисты предоставляют заключение о деятельности анализируемых структур.
Внутренний аудит имеет ряд, как преимуществ, так и недостатков.
К преимуществам внутреннего аудита относятся:
1. Внутренний аудит — это эффективная система контроля за хозяйственной деятельностью организации.
2. Способствует улучшению качества внешних аудиторских проверок.
3. Внутренний аудит обычно лучше обеспечивает потребность организации в предыдущем, текущем и последующем контроле, тогда как внешний аудит в основном базируется на проверке готовых отчетных данных.
Недостатками внутреннего аудита являются:
1. Не в достаточной мере выполняется принцип независимости аудитора.
2. Существует возможность построения ложного представления независимых аудиторов о финансовом состоянии организации на основе ознакомления с отчетами внутренних аудиторов.
3. Одноразовые аудиторские услуги со стороны стоят дешевле, чем постоянный контроль со стороны внутренних аудиторских служб.
Внутренний аудит обеспечивает руководителю фирмы полное объективное представление о состоянии его организации. На основе этих данных возможно более эффективное планирование стратегии развития компании, системы минимизации рисков.
Внутренний аудит является функцией управления, которая направлена на обеспечение контроля за правильным отражением в учете и финансовой отчетности финансовых результатов, а также по учетной политике и внутренними процедурами, установленными внутренними распорядительными документами, осуществлением системного анализа, оценке эффективности системы управления, своевременностью, правильностью, полнотой и точностью отражения основной и иной деятельности в отчетности, обеспечением сохранности активов.
Таким образом, раскрытие процедур внутрихозяйственного контроля позволят получить необходимую информацию для целей управления организацией. Поскольку принятие обоснованных управленческих решений по оптимизации результатов деятельности во многом зависит от ее достоверности и полноты, поэтому, безусловно, особое значение приобретает четкая организация контроля доходов и расходов на организацию. А использование при его осуществлении процедур внутрихозяйственного контроля, позволит активизировать поиск внутренних резервов, выявить приоритетные направления контрольной деятельности, повысить ее значимость в деле повышения эффективности деятельности организации, что и предопределило актуальность выбранной темы исследования.
Цель исследования состоит в рассмотрении роли внутреннего аудита в системе внутрихозяйственного контроля организации. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить понятие внутреннего аудита в системе внутрихозяйственного контроля, его миссию и эволюцию;
2. Изучить порядок регулирования внутреннего аудита в России и за рубежом;
3. Раскрыть этапы формирования подразделения внутреннего аудита в системе внутрихозяйственного контроля;
4. Исследовать взаимосвязь подразделения внутреннего аудита с другими подразделениями организации;
5. Изучить методы и показатели оценки качества и эффективности внутрихозяйственного контроля в организации;
6. Провести внутренний аудит операций по приобретению и расходованию средств в организации ООО «Данон-Трейд»;
7. Провести внутренний аудит продаж в организации ООО «Данон- Трейд»;
8. Провести внутренний аудит финансовых результатов в организации ООО «Данон-Трейд».
Объектом исследования является ООО «Данон-Трейд». Предметом исследования внутренний аудит в системе внутрихозяйственного контроля организации ООО «Данон-Трейд».
Актуальность, цель и задачи исследования определили структуру дипломной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Внутренний аудит на предприятии — это деятельность, которая организована в рамках предприятия и выполняемая отдельным подразделением предприятия или отдельным должностным лицом, а так же привлеченным со стороны. Организация внутреннего аудита на предприятии позволяет:
1. Контролировать и анализировать эффективность работы филиалов, подразделений и прочих автономных организаций.
2. Наметить наиболее выгодные по стоимости направления, сосредоточить силы на сильных сторонах компании, исправить имеющиеся недостатки.
3. Регулировать финансово-хозяйственную деятельность компании.
4. Минимизировать риски.
Сегодня роль внутреннего аудита сводится не только к контролю достоверности сведений, представленных в отчетностях. Внутренние аудиторы оказывают также консультационные услуги для повышения экономической эффективности и конкурентоспособности организации. Конкретный круг вопросов, подлежащих рассмотрению в ходе внутреннего аудита на предприятии, определяет заказчик. По итогам проверки специалисты предоставляют заключение о деятельности анализируемых структур.
Внутренний аудит обеспечивает руководителю фирмы полное объективное представление о состоянии его организации. На основе этих данных возможно более эффективное планирование стратегии развития компании, системы минимизации рисков.
Внутренний аудит является функцией управления, которая направлена на обе печение контроля за правильным отражением в учете и финансовой отчетности финансовых результатов, а также по учетной политике и внутренними процедурами, установленными внутренними распорядительными документами, осуществлением системного анализа, оценке эффективности системы управления, своевременностью, правильностью, полнотой и точностью отражения основной и ин й деятельности в отчетности, обе печением сохранности активов.
В дипломной работе рассматривается внутренний аудит по материалам ООО Данон-Трейд».
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
В ходе проведенного внутреннего аудита совершенных операций с основными средствами в ООО Данон-Трейд» за исследуемый период получена достаточная уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
По результатам проведенного внутреннего аудита, аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО Данон- Трейд» в аудиторском отчете. Оно составлено с учетом положений, ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой отчетности) и формирование мнения о её достоверности» и ФСАД №2/2010 «Модифицированное в аудиторском заключении».
По результатам внутреннего аудита в ООО Данон-Трейд» выявлено, что отчетность предприятия не содержит существенных искажений, а именно операции с раскрытием информации и отражением её в бухгалтерском учете соответствуют установленным требованиям бухгалтерской отчетности. Но существуют недочеты в ведении учета на предприятии, а именно незаполненные реквизиты в регистрах учета и н корректное отражение начисления амортизации, а так же неверное начисление расходов по капитальному ремонту. Вследствие этого, было выражено модифицированное мнение с оговоркой.
Проанализировав организацию учета нематериальных активов организации можно сделать вывод, что бухгалтерский учет нематериальных активов в ООО «Данон-Трейд» организован в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой в целях бухгалтерского учета, однако на предприятии отсутствуют разработанные первичные документы в целях учета принятия, движения и списания.
С нашей точки зрения, в качестве рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета нематериальных активов ООО «Данон-Трейд», необходимо усовершенствовать разработку и закрепление в учетной политике первичных документов по учету нематериальных активов и разработка графика документооборота.
В целом применение предложенных рекомендаций позволит предприятию повысить эффективность учета нематериальных активов.
Исследовав состояние и учет готовой продукции и ее продажи в ООО «Данон-Трейд» можно отметить следующее:
- на предприятии в достаточной мере соблюдается контроль за сохранностью готовой продукции, который достигается путем своевременного проведения инвентаризаций, анализа оборачиваемости активов, установления оптимальных размеров партий готовой продукции;
- осуществляется контроль за формированием себестоимости готовой продукции путем своевременного выявления отклонений от параметров и выяснения причин и виновников, способствовавшим таким отклонениям;
- систематически проверяется документация хозяйственных операций и документооборот, а также очень тщательно анализируется эффективность применяемых форм и методов бухгалтерского учета для учета состояния готовой продукции и ее продажи (отгрузки) покупателям. [29]
Таким образом, производственное предприятие ООО «Данон-Трейд» является предприятием с хорошо налаженным документооборотом. При этом на указанном предприятии хорошо поставлена учетная бухгалтерская дисциплина, осуществляется строгий контроль за расходованием (отгрузкой) и сохранностью готовой продукции и других товарно-материальных ценностей. Все это, положительно влияет на состояние самого предприятия и процесса производства.
Аудитор, проверявший достоверность учета формирования финансовых результатов в ООО «Данон-Трейд», в отчете выразил мнение с оговоркой. Учет продаж по обычным видам деятельности в ООО «Данон-Трейд» ведется на счете 90 «Продажи», доходы и расходы от прочих видов деятельности на 91 «Прочие доходы и расходы». Учет финансовых результатов в ООО «Данон- Трейд» организован в соответствии с учетной политикой, однако есть нарушения при введении счета 91 «Прочие доходы и расходы»; неверно учтены расходы на капитальный ремонт арендованного помещения.
В качестве рекомендаций по улучшению бухгалтерского учета финансовых результатов, бухгалтерии по расчетам следует:
- повышать оперативность контроля расчетов (акты сверок), по меньшей мере, ежеквартально;
- обратить внимание на выявленные в бухгалтерском учете нарушения и главному бухгалтеру взять их на контроль;
- создать комиссию по выявлению виновных лиц в результате недостач при инвентаризации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
